§ 5. Взаимодействие налоговой полиции с другими государственными органами

В соответствии с законом органы налоговой полиции осуществляют свою деятельность во взаимодействии с органами исполнительной власти, контролирующими органами, общественными объединениями, которые обязаны оказывать содействие органам налоговой полиции в решении задач по обеспечению экономической безопасности. Так, по мотивированному запросу органов Федеральной службы налоговой полиции они выделяют специалистов своих ведомств для осуществления совместных проверок при реализации оперативных материалов и проведения других оперативно-розыскных и уголовно-процессуальных действий, связанных с правильностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Такие решения о выделении специалистов принимаются в течение пяти дней с момента поступления запроса.

     Органы налоговой полиции взаимодействуют и координируют свою деятельность с Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР)*, Фондом социального страхования Российской Федерации (ФСС)**, Государственным фондом занятости населения Российской Федерации (ГФЗ)***, Фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС)****. Взаимодействие между указанными органами осуществляется в рамках уголовного и уголовно-процессуального законодательств.

_______________

     * Ведомости съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. - 1992. - N 5. - Ст.180.

     ** Указ Президента Российской Федерации N 722 от 26 июля 1992 года; постановление Правительства РФ N 101 от 12 февраля 1994 года; САПП РФ. - 1994.- N 8. - Ст.599.

     *** Ведомости съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. - 1993. - N 25. - Ст.911.

     **** Там же. - 1991. - N 27. - Ст.290.

     Так, Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст.198 УК РФ) и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст.199 УК РФ). В этой связи органы налоговой полиции в рамках реализации правоохранительных полномочий:

     - обеспечивают уголовно-правовую охрану отношений, связанных с уплатой страхового взноса в государственные внебюджетные фонды;

     - содействуют фондам в наиболее полном и достоверном получении информации о налогоплательщиках;

     - безвозмездно передают информацию по проблемам, представляющим взаимный интерес;

     - обеспечивают соблюдение необходимой конфиденциальности, сохранности и соблюдения установленного порядка использования полученной информации и материалов.

     Внебюджетные государственные фонды, со своей стороны, представляют органам налоговой полиции:

     - информацию в отношении физических и юридических лиц, осуществляющих платежи в фонды;

     - участвуют в проведении отдельных мероприятий, входящих в компетенцию фондов и ФСНП;

     - предоставляют по согласованной форме статистические сведения о результатах совместной деятельности;

     - участвуют в разработке совместных планов, проведении совещаний, заседаний и т.д.;

     - направляют инструктивные и другие методические материалы, относящиеся к деятельности фондов.

     Органы налоговой полиции по ряду направлений своей деятельности взаимодействуют с Министерством имущественных отношений Российской Федерации и его органами на местах.

     Порядок, формы и условия взаимодействия Федеральной службы налоговой полиции России с Министерством имущественных отношений РФ определяется соглашением, заключенным 26 января 1994 года между данными ведомствами. В частности, они:

     - обмениваются информацией по вопросам, входящим в их компетенцию и представляющим взаимный интерес;

     - сообщают о юридических и физических лицах, нарушающих налоговое законодательство при аренде государственного имущества;

     - доводят до сведения обстановку на конкретной территории, где обнаружено сокрытие доходов (прибыли) в сфере владения, пользования и распоряжения государственным имуществом;

     - получают необходимые справки о законности и правильности оформления договоров аренды, решений о реализации государственного имущества и по другим вопросам, входящим в компетенцию министерства.

     Министерство имущественных отношений РФ по мотивированному запросу Федеральной службы налоговой полиции РФ:

     - выделяет своих специалистов для проверок использования государственного имущества, правильности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами;

     - проверяет законность и правильность оформления договоров аренды, решений о реализации государственного имущества и других акций;

     - оказывает материально-техническое содействие налоговой полиции.

     Со своей стороны, органы налоговой полиции по информации органов Министерства имущественных отношений изучают финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц, а также выполняют оперативно-розыскные и следственные действия, направленные на выявление и раскрытие налоговых преступлений. Они обеспечивают безопасность сотрудников указанного органа при осуществлении совместных проверок, информируют о характерных процессах, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения в сфере владения, пользования и распоряжения государственным имуществом.

     Анализ деятельности Федеральных органов налоговой полиции свидетельствует о необходимости тесного сотрудничества с Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. Это взаимодействие, исходя из функций и решаемых задач вышеназванных органов, заключается во взаимном информировании об экономическом состоянии предприятий, объединений, фирм, политике ценообразования, полноте и своевременности внесения ими в соответствующий бюджет налогов, сборов и других платежей, в содействии формированию рыночных отношений на основе добросовестной конкуренции и предпринимательства. Совместная реализация налоговой политики указанными органами является важнейшей частью противодействия налоговым правонарушениям, предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции, государственного контроля за соблюдением антимонопольного и налогового законодательства.

     Практические вопросы взаимодействия органов налоговой полиции и транспортных инспекций реализуются в рамках соглашений, заключаемых на местах. Целью заключенных соглашений является обеспечение действенного и эффективного контроля за соблюдением налогового и транспортного законодательства, а также выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений в сфере транспортных отношений.

     В соответствии с указанными документами для обеспечения действенного контроля за соблюдением налогового и транспортного законодательства транспортные инспекции предоставляют органам налоговой полиции: сведения о предприятиях, организациях, учреждениях, предпринимателях, получивших лицензии на осуществление деятельности, подлежащей лицензированию, а также о юридических и физических лицах, занимающихся такой деятельностью без специального на то разрешения (лицензии); сообщают о нарушениях, выявленных в процессе лицензирования, предоставляют данные о государственной регистрации и постановке предприятий на учет в налоговые органы.

     Органы налоговой полиции, в свою очередь: предоставляют отделениям Российской транспортной инспекции возможность пользования информацией о предприятиях, организациях, учреждениях и предпринимателях, занимающихся коммерческой деятельностью на транспорте и путях сообщения, а также сообщают о нарушениях этими физическими и юридическими лицами правил вывоза товаров с территории Российской Федерации и налогового законодательства; содействуют органам Гострансинспекции по другим вопросам их деятельности.

     В целях осуществления государственного контроля за полнотой и повышением объективности информации, необходимой для построения системы национальных счетов и экономических балансов и характеристики налогооблагаемой базы, а также выявления физических и юридических лиц, уклоняющихся от налогообложения Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и Государственный комитет Российской Федерации по статистике заключили 8 июля 1997 года соглашение по информационному взаимодействию. В частности, Государственный комитет РФ по статистике ежеквартально:

     - представляет информацию, необходимую для производственной деятельности, а также информационно-справочных работ комитета по отдельному перечню;

     - сообщает данные об объемах производства, выручки от реализации и прибыли по основным отраслям промышленности, об уровне цен, о влиянии инфляции на денежные доходы населения и потребительские расходы, о товарных запасах в розничной сети и т.д.;

     - предоставляет в электронном варианте в формате DВF с расшифровкой структуры данных ежегодно: данные бухгалтерских балансов, формы бухгалтерской отчетности 2, 3, 4, 5 по предприятиям (организациям), имеющим валютные счета; по мотивированным запросам предоставляет информацию баз данных ЕГРПО по согласованной структуре.

     Органы налоговой полиции со своей стороны:

     - содействуют Государственному комитету по статистике в наиболее полном и достоверном получении информации о юридических лицах с целью уточнения ОКПО;

     - по согласованной форме представляют комитету статистические данные о результатах деятельности органа налоговой полиции;

     - во избежание искажений согласовывают свои данные с учетами Государственного комитета по статистике;

     - сопоставляют данные о юридических лицах в ЕГРПО с информацией учета всех объектов налогообложения и информирует о выявленных расхождениях.

     Правовой основой делового сотрудничества Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и Государственной инспекцией по торговле, качеству и защите прав потребителей является Закон о налоговой полиции и Положение "О государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей комитета по торговле" от 6 сентября 1995 года.

     В вышеупомянутых документах устанавливаются общие положения взаимодействия, определяются основные направления, цели и задачи, пути их реализации. В частности, Комитет по политике цен России обязуется по соответствующим запросам предоставлять ФСНП России сведения о соблюдении норм и правил торговли и общественного питания, порядка применения цен, качества и безопасности товаров народного потребления, деятельности по искоренению злоупотреблений в торговле, общественном питании и недопущении поступлений на потребительский рынок недоброкачественных товаров.

     В свою очередь, ФСНП РФ обязуется по соответствующим запросам предоставлять данные, характеризующие сложившуюся ситуацию на потребительском рынке, и сведения о выявленных правонарушениях в сфере торговли и общественного питания. Стороны обязуются осуществлять взаимодействие посредством: проведения совместных исследований; информационного обмена; проведения экспертиз нормативных актов по запросам другой стороны; проведения совместных совещаний, семинаров, конференций и т.д.

     Налоговые органы промышленно развитых стран уделяют большое внимание координации своей деятельности с правоохранительными органами. Так, например, Служба внутренних доходов США, располагая информационным банком данных о налогоплательщиках, при обращении сотрудников Федерального бюро расследований (на основе заключенного соглашения) предоставляет им необходимую финансовую информацию. Данные сведения успешно используются при документировании преступной деятельности по делам организованной преступности, торговле наркотиками и другими делами связанными, с незаконными доходами. Как правило, по данным видам преступлений очень сложно получить доказательства конкретных фактов преступной деятельности, но возможно установить факты превышения доходов над официально заявленными, что дает основание привлечь конкретных лиц к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

     Региональные налоговые управления Департамента министерства финансов и экономики во Франции имеют специальные подразделения по связи с полицией, по запросам которой проводят финансовое расследование или предоставляют имеющуюся информацию.

     Органы финансового контроля Германии также работают в тесном взаимодействии с полицией и прокуратурой. Они осуществляют финансовые проверки как по запросам последних, так и по собственной инициативе. Одновременно с этим сотрудники финансового контроля принимают участие в следственных мероприятиях по уголовным делам, если вскрываются факты правонарушений в области налогообложения.