3.8.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Однако облагать единым социальным налогом нужно далеко не все выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера. Например, если вы заключили такой договор с индивидуальным предпринимателем, начислять ЕСН вы не должны.

Также не нужно начислять ЕСН на выплаты по договорам, предметом которых является переход вещных прав на имущество, а также передача имущества (имущественных прав) в пользование. Напомню, что статьей 216 ГК РФ к вещным правам отнесены следующие права:

- право собственности;

- право пожизненного наследуемого владения земельным участком;

- право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком;

- сервитуты;

- право хозяйственного ведения имуществом;

- право оперативного управления имуществом.

Если вы индивидуальный предприниматель, то объектом налогообложения для вас являются доходы от профессиональной деятельности за вычетом связанных с ней расходов. В частности, для членов крестьянского (фермерского) хозяйства это расходы, связанные с развитием такого хозяйства.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели не платят ЕСН в Фонд социального страхования РФ.

Есть и еще один нюанс, который необходимо учитывать плательщикам ЕСН. Если сделанные организацией выплаты физическим лицам не уменьшают ее налогооблагаемую прибыль, то ЕСН на них начислять не надо. То же самое относится и к индивидуальным предпринимателям, которые делают выплаты физическим лицам за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по НДФЛ.