Раздел VI Налог на прибыль организаций

Общие положения

6.1. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по _________________________________________________________________________

(выбрать:

- методу начислений,

- кассовому методу)

6.2. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций _____________________________

(выбрать:

- только в бухгалтерском учете организации,

- одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете организации,

- только в налоговом учете организации).

Указанная система приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.3. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N__ к настоящему Положению.

Установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

6.4. Установить, что перечисленные в Приложении N__ к настоящему Положению документы бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета.

6.5. Утвердить специальную форму первичного налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль "Справка бухгалтера или иного специалиста организации", которая приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.6. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на ____________________________________

(выбрать:

- на бумажных носителях,

- в электронном виде,

- на бумажных носителях и в электронном виде).

(указать ответственное лицо или отдел организации) обеспечить необходимую защиту от несанкционированных исправлений.

Раздельный учет доходов и расходов

6.7. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

1. ________________________________________________________________;

2. ________________________________________________________________;

3. ________________________________________________________________.

(указать:

- производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств (в том числе на экспорт),

- производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (в том числе на экспорт),

- выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных производств (в том числе посреднические услуги, услуги по переработке давальческого сырья, транспортные, ремонтные, услуги связи и т.п.),

- выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств,

- оптовая и розничная торговля, включая издержки (в том числе на экспорт),

- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений, (в том числе на экспорт),

- реализация амортизируемого имущества, (в том числе на экспорт),

- ликвидация основных средств,

- безвозмездная передача основных средств,

- операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг),

- реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства,

- реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства,

- реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг),

- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки,

- доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под иные налоговые режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводство, единый налог на вмененный доход, специальные налоговые режимы т.п.),

- целевые поступления и их использование (отдельно: бюджетное финансирование и иные поступления),

- другие).

6.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:

1. ________________________________________________________________;

2. ________________________________________________________________;

3. ________________________________________________________________.

(указать:

- целевые поступления и их использование,

- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия,

- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия,

- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр,

- расходы на НИОКР,

- другие).

6.9. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

6.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются __________________________________________________________

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально).

Операции с амортизируемым имуществом

6.11. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

6.13. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться _______ _________________________________________________________________________

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально)

6.14. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент (указать не выше 2 по каждому объекту):

1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

6.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент (указать не выше 3).

6.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до 1 января 2002 года, амортизация начисляется _____________________________

(выбрать:

- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) данного имущества в лизинг,

- по правилам и нормам главы 25 Налогового кодекса РФ (выбрать: с применением или без применения) специального коэффициента (указать не выше 3)).

6.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, указанных в Приложении N__ к настоящему Положению, амортизация начисляется по пониженным нормам амортизационных отчислений, определенных в этом же Приложении.

6.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется ________________________________________________

(выбрать:

- исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке,

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

6.19. Установить, что расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных производится ___________________

(выбрать:

- в целом по всему производству продукции,

- по укрупненным группам продукции, производство которых связано и не связано с обработкой и переработкой сырья,

- по каждому виду продукции,

- по калькуляционной единице продукции,

- позаказно,

- по иным принципам).

6.20. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в Приложении N__ к настоящему Положению,

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг, перечисленного в Приложении N__ к настоящему Положению,

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

3) по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле в составе транспортных расходов по доставке товаров до склада предприятия.

6.21. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя _____________________________

(выбрать (в зависимости от особенностей производства):

- из доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции,

- из доли остатков в исходном сырье в количественном выражении за минусом технологических потерь,

- из доли незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов).

6.22. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу ____________________________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Стоимости каждой единицы).

6.24. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам __________________________________

(указать ответственное лицо или отдел организации).

Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

6.25. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки _______________

(выбрать:

- по стоимости единицы запасов,

- по средней стоимости,

- ФИФО,

- ЛИФО).

6.26. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются _____________________________________

(выбрать:

- в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт,

- путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в порядке ст.324 Налогового кодекса РФ).

6.27. Установить, что для целей налогообложения прибыли (выбрать: формировать или не формировать) следующие резервы в порядке ст.324.1. Налогового кодекса РФ:

1. ________________________________________________________________;

2. ________________________________________________________________;

3. ________________________________________________________________.

(перечислить:

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков,

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет,

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год).

6.28. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР, не давших положительного результата, учитываются в составе расходов равномерно (указать: ежемесячно, ежеквартально) в течение трех лет в размере (указать: не более 70%) фактически осуществленных расходов с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

Установить, что расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах (указать: не более 0,5) процента доходов (валовой выручки).

6.29. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются _____________________________________________________________

(выбрать:

- в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию,

- с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке согласно ст.267 Налогового кодекса РФ).

6.30. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более (указать не более 4%) от расходов на оплату труда отчетного периода.

6.31. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более (указать не более 1%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

6.32. Установить, что для целей налогообложения прибыли (выбрать: формировать или не формировать) резервы по сомнительным долгам в порядке ст.266 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать (указать не более 10%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов на следующий отчетный период _______________________________________________

(выбрать:

- не переносится,

- переносится в порядке, установленном п.5 ст.266 Налогового кодекса РФ).

6.33. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу _________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Средней стоимости).

6.34. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов осуществляет ________________________________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- другие).

Утвердить форму справки о состоянии рыночных цен на интересующие товары (работы, услуги) или условия рыночного хозяйствования согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

6.35. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается ______________________________

(выбрать:

- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией,

- внереализационными доходами и расходами).

Учет для целей налогообложения убытков

6.36. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст.275.1. Налогового кодекса РФ, производит _______________________________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- можно по каждому обслуживающему производству и хозяйству назначить своего ответственного,

- другие).

Утвердить форму справки-подтверждения об условиях хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

6.37. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в 2003 году, (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п.10 ст.280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

6.38. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2003 году _________________________________________________________________________ (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ. При этом величина переносимого убытка не должна уменьшать налоговую базу любого отчетного периода более чем на (указать не более 30%).

Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N__ к настоящему Положению

Расчеты с бюджетом

6.39. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются __________________________________________________

(выбрать:

- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль,

- исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).

6.40. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст.288 Налогового кодекса РФ, применять показатель _________________________________________________________________________ _

(выбрать:

- среднесписочной численности работников,

- расходы на оплату труда).

Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, приведена в Приложении N к настоящему Положению.

Руководитель предприятия _________________________