3.7.7. Исчисление НДФЛ налоговым агентом, составление налоговой отчетности

Налоговый агент обязан начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ из тех доходов физических лиц, источником выплаты которых он является. Если удержать НДФЛ не удается, налоговый агент должен в течение месяца со дня выплаты дохода подать сведения в ИМНС о налогоплательщике, полученном им доходе и начисленном налоге.

Как было сказано выше, если налоговый агент делал физическим лицам выплаты, для которых установлены разные ставки НДФЛ, то налоговую базу нужно определять отдельно для каждой ставки. Общая сумма начисленного НДФЛ складывается из сумм налога, начисленного по каждой ставке.

Налоговый агент должен начислять НДФЛ нарастающим итогом применительно ко всем доходам налогоплательщика, полученным им в отчетном году. Сумма налога выражается в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Если вы снимаете с расчетного счета наличные для выплат физическим лицам, то перечислить НДФЛ в бюджет вы обязаны не позднее дня фактического получения в банке денег на эти цели.

В остальных случаях крайней датой перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога является день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Уплачивать НДФЛ в бюджет налоговый агент должен по месту своей регистрации.

Внимание: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается! Любые договоры, предусматривающие обязанность налогового агента платить НДФЛ за счет собственных средств, противоречат Налоговому кодексу.

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, по форме 1-НДФЛ, которая утверждена приказом МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686.

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, налоговый агент обязан представить в свою налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной этим же приказом МНС России.

Такую же справку (по форме 2-НДФЛ) налоговый агент обязан в любое время выдавать физическим лицам по их просьбе.