Форма собственности

Общее число МП, %

Численность занятых в МП, %

Государственная Частная Общественная Смешанная

12,5

70,1

1,1

16,3

4,0

85,0

1,0

10,0

Федеральный закон « О государственной поддержке малого пред­принимательства в Российской Федерации» (от 14 июня 1995 г № 88-ФЗ) дает определение субъектов малого предпринимательст­ва. К ним относятся:

1. Коммерческие организации, для которых установлены рамки по доле участия различных лиц в уставном капитале по численности работников. Так, коммерческая организация явля­ется малым предприятием, если:

а) в ее уставном капитале доля участия Российской Федера­ции, субъектов Российской Федерации, общественных и религи­озных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, одного или нескольких юридических лиц, не являющих­ся cyбьектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

б) средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней: в промышленности — 100 человек, строительстве — 100, транспорте — 100, сельском хозяйстве — 60, научно-технической сфере — 60, оптовой торговле — 50, розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятель­ности — 50 человек.

2. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, также явля­ются субъектами малого предпринимательства.

Государственная поддержка малого предпринимательства осу­ществляется по следующим направлениям:

• формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

• создание льготных условий использования субъектами ма­лого предпринимательства государственных, финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

• установление упрощённого порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирование их деятельно­сти, сертификации их продукции, представление государст­венной статистической и бухгалтерской отчетности;

• поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие разви­тию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

• организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Финансовая поддержка малого предпринимательства со сто­роны государства на федеральном уровне осуществляется через Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, кото­рый является государственной некоммерческой организацией федерального уровня.

Основные источники формирования средств Фонда — ассиг­нования из федерального бюджета и средства от приватизации федеральной собственности.

Система поддержки малых предприятий основана на специаль­ных программах развития и поддержки малого предпринимательст­ва (федеральных программах, региональных (межрегиональных), отраслевых (межотраслевых) и муниципальных, которые соответ­ственно разрабатывают правительство РФ, органы исполнитель­ной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления).

Например, в Москве, где сконцентрировано не менее чет­верти всех малых предприятий России, создана система под­держки малого предпринимательства. Постановление прави­тельства Москвы от 30 апреля 1996 г. №399 содержит Положе­ние о порядке финансирования программ и проектов развития и поддержки малого предпринимательства в г. Москве за счет бюджетных ассигнований, средств фонда занятости, средств Московского фонда поддержки малого предпринимательства, других внебюджетных источников финансирования, а также за счет средств предпринимателей, добровольных взносов юриди­ческих и физических лиц и других не запрещенных законом ис­точников.

Финансовые обеспечения проектов и программ развития ма­лого предпринимательства из средств городского бюджета Мо­сквы осуществляет Департамент поддержки и развития малого предпринимательства через фонд на основании инвестиционных договоров.

Льготы. Один из основных и действенных методов государст­венного стимулирования малого предпринимательства — систе­ма льгот по налогообложению. Законодательство для таких субъ­ектов устанавливает особый порядок налогообложения, освобо­ждения от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты.

Законы РФ и субъектов Федерации устанавливают льготы по налогообложению малых предприятий, фондов поддержки ма­лого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых ком­паний, кредитных и страховых организаций, других учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг (т. е. тех предприятий и организаций, деятельность которых способствует функционированию и развитию малого бизнеса).

В ст. 6 (п. 4) Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О на­логе на прибыль предприятий и организаций» регламентируется порядок налогообложения малых предприятий. В первые два года не платят налоги на прибыль малые предприятия по про­изводству и переработке сельскохозяйственной продукции, по произ­водству продовольственных товаров, отдельных товаров народного потребления, медицинских товаров и лекарственных препаратов, осуществляется строительство и ремонтно-строительные работы, но при условии, что выручка от этих видов прибыли превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

На третий и четвертый год работы данные предприятия пла­тят налог соответственно 25 и 50% от установленной ставки на­лога на прибыль, если выручка от данных видов деятельности составляет свыше 90% выручки от реализации продукции (работ, услуг). Но эти льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

Для малого предпринимательства существенное значение име­ет положение п. 5 ст. 6 Закона о налоге на прибыль (редакция от 10 января 1997 г.), по которому для предприятий, имевших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направ­ленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (если средства резервного и других фондов предприятия также полно­стью использованы на эти цели).

В систему налоговых льгот для малых предприятий включа­ется также освобождение от налоговых льгот части прибыли, направленной на финансирование отдельных мероприятий, ос­вобождение от авансовых взносов налога на прибыль, упрощён­ный порядок налогообложения, а также налоговый инвестици­онный кредит.

Льготы для субъектов малого бизнеса в области налогообло­жения являются наиболее значимым и действенным способом стимулирования малых предприятий.

Кроме того, используются следующие меры по поддержке и развитию малого предпринимательства:

1) введение ускоренной амортизации;

2) размещение с июня 1995 г. не менее 15% государственных заказов на малых предприятиях;

3) в соответствии с государственной политикой поддержки малых предприятий в целях их становления и развития кредито­вание субъектов малого предпринимательства на льготных усло­виях. Это осуществляется, с одной стороны, путем компенсации соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства, с дру­гой стороны, кредитные организации, выдающие кредиты субъ­ектам малого предпринимательства, сами пользуются льготами, установленными законодательством РФ и субъектов федерации;

4) так как малый бизнес-сфера повышенного риска, страхо­вание малых предприятий осуществляется также на льготных условиях;

5) для малых предприятий существует упрощенный порядок регистрации, а также ведения статистической и бухгалтерской отчетности.

Множественность налогов, сложность в учете и отчетности, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса и т.д. приводили к неправильному исчислению налогов и уходу от них. Помочь справиться с этими проблемами призва­ны вступившие в действие с 1 января 1996 г. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (№ 222-ФЗ от 29 де­кабря 1995 г.), а также с 31 июля 1998 г. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятель­ности» (№ 148-ФЗ от 31 июля 1998 г.).

Упрощенная система предлагает замену уплаты всех установ­ленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных плате­жей, госпошлин, налога на приобретение автотранспорта, ли­цензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Объектом налогообложения единым налогом является сово­купный доход или валовая выручка. При этом налог на доход взимается по ставке 10% в федеральный бюджет и не более 20% в местный и региональный бюджеты. Налог на валовую выручку взимается по ставке соответственно 3,33% и не более 6,66%.

Конкретные ставки налога, поступающего в региональный и местный бюджеты, а также пропорции распределения зачисляемых налоговых платежей между региональным и местным бюджетами устанавливаются органами государственной власти регионов.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производст­ва товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий и т.д.

Упрощенная система может быть применена:

• любым предприятием с предельным уровнем среднесписочного состава до 15 человек (вместе с филиалами и включая работающих по договорам гражданско-правового характера) и размером совокупной валовой выручки, не превышающим сумму 100-тысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством;

• индивидуальным предпринимателем, за исключением субъектов малого предпринимательства, предусмотренных п.2 ст. 2 Закона.

Документом на право применения упрощенной системы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей явля­ется патент, выдаваемый налоговым органом по месту учета в налоговой инспекции сроком на один календарный год.

Годовая стоимость патента устанавливается органами госу­дарственной власти региона в зависимости от деятельности предприятия с учетом ставок единого налога. Выплата патента осуществляется ежеквартально и стоимость его зачисляется в счет обязательства по уплате единого налога.

Субъекты малого предпринимательства, работающие по уп­рощенной системе, освобождаются от уплаты НДС по реализо­ванной ими продукции (услугам, работам), но для них сохраня­ется необходимость уплат НДС поставщикам товаров, материа­лов и иного имущества и услуг, использованных ими в своей деятельности. Эти суммы исключаются из базы налогообложе­ния при расчете единого налога по совокупному доходу.

Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации-субъекта малого предпринимательства осуществля­ется по следующей форме:

за ___________199 ___ г.