11.1.1. Как оформить расчеты по единому социальному налогу

Таблицу I "Расчеты по единому социальному налогу" нужно заполнить на основе записей в бухгалтерском учете по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию". К этому субсчету открывают субсчет второго уровня: 1 "Расчеты с Фондом социального страхования ОФ по единому социальному налогу".

По строке 1 "Остаток задолженности за страхователем на начало года" нужно отразить остаток по кредиту счета 69-1-1 на начало отчетного года. Этот показатель в течение года остается неизменным.

По строке 2 "Начислен единый социальный налог (взнос)" в графе 3 покажите сумму начисленного ЕСН в части, приходящейся на ФСС РФ, с начала года, а в графе 1 - на начало квартала и за отчетный квартал (с разбивкой по месяцам).

В бухгалтерском балансе указанные суммы отражаются проводками:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91, 96, 97, 99 Кредит 69-1

- начислены взносы в ФСС РФ.

По строке 3 "Не принято к зачету исполнительным органом Фонда" укажите суммы, не принятые к зачету расходов по государственному социальному страхованию с начала года в соответствии с актами ревизий и проверок регионального отделения (филиала) Фонда.

По строке 4 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" нужно записать суммы денежных средств, полученных от исполнительного органа Фонда на свой расчетный счет в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога. В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются проводками:

Дебет 51 Кредит 69-1-1

- возмещена сумма превышения расходов по социальному страхованию над начисленными взносами.

По строке 5 "Получен от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу" отразите суммы денежных средств, перечисленные налоговым органом на ваш расчетный счет в качестве возврата излишне уплаченной суммы единого социального налога.

По строке 6 "Всего" запишите сумму строк с 1 по 5 таблицы 1.

По строке 7 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" укажите сумму задолженности за исполнительным органом Фонда на последнюю дату отчетного периода.

Эта сумма соответствует дебетовому сальдо по субсчету 69-1-1 в бухгалтерском балансе организации. Если такая задолженность отсутствует, то по данной строке ставится прочерк.

По строке 8 "Остаток задолженности за исполнительным органом Фонда на начало года" отражается сумма задолженности за региональным отделением Фонда на начало года, то есть дебетовое сальдо по субсчету 69-1-1 по состоянию на 31 декабря предыдущего года. Этот показатель в течение года не меняется.

По строке 9 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования" в графе 3 укажите зачтенные расходы всего с начала года, в графе 1 - на начало квартала и за отчетный квартал (с разбивкой по месяцам). В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются проводками:

Дебет 69-1-1 Кредит 70, 73

- начислено пособие за счет средств социального страхования.

По строке 10 "Перечислен единый социальный налог (взнос)" отразите суммы перечисленного единого социального налога на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения. Одновременно представляются копии платежных поручений, подтверждающих перечисление единого социального налога.

В бухгалтерском учете перечисление взносов отражается проводкой:

Дебет 69-1-1 Кредит 51

- перечислен с расчетного счета единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования.

По строке 11 "Всего зачтено и уплачено" запишите сумму строк с 8 по 10 таблицы 1.

По строке 12 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" укажите задолженность перед Фондом на последнюю дату отчетного периода, которая должна соответствовать кредитовому сальдо по субсчету 69-1-1 в бухгалтерском балансе организации. Если такая задолженность отсутствует, то по данной строке ставится прочерк.

В таблице 2 "Зачтено расходов на цели государственного страхования с начала года" расшифровывается сумма, указанная по строке 9 таблицы 1. Все суммы в таблице 2 (графа 4) нужно показать нарастающим итогом с начала отчетного года. В графе 3 покажите количество дней выплат пособий и путевок.

В таблице 2 страхователь отражает расходы, произведенные на выплату:

- пособий по временной нетрудоспособности (строка 1);

- пособий по беременности и родам (строка 2);

- пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года (строка 3);

- пособий на погребение (строка 4);

- пособий по уходу за больным ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней) - строка 5;

- единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, (строка 6);

- единовременных пособий при рождении ребенка (строка 7);

- пособий на усыновление ребенка (за отпуск по беременности и родам в связи с усыновлением ребенка) - строка 8.

По строке 9 записывается сумма строк с 1 по 8 таблицы 2.

В разделе 2 таблицы "Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок в соответствии с установленными нормативами и предельными ассигнованиями, выделенными на эти цели страхователю исполнительным органом Фонда.

По строкам 10 и 11 укажите стоимость приобретенных и выданных путевок.

В разделе 3 "Оздоровление детей" показывают лимит ассигнований на оздоровление детей на текущий календарный год, количество и стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря (строка 12), количество и стоимость путевок в санаторные лагеря (строка 13).

По строке 18 "Компенсация стоимости невыданных путевок, в том числе в случае невозможности их предоставления" запишите сумму денежной компенсации в размере средней стоимости путевки лицам, имеющим право на получение такой компенсации в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

По строке 19 "Итого" запишите сумму строк с 10 по 18 таблицы 2. По строке 21 "Всего расходов" укажите сумму строк 9, 19, 20 таблицы 2.