4. Исчисление и уплата налога физическими лицами с отдельных видов дохода

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица со следующих видов доходов:

1) с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества, в случае получения указанных сумм от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

(Не считаются налоговыми агентами физические лица, не являющиеся предпринимателями).

2) с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности;

3) с доходов из источников, находящихся за пределами РФ (физические лица - налоговые резиденты РФ);

4) с сумм дохода, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Последний случай применяется тогда, когда налоговый агент ввиду невозможности удержания налога сообщил об этом в налоговый орган.

5) с сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов.

Исчисление налога

Указанные выше лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в общем порядке, установленном ст.225 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Если данные налогоплательщики помимо осуществления указанных видов деятельности являются работниками, и их работодатели применяли стандартные налоговые вычеты, то данные вычеты повторно не предоставляются.

Налоговая декларация

Налогоплательщики, уплачивающие налог в рассматриваемом порядке, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета общую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данная декларация также подается в пятидневный срок со дня прекращения выплат, если источники доходов до истечения года перестали существовать.

Предоставление каких-либо иных специальных налоговых деклараций в данном случае не установлено.

Срок уплаты налога

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае сдачи налоговой декларации в пятидневный срок в связи с прекращением существования источника дохода налог, доначисленный по такой декларации, уплачивается не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.