§ 10, Учет и отчетность кредитной организации

Бухгалтерский учет кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, устанавливающим единые правовые мето­дические основы организации и ведения бухгалтерского учета, другими федеральными законами, указами Президента РФ, по­становлениями Правительства РФ, а также правилами, установ­ленными Центральным банком РФ, Министерством финансов и Министерством РФ по налогам и сборам.

Федеральные законы, указы Президента РФ, постановления правительства РФ, правила, установленные ЦБ РФ и Министер­ством финансов, а также министерством РФ по налогам и сбо­рам, распространяются на все организации, находящиеся на тер­ритории Российской Федерации, а также на филиалы и предста- вителъства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Бухгалтерский учет ведется банком (организацией) непре­рывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством. Кредитные организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бух­галтерскую отчетность, которая включает:

S бухгалтерский баланс;

S отчет о прибылях и убытках;

S приложения к ним, предусмотренные нормативными ак­тами;

S аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

•S пояснительную записку.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать информацию о банке (организации), его фи­нансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В ней должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности банка или организации (с соответствующим обоснованием). В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматрива­ется как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности банк или организация объявляют изменения в своей учетной полити­ке на следующий отчетный год.

Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке, ус­тановленном законодательством Российской Федерации. В ней государственным органам предоставляется информация, необхо­димая для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Все проводимые операции должны оформляться соответст­вующими первичными документами, на основании которых ве­дется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифици-

рованных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны со­держать следующие обязательные реквизиты:

S наименование документа;

S дату составления документа;

S содержание операций;

S наименование должностей лиц, ответственных за совер­шение операции и правильность ее оформления;

V личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает председатель правления банка по согла­сованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются операции, подписывают руководитель и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица.

1 Первичный учетный документ должен быть составлен в мо­мент совершения операции, а если это невозможно — непосред­ственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учет­ных документов, передачу их в установленные сроки для отра­жения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержа­щихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подпи­савшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по со­гласованию с участниками операций, что должно быть подтвер­ждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), про­изводятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в ко­тором были обнаружены искажения данных. Исправления оши­бок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки Данных об операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составлять­ся на бумажных и машинных носителях информации. В послед­нем случае банк (организация) обязан изготовить за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других уча- стников операций, а также по требованию органов, осуществ­ляющих контроль в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации, суда и прокуратуры.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на ос­новании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо банка (организации) вправе с разрешения и в присутствии представи­телей органов, проводящих изъятие документов, снять с них ко­пии с указанием основания и даты изъятия.

Банк публикует информацию, относящуюся к эмитируемым им ценным бумагам, в объеме, сроки и в порядке, определенные действующим законодательством и соответствующими указа­ниями Банка России.

Итоги деятельности банка отражаются в ежемесячных, квар­тальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, которые представляются в Центральный банк РФ в установленные сроки.

Годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках банка после проведения ревизии и проверки аудиторской орга­низацией утверждаются общим собранием учредителей и подле­жат публикации в печати.

Операционный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законо­дательства ответственность несет руководитель банка (кредит­ной организации).