§ 4. Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей предприятий, учреждений за нарушение этих правил

Важную роль в правовом регулировании налично-денежного обращения Российской Федерации занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования денеж­ного обращения, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег, и такого инструмента, как от­ветственность руководителей организаций за нарушение уста­новленных правил кассовой дисциплины.

Функции контроля за соблюдением правил хранения, расхо­дования и обращения денег в соответствии со ст. 34 Федераль­ного закона «О Центральном банке ...» возложены на Банк Рос­сии, который реализует свои полномочия в данной сфере через нормотворческую деятельность и меры административного ха­рактера. Значительная роль в проведении контрольных меро­приятий по соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится российским законодательством (Налоговый кодекс РФ, Кодекс РСФСР об административно-правовых на­рушениях) Министерству РФ по налогам и сборам.

Как было отмечено во втором параграфе данной главы, ос­новными документами, регулирующими кассовую дисциплину предприятий, «рожденными» в недрах ЦБ РФ, являются Поло­жение «О правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, где раскрыты ос­новные методы и виды контроля за обращением налично-денежной массы в Российской Федерации. Так, предварительный контроль в ходе регулирования оборота наличных рублей орга­низуется посредством метода прогнозирования — составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогно­зов кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий.

Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисципли­ны организациями организуется методом лимитирования — ком­мерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты на­личных денег в их кассах. Последующий контроль за соблюдени­ем организациями правил хранения, расходования и обращения денег реализуется посредством метода ревизий и проверок — клиенты коммерческих банков проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.

Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов осуществляется Банком России через систему ком­мерческих банков при помощи мер административного характе­ра. Так, Положением № 14-П на коммерческие банки возложе­на функция проверки кассовой дисциплины на предприятиях-клиентах не реже одного раза в два года. О том, что это неэф­фективно и необоснованно, уже говорилось. И тем не менее банки проводят предписываемые им нормативными документа­ми проверки.

Например, за девять месяцев 1999 г. кредитными организа­циями было проверено 38 355 организаций, или 12,2% от числа контролируемых по соблюдению порядка работы с денежной наличностью. Из них допустили нарушения порядка работы с денежной наличностью 3,5% предприятий*. Еще раз повторим, что, как и следовало ожидать, данные мероприятия не обеспе­чили достижение главной цели, которая была поставлена ЦБ РФ по регулированию налично-денежного обращения, — рез­кого сокращения уровня наличных рублей в обращении.

* Письмо ЦБ РФ от 25 ноября 1999 г. № 13-4-20/2291 «Об усилении контроля за наличным денежным оборотом».

Повышению эффективности мероприятий по контролю со стороны коммерческих банков за кассовой дисциплиной предприятий-клиентов, по мнению ЦБ РФ, может способствовать объединение усилий банков с Министерством РФ по налогам и сборам в проведении совместных проверок или направлении результатов проверок банков своих клиентов в налоговые орга­ны для принятия соответствующих мер воздействия по отноше­нию к нарушителям. В частности, традиционным ежегодным письмом «Об усилении контроля за наличным денежным оборо­том» (последнее — от 25 ноября 1999 г. № 13-4-20/2291) ЦБ РФ предписывает в 2000 г. коммерческим банкам «активизировать работу по рациональной организации наличного денежного оборота. В этих целях:

увеличить количество проверок по вопросу соблюдения ими условий работы с денежной наличностью;

при установлении нарушений порядка работы с денежной наличностью в обязательном порядке направлять материалы проверок налоговым органам для применения мер воздействия;

провести работу по установлению лимитов остатка касс обслуживаемой клиентуры на 2000 г.»

Проанализировав мероприятия Банка России по организа­ции контроля за денежным обращением, можно сделать вывод, что эффективность данного контроля возрастает за счет активи­зации использования такого инструмента регулирования, как ответственность руководителей и организаций за несоблюдение установленных ЦБ РФ правил хранения, учета и обращения де­нежных средств. Юридическая ответственность за несоблюдение норм налично-денежного обращения может быть различной:

дисциплинарной — регулируется Кодексом законов о труде РФ (ст. 33, 121, 122, 135);

административной — регулируется Кодексом РСФСР об административных правонарушениях (ст. 146.5); Налоговым ко­дексом РФ (ст. 120); федеральными законами «О Центральном банке ...» (ст. 75); «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ст. 7);

уголовной — регулируется Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).

К различным видам нарушений нормативных актов, регули­рующих налично-денежное обращение, применяются указанные меры ответственности как отдельно, так и комплексно в разно­образном сочетании. Рассмотрим некоторые из них.

Например, в случае несоблюдения кредитными организация­ми федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации налично-денежного об­ращения (прежде всего невыполнения контрольных функций по организации денежного обращения — осуществления проверок кассовой дисциплины клиентов) к ним применяются меры ад­министративного характера, предусмотренные ст. 75 Федераль­ного закона «О Центральном банке ...», в частности:

требование от кредитной организации устранения выяв­ленных нарушений;

взыскание штрафа в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала, а в случае неис­полнения предписаний размер штрафа увеличивается до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от ми­нимального размера уставного капитала;

ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.

В случае обнаружения проверяющими банками нарушений кассовой дисциплины предприятиями-клиентами при условии неоповещения об этих нарушениях налоговых органов меры от­ветственности за обнаруженные нарушения могут ограничиться дисциплинарными взысканиями (ст. 135 Кодекса законов о труде РФ: 1) замечание; 2) выговор; 3) строгий выговор; 4) увольне­ние) и возмещением материального ущерба (ст. 121, 122 Кодекса законов о труде РФ) лицами, допустившими нарушения Поряд­ка ведения кассовых операций в Российской Федерации и По­ложения «О правилах организации наличного денежного обра­щения на территории Российской Федерации».

Если же о систематических нарушениях организациями пра­вил ведения кассовых операций, установленных Порядком веде­ния кассовых операций в Российской Федерации, сообщается налоговым органам, то они могут квалифицироваться по ст. 120 Налогового кодекса РФ как «грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налого­обложения», под которым понимается «отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгал­терского учета, систематическое (два раза и более в течение ка­лендарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематери­альных активов и финансовых вложений налогоплательщика».

За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения ст. 120 На­логового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа:

если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — в размере 5 тыс. руб.;

если эти деяния совершены в течение более одного на­логового периода — в размере 15 тыс. руб.;

если эти деяния повлекли занижение налоговой базы — в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Еще более строгие меры ответственности предусмотрены действующим законодательством за расчеты юридических лиц с населением без применения контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами таких фактов юридические лица могут быть оштрафованы в соответствии со ст. 7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществ­лении денежных расчетов с населением», а именно:

за расчеты без применения контрольно-кассовых машин — в размере, предусмотренном ст. 146.5 Кодекса РСФСР об адми­нистративных правонарушениях, т.е. от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;

за использование неисправной контрольно-кассовой ма­шины — в 200-кратном установленном законом размере мини­мальной месячной оплаты труда;

за осуществление торговых операций (оказание услуг) по­сле приостановления деятельности предприятия в порядке, ус­тановленном ст. 6 федерального закона «О применении кон­трольно-кассовых машин при осуществлении денежных расче­тов с населением», — в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;

за невыдачу чека лицом, обязанным выдать его покупате­лю (клиенту), или выдачу чека с указанием суммы менее упла­ченной — в 10-кратном установленном законом размере мини­мальной месячной оплаты труда, но не менее 20% от стоимости покупки (услуги).

К наиболее серьезным и тяжким преступлениям, совершае­мым в сфере денежного обращения, во всех странах относят:

изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;

изготовление или сбыт поддельных кредитных либо рас­четных карт и иных платежных документов;

легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем.

Ответственность юридических или физических лиц, совер­шивших данные преступления в Российской Федерации, уста­навливается Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).

Так, в соответствии со ст. 186 Уголовного кодекса РФ «изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металли­ческой монеты, государственных ценных бумаг или других цен­ных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте — наказыва­ются лишением свободы на срок от пяти до восьми лет с кон­фискацией имущества или без таковой». Если же данные пре­ступные деяния совершены в крупном размере либо лицом, ра­нее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег, то срок наказания лишением свободы возрастает «до двенадцати лет с конфискацией имущества». За аналогичные преступления, совершенные организованной преступной группой, срок нака­зания лишением свободы увеличивается до пятнадцати лет с конфискацией имущества.

Чуть менее строгие наказания, чем за фальшивомонетниче­ство, предусмотрены УК РФ за изготовление или сбыт поддель­ных кредитных либо расчетных карт и иных платежных доку­ментов (ст. 187) — «лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере от пятисот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев». Если подделка и сбыт пластиковых карт, платежных документов осуществлялись организованной преступной группой, то срок наказания лишением свободы возрастает «до семи лет с конфи­скацией имущества».

Весьма актуальным для настоящей российской действитель­ности в сфере экономических преступлений, связанных непо­средственно или косвенно со сферой денежного обращения, стал такой вид преступлений, как легализация (отмывание) де­нежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем. Меры ответственности за совершение данных пре­ступлений предусмотрены ст. 174 УК РФ. Наиболее известным примером легализации денежных средств, приобретенных путем хищения из российской банковской системы, стало рассмотрен­ное ранее в этой главе дело о «чеченском авизо».

За совершение финансовых операций и других сделок с де­нежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем для осуществления предпринима­тельской или иной экономической деятельности, ст. 174 УК РФ предусматривает следующие виды наказания:

штраф в размере от 500 до 700 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного меся­ца либо без такового;

лишение свободы на срок от четырех до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой, если данные престу­пления были совершены неоднократно или группой лиц по предварительному сговору, либо лицом с использованием своего служебного положения;

лишение свободы на срок от семи до десяти лет с конфи­скацией имущества или без таковой, если «отмывание денег» совершалось организованной преступной группой или в круп­ном размере.

Таким образом, можно отметить, что органы государственной власти и управления обладают достаточным набором норматив­ных инструментов и методов воздействия на субъекты россий­ской экономики в целях обеспечения эффективного и безопас­ного денежного обращения в Российской Федерации. Проблемы правового регулирования российского денежного обращения в настоящее время заключаются лишь в регулярном, своевремен­ном и адекватном применении на практике методов контроля и мер ответственности ко всем без исключения юридическим и фи­зическим лицам.