3.8.4. Выплаты, не подлежащие налогообложению

Далеко не все выплаты, которые вы делаете в пользу физических лиц, облагаются ЕСН. Статьей 238 НК РФ установлен перечень выплат, не подлежащих налогообложению. Перечислим эти выплаты:

- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

- компенсационные выплаты, установленные законом, связанные с:

а) возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья (в соответствии со статьями 2 и 22 Трудового кодекса РФ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний");

б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения (в частности, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях");

в) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск (в соответствии со статьями 84, 127, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318 Трудового кодекса РФ);

г) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников (в частности, в соответствии, со статьями 196, 197, 204, 212, 213, 221, 222 Трудового кодекса РФ);

д) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

е) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе - переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Обратите внимание на то, что эти компенсационные выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления. Эти выплаты могут быть нормируемыми;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки - в течение пяти лет с года регистрации хозяйства. Эта льгота действует в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые не пользовались ею ранее;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников) членов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной от традиционных видов промысла;

- суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников;

- суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников. Срок таких договоров должен быть не менее года. Напомним, что договоры добровольного медицинского страхования предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц;

- суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления их смерти застрахованного лица или утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей;

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для этих организаций;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, если работники работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, если размер этих выплат не превышает 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц;

- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам не облагаются ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС РФ.