3.5. Квалификация "черного вывоза капиталов"

Очень спорен, но при этом весьма актуален вопрос о квалификации скрытого невозвращения валюты из-за границы. Речь идет о способах вывоза товаров (валютных ценностей) с последующим невозвращением валюты из-за границы, которые вообще не связаны с реализацией официальных внешнеэкономических контрактов и подписанием ПС с обязательством возврата определенной суммы валютной выручки. В предпринимательской среде и в отдельных публикациях эти способы именуют как "черный вывоз капиталов" из страны, в противовес "серому" - то есть связанному с невозвратом валюты по официальным контрактам и подписанием ПС на конкретную сумму. Многообразие этой преступной деятельности подробно будет описано в главе о способах совершения преступлений.

Стоит отметить, что ранее в научной и методической литературе вопрос о квалификации "черного вывоза капиталов" не рассматривался. Некоторые способы "черного вывоза" называет В.Д. Ларичев. Такие финансовые операции, как завышение стоимости импортируемых товаров, занижение стоимости экспортируемых, автор обоснованно относит к способам совершения преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, но не ставит задачей дать им уголовно - правовую характеристику <*>.

--------------------------------

<*> См.: Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. М., 2001. С. 193 - 194; Ларичев В.Д. Преступления в кредитно - денежной сфере и противодействие им. М., 1996. С. 136 - 140.

В наиболее общем плане вопрос о квалификации "черного" вывоза рассмотрим на одном из типичных примеров контрабанды товаров. В следственной и судебной практике не редки уголовные дела по ст. 188 ч. 1 УК РФ, когда товар перемещается виновными лицами путем недостоверного декларирования или недекларирования. Например, при вывозе лома цветных металлов в контракте, ГТД и ПС преступниками указывается стоимость товара, эквивалентная 100000 долларам США. Однако, с целью перекачки капитала за границу, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, заинтересованные лица тайно, помимо таможенного контроля, погружают в контейнеры значительно большее количество товара - на сумму 1000000 долларов США.

В случае раскрытия этого преступления после подачи и выпуска ГТД, следствие без особых затруднений квалифицирует деяния по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 188 ч. 1 УК РФ и ст. 194 ч. 2 п. "г" УК РФ - контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций, совершенное в особо крупном размере. Подлежит ли в подобном случае руководитель организации привлечению к уголовной ответственности за невозврат валюты? Практика показывает, что правоприменители, как правило, даже не задумываются о возможности такой квалификации.

Вопрос подлежит разрешению в рамках валютного законодательства, в соответствии с которым необходимо установить, несет ли резидент обязательство о возврате только той суммы валютной выручки, которая указана в ПС (в данном случае 100000 долларов США), или он обязан обеспечить возврат всей суммы выручки, которую он рассчитывал получить по тайной сделке с нерезидентом (1000000 долларов США)?

Как уже было отмечено, в соответствии с требованиями Закона о валютном регулировании "иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ РФ" (ст. 5). В данной норме речь идет о валюте, получаемой резидентами в результате валютных операций, понятие и виды которых также даются в Законе (ст. 1 п. п. 7 - 10).

Это требование Закона конкретизируется и усиливается такими вышеперечисленными нормативными актами, как Инструкция ЦБ РФ N 86-И и ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.1999 (по экспортным сделкам), Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ N 91-И/01-11/28644 от 04.10.2000 (по импортным сделкам) и т.п. По тексту этих и других инструкций от резидента действительно требуется, казалось бы, только возврат выручки (предоплаты), указанной в ПС.

Но эти и другие подзаконные нормативные акты являются лишь регулятором частных случаев осуществления наиболее распространенных валютных операций, предусмотренных Законом о валютном регулировании, но не охватывают всех их видов. Полагаем, что незаконные, тайные операции с валютными ценностями, такие, как контрабанда, также являются предметом регулирования Закона, а потому валюта, незаконно получаемая резидентами по ним, также подлежит обязательному зачислению. Это полностью соответствует целям и принципам валютного законодательства.

В приведенном примере деяние уже на стадии выпуска ГТД может быть квалифицировано как покушение на невозвращение.

В заключение хотелось бы вновь отметить, что практика расследования и судебного рассмотрения уголовных дел по ст. 193 УК РФ крайне незначительна. Во многом сложившееся положение объясняется серьезными недостатками конструкции анализируемого состава преступления <*>. Мнение о необходимости его изменения в законодательном порядке давно обсуждается в литературе.

--------------------------------

<*> См., например: "Оживить" норму об ответственности за невозвращение валютных средств из-за границы // Российская юстиция. 2001. N 11.

Совершенствование мер политики государства во внешнеэкономической сфере, уточнение оснований привлечения виновных к уголовной ответственности, а также формирование эффективных методик расследования дел данной категории - эти меры в своей совокупности формируют, на наш взгляд, наиболее действенный механизм борьбы с преступной утечкой капиталов за рубеж.

ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

(Перечень ссылок подготовлен специалистами

КонсультантПлюс)

"УГОЛОВНО - ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС РСФСР"

(утв. ВС РСФСР 27.10.1960)

ЗАКОН РФ от 09.10.1992 N 3615-1

"О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"

"ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1)

"УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 13.06.1996 N 63-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 24.05.1996)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ

"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"

(принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.05.2001 N 72-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О

ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"

(принят ГД ФС РФ 18.04.2001)

УКАЗ Президента РФ от 14.06.1992 N 629

"О ЧАСТИЧНОМ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ

ВЫРУЧКИ И ВЗИМАНИЯ ЭКСПОРТНЫХ ПОШЛИН"

УКАЗ Президента РФ от 21.11.1995 N 1163

"О ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ МЕРАХ ПО УСИЛЕНИЮ СИСТЕМЫ ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ  В

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

УКАЗ Президента РФ от 18.08.1996 N 1209

"О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БАРТЕРНЫХ СДЕЛОК"

ПИСЬМО Госбанка СССР от 24.05.1991 N 352

"ОСНОВНЫЕ   ПОЛОЖЕНИЯ  О   РЕГУЛИРОВАНИИ   ВАЛЮТНЫХ   ОПЕРАЦИЙ  НА

ТЕРРИТОРИИ СССР"

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 29.06.1992 N 02-104А

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ  ИНСТРУКЦИИ   О   ПОРЯДКЕ   ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ   ПРОДАЖИ

ПРЕДПРИЯТИЯМИ, ОБЪЕДИНЕНИЯМИ, ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ

ЧЕРЕЗ УПОЛНОМОЧЕННЫЕ БАНКИ И  ПРОВЕДЕНИЯ  ОПЕРАЦИЙ  НА  ВНУТРЕННЕМ

ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ ЦБ РФ от 29.06.1992 N 7)

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 24.04.1996 N 02-94

"ОБ  УТВЕРЖДЕНИИ  ПОЛОЖЕНИЯ  ОБ  ИЗМЕНЕНИИ  ПОРЯДКА  ПРОВЕДЕНИЯ  В

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ"

(вместе с ПОЛОЖЕНИЕМ от 24.04.1996 N 39)

ПИСЬМО ЦБ РФ N 285, ГТК РФ N 01-42/9482 от 28.05.1996

"ОБ ОТДЕЛЬНЫХ  ВОПРОСАХ  ПРИМЕНЕНИЯ  СОВМЕСТНОЙ  ИНСТРУКЦИИ  БАНКА

РОССИИ  И  ГТК  РОССИИ  ОТ  26  ИЮЛЯ 1995 Г.  N 30 И N 01-20/10538

(СООТВЕТСТВЕННО) "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ  ЗА

ОБОСНОВАННОСТЬЮ  ПЛАТЕЖЕЙ  В  ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ

ТОВАРЫ"

ПРИКАЗ ГТК РФ от 11.03.1997 N 110

"ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И  ТАМОЖЕННОГО

ОФОРМЛЕНИЯ   ТОВАРОВ,   ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ   ЧЕРЕЗ   ТАМОЖЕННУЮ  ГРАНИЦУ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  ПРИ  СОВЕРШЕНИИ  ВНЕШНЕТОРГОВЫХ   БАРТЕРНЫХ

СДЕЛОК"

ПИСЬМО ГТК РФ от 10.11.1997 N 06-10/21390

"О НАПРАВЛЕНИИ РЕШЕНИЯ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(вместе с РЕШЕНИЕМ Верховного Суда РФ от 17.10.1997 N ГКПИ 97-375)

ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ N 86-И, ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.1999

"О ПОРЯДКЕ  ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ  ЗА  ПОСТУПЛЕНИЕМ В

РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ"

"ПОЛОЖЕНИЕ О  ПРИМЕНЕНИИ  ИНСТРУКЦИИ  БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ "О

ПОРЯДКЕ  ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ  ЗА   ПОСТУПЛЕНИЕМ   В

РОССИЙСКУЮ  ФЕДЕРАЦИЮ  ВЫРУЧКИ  ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ" ОТ 13 ОКТЯБРЯ

1999 ГОДА N 86-И И N 01-23/26541 (СООТВЕТСТВЕННО)"

(утв. ЦБ РФ N 101-П, ГТК РФ N 01-23/32005 22.12.1999)

ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ N 91-И, ГТК РФ N 01-11/28644 от 04.10.2000

"О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ  ЗА  ОБОСНОВАННОСТЬЮ

ОПЛАТЫ РЕЗИДЕНТАМИ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ"

ПРИКАЗ ГТК РФ от 21.11.2000 N 1056

"О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ  МЕРАХ  ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ОБОСНОВАННОСТИ ПЛАТЕЖЕЙ В

ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ"

<ПИСЬМО> ГТК РФ от 02.02.2001 N 13-15/4225

"О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИКАЗА ГТК РОССИИ ОТ 21.11.2000 N 1056"