§ 2. Договор банковского счета

Производство наличных и безналичных расчетов че­рез банк осуществляется на основании договора банков­ского счета (ст. 845 ГК РФ «Договор банковского сче­та»). Субъектами сделки являются, с одной стороны, юридиче­ское или физическое лицо, с другой — банк. Этот договор отно­сится к публичным договорам. Банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с предло­жением открыть счет, на основе установленных банком правил, а клиент вправе открывать несколько счетов, в том числе оди­наковых (одного вида), в различных банках.

232

Юридическое лицо вправе выбирать любой банк для своего кредитно-расчетного и кассового обслуживания.

На основании договора открываются: расчетные счета — коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя, и текущие — бюджетным организациям, а также обычно филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц на ос­новании их ходатайств и с указанием, какого рода операции бу­дут производиться по этим счетам1.

Заключение договора оформляется соответствующими дейст­виями сторон.

Клиент предоставляет в кредитную организацию все докумен­ты, необходимые для открытия счета, в соответствии с действую­щим законодательством и банковскими правилами, в том числе:

S копии устава, учредительного договора, протокола №1 общего собрания, свидетельства о регистрации предприятия, приказа о назначении главного бухгалтера;

-/ заявление на открытие расчетного счета (см. рис. 1);

S две карточки с образцами подписей и оттиска печати (см. рис. 2а, б);

S справки о присвоении кодов (из Государственного коми­тета РФ по статистике) и постановке на учет (из территориаль­ной налоговой инспекции);

S копии документов, подтверждающих регистрацию в фонде занятости населения, обязательное медицинское и социальное страхование.

Учредительные документы должны быть удостоверены нота­риальными или регистрирующими органами.

При заполнении банковских карточек подписи фиксируются только в присутствии нотариуса или должностного лица выше­стоящей организации.

1 Между кредитной организацией и Банком России на договорных началах осущест­вляются корреспондентские отношения. Списание средств со счетов кредитной ор­ганизации производится по ее распоряжению либо с ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Кредитные организации на дого­ворных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными ЦБР. Кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь откры­тых корреспондентских счетах на территории Российской Федерации и за рубежом.

233Кредитная организация открывает клиенту или указанному им лицу банковский счет на условиях, согласованных обеими сторонами. При этом кредитная организация не имеет права отказать клиенту в открытии счета, если совершающиеся по не­му операции предусмотрены законом, учредительными докумен­тами и лицензией банка, за исключением тех случаев, когда та­кой отказ вызван отсутствием у банка технической и производ­ственной возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами (ст. 846 ГК РФ «Заключение договора банковского счета»). При необоснованном ук­лонении кредитной органи­зации от заключения дого­вора банковского счета кли­ент вправе предъявить ему требования, предусмотрен­ные п. 4 ст. 445 ГК РФ.

Банки имеют право от­крывать счета организациям, индивидуальным предпри­нимателям, а также частным нотариусам, частным детек­тивам и частным охранни­кам только при предъявле­нии ими свидетельства о постановке на учет в нало­говые органы (см. рис. 3). Банки обязаны в пятидневный срок сообщать в налоговые орга­ны об открытии или закрытии счета организации или индивиду­ального предпринимателя.

Под счетами в ст. 86 Налогового кодекса понимаются только расчетные (текущие) или иные счета, открываемые на основа­нии договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. И)1.

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплатель­щику влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 132 Налогового кодекса.

1 В соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осу­ществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюд­жет налогов и иных обязательных платежей» банки обязаны открывать иные, кроме расчетных и текущих, счета (валютные, ссудные, депозитные и др.) толь­ко при предъявлении налогоплательщиками документа (справки), удостоверяю­щего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика от­крыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. Однако в соответствии с ч. 2 ст. 7 Вводного закона нормативные правовые акты, дейст­вующие на территории Российской Федерации, действуют в части, не противо­речащей ч. I Налогового кодекса, и подлежат приведению в соответствие с ней. Поэтому п. 1 Указа Президента, который в данной части противоречит Налого­вому кодексу, с 1 января 1998 г. не должен применяться (см. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). — М.: Аналитика — Пресс, 1999. — С. 247.

При этом днем открытия счета является день его оформле­ния в порядке, установленном нормативно-правовыми актами Российской Федерации, и занесения учреждениями Банка Рос­сии и кредитными организациями (их филиалами) в книгу реги­страции балансовых счетов второго порядка.

Наименования счетов, открываемых учреждениями Банка России или кредитными организациями, должны в точности соответствовать наименованиям счетов, предусмотренных Пла­ном счетов бухгалтерского учета в банках. Номер счета сообща­ется клиенту в письменной форме. Банк имеет право изменить присвоенный счету клиента номер, если это необходимо, на ос­новании инструкции или по техническим причинам.

Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня по­сле получения от учреждений Банка России или кредитных ор­ганизаций извещения об открытии налогоплательщику-пред­приятию расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валют­ного и иного счета факсом и почтой направляют в учреждения Банка России или кредитные организации информационное письмо о получении данного извещения. Одновременно копия указанного информационного письма направляется налогопла­тельщику-предприятию факсом и почтой.                     _______^_

Учреждение       Банка

России или кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после получения от на­логового органа вышена­званного информацион­ного письма извещает клиента о начале опера­ций по вновь открытому счету. Расчетные доку­менты на списание '

(перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению учреждениями Банка России и кре­дитными организациями до подтверждения налоговыми органа­ми факта получения извещения об открытии счета налогопла­тельщику-предприятию.

Договор банковского счета является бессрочным.

240