4.3. Программа расследования налоговых преступлений в типичных следственных ситуациях

Расследование преступлений представляется комплексом следственных действий, оперативно-розыскных и иных мероприятий, обусловленных существующей на определенный момент расследования ситуацией, направленных на достижение целей расследования при минимальных затратах, времени, сил и средств.

В этой связи особую актуальность приобретает проблема совершения методов и средств расследования отдельных видов преступлений. Один из перспективных подходов к организации расследования, как показывает анализ криминалистической литературы, является программно-целевой метод расследования, который представляет специально разработанную программу расследования какой-то группы или вида преступлений.

Под программой расследования в криминалистике понимается система перечня методических рекомендаций по уяснению ситуации, определению цели и выбору средств решения некоторых типовых следственных задач177. Думается, в содержание таких программ расследования преступлений отдельных видов необходимо включить также предмет доказательственной деятельности (круг обстоятельств, подлежащих доказыванию) по этой группе преступлений, круг версий, подлежащих проверке в ходе расследования (весь вер-сионный спектр), и последовательную систему следственных и иных Іействий по установлению предмета доказывания.

Разработка программ расследования преступлений имеет дав-к>ю историю. В отечественной криминалистике попытки разработ-

177 г

<апр.: Густое Г. А.  Програмно-целевой метод организации расследования

іств Конспект лекций Л , 1985, Кузьмин С. В. Програмно-целевой метод организа-

'асследования краж//Проблемы предварительного следствия и дознания. М.,

Бурданова В. С, Гуляева В. А. Программа раскрытия убийств, совершенных по

Южно-Уральские криминалистические чтения. Вып 7 Уфа, 1999; Новик В. В.,

чникова Г. В., Осипкин В Н. Вымогательство (квалификация, доказывание, опе-

"Вно-розыскная деятельность): Учеб. пос. СПб., 1998 и др.

212

Глава 4

ки программ расследования были сделаны И. Н. Якимовым С. А. Голунским. Но развития в тот период эта идея не получила. К ней вернулись в 70-80-е годы такие известные криминалисты, как Г. А. Густов, К. А. Селиванов, Л. А. Соя-Серко, А. А. Эйсман и др.

Основное назначение программ расследования состоит в том, чтобы сделать процесс расследования преступлений более упорядоченным, эффективным, научно обоснованным и организованным. Наличие принятых практикой программ расследования позволяет в определенной мере также правильно контролировать выделения производства по делу, особенно молодыми и неопытными следователями, определять ошибки в их работе и видеть пути и средства их исправления.

Любой процесс познания и производства чего-либо имеет определенную последовательность выполнения действий, входящих в его содержание. Нарушение этой последовательности, как правило, влечет недостижение или неполное достижение искомого результата. Это касается и деятельности по расследованию преступлений как частного случая познания явления объективной действительности.

Разработка и использование криминалистических программ не могут быть самоцелью и не должны преследовать задачу заформа-лизовать процесс расследования. В любой программе, в том числе и рассматриваемого вида, всегда есть и должен быть определенный «люфт» на конкретные обстоятельства, особенности протекания реального события. В конце концов, программа — это не ГОСТ или ТУ, которые подлежат обязательному исполнению. В рассматриваемом аспекте программа — комплекс рекомендаций к оптимальному, по мнению ее разработчика или разработчиков, процесс проведения следствия по какому-то виду или группе преступлений. И как частное отличается от общего, так и общие рекомендации программы могут не совпадать в чем-то с конкретным процессом расследования по конкретному уголовному делу.

Воспользоваться криминалистическими программами можно после их разработки. В этой деятельности надо определить содержательную сторону программ. В сегодняшней криминалистической науке она оценивается по-разному.

Одна из теоретических и практических проблем разработки программ расследования преступлений состоит в том, что в криминалистической науке пока нет подхода к определению периода процесса расследования программ: для этапа расследования, решения какой-

расследования налоговых преступлений_______________213

о его отдельной задачи или для всего процесса расследования от юзбуждения уголовного дела до его передачи в суд.

В большинстве случаев в криминалистической литературе предлагаются программы, составленные только для определенного этапа расследования преступлений какого-то вида, чаще всего первона-Іального. Остальные этапы как подвергаемые большим изменениям в конкретных условиях расследуемого преступления предлагается оставлять вне исследований или обозначать только в общем виде, без конкретизации.

Такой подход представляется не совсем верным. Думается, в принятии решения о периоде расследования, на который рассчитана программа, надо исходить в первую очередь из вида исследуемой группы преступлений. И если этот вид преступлений, особенности их расследования допускают возможность разработки программ всего процесса расследования по нему, то это надо делать. По некоторым категориям преступлений, действительно, можно типизировать лишь первоначальную информацию и предложить какую-то более-менее последовательную и упорядоченную систему действий лишь для какого-то этапа (не обязательно первоначального). Программа, соответственно, и должна разрабатываться для этого этапа расследования.

Другая проблема состоит в определении круга тех действий, которые следует включать в разрабатываемую программу. И мнения, и разработанные и предполагаемые авторами программы встречаются разные. Одни ограничиваются систематизированием и перечислением в программах только следственных действий; другие включают дополнительно и оперативно-розыскные мероприятия; третьи добавляют тактические операции (т. е. комплексы следственных, оперативно-розыскных и иных действий по решению наиболее сложных задач расследования); четвертые предлагают в программах отражать и основные процессуальные действия следователя.

Не найдено единого решения о том, что, т. е. какие элементы роцесса расследования, надо включать в содержание разрабаты-*емых криминалистических программ его производства по кон-етным делам: обстоятельства, подлежащие установлению, цели, Дачи расследования, следственные версии, типовые следственные пуации, следственные действия и т. д. Наборы таких элементов Слагаются разные как по содержанию, так и по объему, т. е. глубине их исследования.

214

Наконец, в литературе предлагается при разработке программ расследования не только разрабатывать саму программу расследования, но и дополнительно включать в нее и программу производства отдельных следственных действий178.

К разработке программ расследования в криминалистике сложились два подхода. Один из них заключается в рассмотрении программ как заранее разработанных исследователем алгоритмов расследования для отдельных видов преступлений (В. С. Бурданова, Н. А. Селиванов, Л. А. Соя-Серко, А. А. Эйс-ман и др.). Другой подход заключается в рассмотрении программирования расследования для решения следственных задач через накопление опыта расследования посредством использования вычислительной техники (В. Я. Колдин, Н. С. Полевой, Л. Д. Самыгин и др.).

В современных условиях, при наличии значительного числа разработок в области программирования расследования, создании соответствующих алгоритмов и в то же время возможностей компьютерного обобщения практики расследования преступлений, можно говорить о жизненности обоих подходов к решению данной проблемы. Разработка и алгоритмизирование программ расследования преступлений каких-то видов не исключают возможности их компьютерного обобщения и наоборот. Поэтому, думается, оба подхода имеют право на существование как вместе, так и параллельно. Оба они преследуют цель помощи следователю в повышении эффективности и результативности.

С учетом изложенного и на основании проведенного обобщения судебно-следственной практики по делам о налоговых преступлениях и существующих взглядов на данную проблему в криминалистической литературе определим, что применительно к разработке программы расследования налоговых преступлений ее основными элементами являются:

—  обстоятельство, подлежащие установлению в ходе расследования (предмет расследования);

—  следственные действия и оперативно-розыскные меры по обеспечению их производства.

178 Гуняев В., Кузьмин С. В защиту криминалистических программ // Социалистическая законность. 1990. № 3. С. 49; Вандер М. Б. Схемы криминалистических алгоритмов. СПб., 1998. С. 32.

ценности расследования налоговых преступлений_______________215

Изучение уголовных дел о налоговых преступлениях показало, 0 нецелесообразно включать в разрабатываемые программы следующие элементы.

1.   Следственные ситуации.  По  изученным делам,  их число эбычно не превышает двух, даже на первоначальном этапе рассле-ювания, что уже отмечено в предыдущем параграфе. И методика

расследования налоговых преступлений в этих двух ситуациях, с точки зрения последовательности и совокупности выполняемых действий, принципиально ничем не отличается.

2.   Следственные версии. Во всех случаях и по всем элементам предмета доказывания обычно выдвигаются лишь два следственных предположения: версия и контрверсия. Это касается и предмета преступления, способа его совершения, личности преступника и т. д.

3.   Тактические операции. По результатам опросов следственных и оперативных работников, анализа уголовных и оперативных дел следует, что в ходе самого процесса расследования налоговых преступлений, тактические операции не проводятся. Они характерны для доследственной поверки материалов и выявления налоговых преступлений. Ежегодно органы ФСНП самостоятельно и во взаимодействии с другими правоохранительными органами проводят разовые и крупномасштабные операции, направленные на выявление налоговых преступлений в каких-то сферах или отраслях финансово-хозяйственной деятельности  либо  среди   определенных   групп   налогоплательщиков. Цель этих операций — выявление налоговых преступлений и правонарушений. Специально разрабатываются методики таких

гаераций, которые рассылаются центральными аппаратами на

гста и могут рассматриваться как своего рода программы дея-

зльности налоговых органов (например: «Антразит», «Стаха-

эвцы», «Подснежник» и т. д.). Только в 2001 г. Федеральной

ужбой налоговой полиции проведено 14 видов таких операций

банковской, нефтехимической, газодобывающей, металлурги-

кой,     вино-водочной     и     других     отраслях     финансово-

>зяйственной деятельности.

> ходе расследования налоговых преступлений, кроме перечис-ных в УПК РФ и названных в предыдущем параграфе, подлежат

216

выявлению следующие обстоятельства, специфические для этого вида преступлений:

—  полное  наименование,  организационно-правовая  форма и форма собственности;

—  состав учредителей и руководителей, их местонахождение не являются ли они подставными, или вымышленными лицами, на основании каких документов они исполняют возложенные на них обязанности и в чем они заключаются;

—  для физических лиц: имя участника предпринимательской деятельности   (индивидуального   предпринимателя),   гражданство, место регистрации и место фактического проживания, данные паспорта, место работы, должность;

—  место государственной регистрации налогоплательщика в качестве субъекта предпринимательской деятельности и место его фактического нахождения;

—  место осуществления налогоплательщиком своей деятельности;

—  место постановки налогоплательщика на налоговый учет, его индивидуальный номер (ИНН);

—  виды деятельности,  которые  осуществлял  налогоплательщик-организация;

—  наличие необходимых лицензий: кто является лицензиатом (лицом, получившим лицензию на занятие данным видом деятельности), на какой вид предпринимательской деятельности выдана лицензия, кем, когда и на какой срок она выдана, соблюдались ли обязательные лицензионные требования и условия, осуществлялись ли лицензируемые виды деятельности обособленными подразделениями организации;

—  каков размер уставного капитала, его фактическое формирование;

—  в каких кредитных организациях данная организация и налогоплательщик имеет банковские счета, какие (расчетный, текущий, депозитный, ссудный, валютный и др.), когда и кем они были открыты, движение денежных средств по счетам организации, какая сумма и в какой валюте имеется на них на момент совершения преступления;

—  имеются ли в структуре организации обособленные подразделения (филиалы, представительства, цеха, склады, мастерские и

ценности расследования налоговых преступлений_______________217

п); если да, то где они расположены, кто осуществляет руководство их деятельностью;

__осуществляет ли эта организация внешнеэкономическую

деятельность, если да, то какую именно, в течении какого времени, л-о является партнерами по внешнеэкономическим сделкам; имело ли место невыполненение каких-либо обязательств той или иной стороной и каким образом разрешались хозяйственные споры;

— каков штат работников, психологический климат в коллективе в целом и а отдельных участках, в том числе характер служебных и личных отношений между руководителями организации, руководителями и подчиненными им лицам, среди рядовых работников;

-  каково хозяйственное положение и финансовое состояние организации, не является ли она несостоятельной (банкротом);

-  особенности работы организации в целом и по каждому виду деятельности,   а  при  необходимости   по   отдельным   финансово-хозяйственным операциям;

-  система  документооборота,   учета   и   состояния   контроля (внутреннего и внешнего) за производственными и финансовыми операциями;

-  с какими коммерческими структурами данная организация имеет производственные и финансовые связи (в том числе фактические, когда официально договор не заключался), в чем они выражаются, когда установились, когда и как оформлены, при каких обстоятельствах, место совершения хозяйственных операций, как осуществлялись расчеты по договору, осваивает ли организация новые рынки сбыта продукции (услуг), где именно, в чем это выражалось; в каких отношениях (служебных и личных) находились руководители указанных операций;

-  заключались ли данной организацией кредитные договоры: банковский, коммерческий, товарный и с кем именно; в качестве

ого выступала данная организация по договорам товарного и коммерческого кредита (в качестве кредитора или должника), во всех ли случаях стороны выполняли условия договора, если нет, то каким образом были урегулированы споры;

-  кто является конкурентом организации, осуществлялась ли "ельность по распределению сфер влияния. Перечисленные обстоятельства должны отражать сведения как

момент совершения преступления в отношении участника пред-

218___________________________________________________

принимательской деятельности, так и на время расследования также период, предшествовавший совершению преступления.

Эти обстоятельства должны составлять основу программы построения методики расследования налоговых преступлений Рассмотренные в предыдущем параграфе следственные ситуации и комплексы следственных действий могут служить ее канвой Базируясь на них, можно разрабатывать с учетом заявок и потребностей практики различные блок-схемы расследования данных преступлений.