Содержание

 Глава 1. Расходы на оплату труда                                       

   1. Общие положения                                                   

   2. Расходы на оплату труда (подп.1-24 НК РФ)                         

     2.1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам,  должностным  окладам,

          сдельным расценкам или в процентах от  выручки в  соответствии

          с принятыми в организации формами и системами оплаты труда    

     2.2. Начисления       стимулирующего      характера,      связанные

          с производственными результатами                              

     2.3. Начисления стимулирующего и (или)  компенсирующего  характера,

          связанные с режимом   работы  и  условиями труда, производимые

          в соответствии с законодательством РФ                          

       2.3.1. Начисления    стимулирующего   и   (или)   компенсирующего

              характера, связанные с режимом работы                     

       2.3.2. Надбавки за работу в многосменном режиме                  

       2.3.3. Начисления    стимулирующего   и   (или)   компенсирующего

              характера, связанные с условиями труда                    

       2.3.4. Оплата межразрядной разницы при выполнении работ различной

              квалификации                                               

       2.3.5. Оплата труда в ночное время                               

       2.3.6. Оплата труда при совмещении профессий (должностей)        

       2.3.7. Доплата за расширение зон обслуживания                    

       2.3.8. Оплата за сверхурочную работу                             

       2.3.9. Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни   

     2.4. Стоимость     бесплатно    предоставляемых   работникам   благ

          в соответствии с законодательством РФ                         

     2.5. Стоимость  выдаваемых  работникам   бесплатно  в  соответствии

          с законодательством РФ предметов  (включая  форменную  одежду,

          обмундирование), остающихся  в  личном постоянном  пользовании

          (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам)       

     2.6. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого

          на время выполнения ими государственных  и (или)  общественных

          обязанностей     и     в   других    случаях,  предусмотренных

          законодательством  РФ о труде                                  

       2.6.1. Начисление  среднего  заработка,  сохраняемого  на   время

              выполнения            работниками          государственных

              и (или) общественных обязанностей                         

       2.6.2. Гарантии и компенсации лицам, участвующим  в  коллективных

              переговорах                                               

       2.6.3. Гарантии  работникам,  избранным   в   профсоюзные  органы

              и комиссии по трудовым спорам                             

       2.6.4. Гарантии  в  связи  с  разрешением коллективного трудового

              спора                                                      

       2.6.5. Гарантии   работникам,  избранным  на  выборные  должности

              в государственных органах, органах местного самоуправления

       2.6.6. Материальное обеспечение граждан в связи с исполнением ими

              воинской обязанности или их поступлением на военную службу

              по контракту                                              

       2.6.7. Начисления арбитражным заседателям                        

       2.6.8. Оплата среднего заработка свидетелям, вызываемым в суд    

       2.6.9. Начисление  среднего  заработка,   сохраняемого  в  других

              случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде     

     2.7. Расходы на оплату труда на время отпуска,  расходы  на  оплату

          проезда к месту отпуска и обратно, доплата  несовершеннолетним

          за сокращенное рабочее время,  расходы  на  оплату   перерывов

          в работе  матерей   для  кормления   ребенка,  а также расходы

          на  оплату  времени,  связанного  с  прохождением  медицинских

          осмотров                                                      

       2.7.1. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам  на  время

              отпуска, предусмотренного законодательством РФ            

       2.7.2. Расходы на оплату проезда работников  и  лиц,  находящихся

              у  этих  работников  на  иждивении,  к месту использования

              отпуска   на   территории   РФ   и   обратно  в   порядке,

              предусмотренном законодательством РФ                      

       2.7.3. Доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время   

       2.7.4. Расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления

              ребенка                                                   

       2.7.5. Расходы на  оплату  времени,  связанного   с  прохождением

              медицинских осмотров                                      

     2.8.  Денежные    компенсации    за    неиспользованный      отпуск

           в соответствии с трудовым законодательством                  

     2.9.  Начисления      работникам,    высвобождаемым     в     связи

           с реорганизацией   или   ликвидацией организации, сокращением

           численности или штата работников организации                  

     2.10. Единовременные   вознаграждения   за  выслугу  лет  (надбавки

           за     стаж   работы   по   специальности)   в   соответствии

           с законодательством РФ                                       

     2.11. Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда,

           в   том   числе    начисления   по   районным   коэффициентам

           и  коэффициентам  за  работу в тяжелых природно-климатических

           условиях, производимые в соответствии с законодательством  РФ

     2.12. Надбавки,  предусмотренные     законодательством   Российской

           Федерации  за   непрерывный  стаж работы  в  районах Крайнего

           Севера   и   приравненных   к   ним  местностях,   в  районах

           европейского   Севера   и   других    районах    с   тяжелыми

           природно-климатическими условиями                            

     2.13. Расходы  на  оплату   труда,   сохраняемую   в   соответствии

           с   законодательством   РФ   на   время   учебных   отпусков,

           предоставляемых работникам организации                       

     2.14. Расходы на  оплату  труда за   время   вынужденного   прогула

           или   время  выполнения   нижеоплачиваемой  работы в случаях,

           предусмотренных законодательством РФ                         

     2.15. Расходы на  доплату   до   фактического  заработка  в  случае

           временной    утраты     трудоспособности,       установленную

           законодательством РФ                                          

     2.16. Суммы   платежей   (взносов)   работодателей   по   договорам

           обязательного страхования, а также суммы  платежей  (взносов)

           работодателей    по   договорам  добровольного    страхования

           (договорам  негосударственного   пенсионного    обеспечения),

           заключенным в пользу работников  со  страховыми организациями

           (негосударственными пенсионными фондами), имеющими  лицензии,

           выданные в соответствии  с  законодательством  РФ, на ведение

           соответствующих видов деятельности в РФ                      

       2.16.1. Обязательное страхование                                 

       2.16.2. Добровольное страхование                                 

     2.17. Суммы, начисленные  в размере  тарифной  ставки  или   оклада

           (при выполнении   работ  вахтовым   методом), предусмотренные

           коллективными договорами, за дни нахождения в пути  от  места

           нахождения    организации   (пункта   сбора)  к  месту работы

           и обратно, предусмотренные графиком  работы на вахте, а также

           за дни задержки  работников  в  пути   по   метеорологическим

           условиям                                                      

     2.18. Суммы, начисленные  за  выполненную  работу физическим лицам,

           привлеченным для работы в  организации  согласно  специальным

           договорам на предоставление  рабочей  силы с государственными

           организациями                                                 

     2.19. В случаях, предусмотренных законодательством  РФ,  начисления

           по    основному     месту   работы   рабочим,   руководителям

           или специалистам  организаций  во время их обучения с отрывом

           от работы в системе повышения квалификации или переподготовки

           кадров                                                       

     2.20. Расходы    на   оплату   труда   работников-доноров   за  дни

           обследования,  сдачи  крови  и  отдыха, предоставляемые после

           каждого дня сдачи крови                                      

     2.21. Расходы на оплату труда работников,  не   состоящих  в  штате

           организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам

           гражданско-правового характера  (включая  договоры  подряда),

           за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового

           характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями   

     2.22. Предусмотренные       законодательством    РФ      начисления

           военнослужащим и лицам  рядового  и  начальствующего  состава

           органов внутренних дел                                       

     2.23. Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ      

     2.24. Расходы в виде отчислений  в резерв  на   предстоящую  оплату

           отпусков работникам и (или)  в  резерв на выплату  ежегодного

           вознаграждения за выслугу лет                                

   3. Прочие расходы на оплату труда (подп.25 НК РФ)                    

     3.1. Дополнительные    начисления    по    аналогичным  основаниям,

          предусмотренным в подп.1-24 ст.255 налогового кодекса РФ      

       3.1.1. Надбавки за работу в многосменном режиме                  

       3.1.2. Надбавка за выполнение работ различной квалификации       

       3.1.3. Доплата за расширение зон обслуживания                    

       3.1.4. Стоимость   выдаваемой    работникам  бесплатно  форменной

              одежды, обмундирования                                    

       3.1.5. Надбавки,  обусловленные  районным  регулированием  оплаты

              труда, в  том  числе  начисления по районным коэффициентам

              и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических

              условиях, производимые в соответствии с  законодательством

              РФ, а также надбавки, предусмотренные законодательством РФ

              за непрерывный  стаж  работы  в  районах  Крайнего  Севера

              и приравненных  к  ним  местностях, в районах европейского

              Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими

              условиями                                                 

     3.2. Иные виды расходов,  учитываемых  в  соответствии   с  подп.25

          ст.255 Налогового кодекса РФ                                  

       3.2.1. Расходы на питание работников                             

       3.2.2. Расходы  на  оплату  проезда  работников  к  месту  работы

              и обратно  транспортом  общего  пользования,  специальными

              маршрутами, ведомственным транспортом                     

       3.2.3. Компенсации  работникам,    обучающимся  в образовательных

              учреждениях                                                

       3.2.4. Оплата времени простоя не по вине работника               

      4. Затраты, не учитываемые в составе расходов на оплату труда     

          4.1. Расходы, учитываемые в составе иной группы затрат        

          4.2. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения        

 Глава 2. Условия признания расходов на оплату труда                    

   1. Общие положения                                                   

   2. Условия признания расходов на оплату труда  по  ст.255  Налогового

      кодекса РФ                                                        

     2.1. Закрепление расходов в установленном порядке                  

     2.2. Корректировка расходов для целей налогообложения              

   3. Условия признания расходов на оплату труда  по  ст.252  Налогового

      кодекса РФ                                                        

     3.1. Расходы должны быть произведены                               

     3.2. Расходы должны быть обоснованными                             

       3.2.1. Обоснование размера расходов                              

       3.2.2. Обоснованность самих расходов                             

     3.3. Расходы должны быть документально подтверждены                

     3.4. Расходы должны  быть  произведены  в  связи  с  осуществлением

          деятельности, направленной на получение дохода                

 Глава 3. Организация налогового учета расходов на оплату труда         

   1. Общие положения                                                   

   2. Организация налогового  учета  расходов на оплату труда при методе

      начисления                                                        

     2.1. Прямые и косвенные расходы на оплату труда                    

   3. Организация налогового учета расходов на оплату труда при кассовом

      методе                                                            

 Глава 4. Момент    признания   расходов  на  оплату  труда  для   целей

         налогообложения                                                

   1. Общие положения                                                   

   2. Признание расходов на оплату труда при методе начисления          

   3. Признание расходов на оплату труда при кассовом методе            

 Глава 5. Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. 

         Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет     

   1. Формирование учетной политики                                     

   2. Специальный расчет (смета) отчислений в резерв                    

   3. Инвентаризация резерва на конец отчетного периода                 

   4. Порядок уточнения размера резерва                                 

   5. Распределение отчислений в резерв в налоговом учете               

   6. Резервы предстоящих  расходов  на выплату ежегодных вознаграждений

      за выслугу лет и по итогам работы за год                          

 Глава 6. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда                    

   1. Общий     порядок    формирования   расходов   на   оплату   труда

      в бухгалтерском учете                                             

   2. Материальные расходы собственного производства                    

   3. Основные средства собственного производства                       

   4. Расходы  на  добровольное  страхование  своих  работников (подп.16

      ст.255 НК РФ)                                                     

   5. Распределение начисленных  отпускных  и иных  расходов  на  оплату

      труда по отчетным периодам для включения в себестоимость продукции

      (работ, услуг)                                                    

   6. Резервирование расходов на оплату труда