14.5. Правовое регулирование территориальных налоговых льгот

Если рассматривать налоговые льготы как определенное освобождение налогоплательщиков (а именно так подходит российский законодатель - ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации), то вполне обоснованным представляется выделение определенных

116

Глава 14. Налоговые льготы

территорий, на которых устанавливается льготный налоговый режим. Такие территории могут существовать на двух уровнях:

1) низший уровень -- территории, характеризующиеся осво-бождениями при использовании местных налогов и сборов. Так, в соответствии со ст. 15 Закона Украины лО системе налогообложения¬ местные органы самоуправления по своему усмотрению могут устанавливать

2) высший уровень - территории специальных зон, характеризующиеся специфическим льготным налогообложением, регулирующимся специальным законодательством. При этом подобные территории делятся на два подвида:

а) территории, предоставляющие льготный режим налогообложения для налоговых резидентов Украины и расположенные за пределами территории Украины (к ним относятся прежде всего оффшорные зоны);

б) территории, расположенные в Украине и предоставляющие льготный налоговый режим для налоговых резидентов и нерезидентов Украины (свободные экономические зоны).

Налоговое законодательство Украины не имеет четкого понятия лоффшорной зоны¬, и чаще всего термин лоффшор¬ применяется по отношению к компаниям, их подразделениям. Оффшорные компании отличаются упрощенной процедурой регистрации, низкой ставкой корпоративн

Определенное законодательное обеспечение система оффшорных зон получила в 2000 году. Президент Украины распоряжением ¦ 90/2000/РП 21 февраля 2000 года поручил Кабинету Министров Украины определить и опубликовать перечень оффшорных зон и в дальнейшем обесп

117

_ Х      ОБЩАЯЧАСТЬ_

решено относить на расходы только 85% фактической стоимости товара. Остальные 15% - из чистой прибыли. За невыполнение этой нормы предусмотрены высокие штрафные санкции. Понятия же оффшорных зон нет. Поэтому законодатель пошел по несколько упрощенному пут

Таким образом, 1 марта 2000 года Кабинет Министров утвердил их перчень, в который вошли: Британские островные регионы: Гибралтар, Олдерни, острова Гернси, Джерси, Мен. Ближний Восток: Бахрейн, Дамаск. Центральная и Южная Америка:Белиз, Коста-Рика, Панама.

Закон Украины от 23 февраля 1996 года лО некоторых вопросах валютного регулирования и налогообложения субъектов экспериментальной экономической зоны лСиваш¬ регулирует создание зоны для привлечения иностранных и национальных инвестиций на основе Указа Пре

Эта территория не является в полном понимании слова свободной экономической зоной. Она не имеет специальной таможенной границы, и льготы распространяются не на всех субъектов хозяйствования. Вместе с тем зарегистрированные субъекты зоны платят 50% налога

В целом все свободные экономические зоны делятся на две категории:

1) транспортно-транзитные - зоны, расположенные по периметру границ Украины, обеспечивающие привлечение товаров

118

Глава 14. Налоговые льготы^

на территорию Украины и поток транзитных товаров через территорию Украины. Создаются они с целью упрощения процедуры перемещения этих товаров;

2) промышленные - зоны, расцоложенные на территории Украины, закрепленные законодательством, в которые осуществляется инвестирование и на которых устанавливается льготный режим налогообложения. Подобными льготный режим касается преимущественно льгот по вв

Таблица

1    Название СЭЗ (регион) На основании чсюовдапа    Срок лейсгвнн          Цель создания           Him     

                                               План   Факпичсски

"Сивуч 14  i.C.tiByoi'i. Киевская обласи-    УкэтПречн.теига ш 1S.06.4K, .Ъкоп ВР от ПЗ.Ой.94 г.   18.06.9S г. -01. П|. 20201. (работает        Cuxcmitc рабочий мест в г. Сввутчс           S 5,466 MIII   SSUS.b тыс.

что, Ужшрол. Ужгородский и Мукачсвский paikmu, Ta-кариатския об;ыстъ)  от !9.t24Rr      09.02.20301. (не ра&яаст)         COVKIIIHC соврелкшн<п чрчиивч.хтви!-iHiii, ipai>ciKipimii и puiki-moii iiixtipac-груктуры     В 2000 г. - Ч млн. 1рч  0

"ИшсрнортКовеп,  (г. Ко-ве.-|ь ч Коее.п.сйш puiiuii, Bo,jbeicicBniG.[jcn.)           Увл1Ьдоысм¬ от 22 06.99].            01.01.ЭЮО,. -01.01 2П21 г. (ис рц&лж¬   O6>cnpoikrrao uc%.'i>iEipivi!K>it) kupino-pa 1 ланськ-йксса                        0

1          ч| 27 .06.99 г  01.01 2031 г. (не pa&uDC!)  1 Ipiimc-KiiiK nifficcTiaurii в сферу охраны г-кривья, отлыха , туримы и ;ф>шс oii.iac.tii                  0

1   "Ciittun (Краснонфскои-cKiifi район, г. Kpacitoitcpc-ко^кнг.АрмянскЛРК)   УкпИрсжщпа от 30.06. 45 1.            1S.06 19% 1. -18.09.3126 г. ( рабшасг)       11рИВ.ИМО111С111ВССТ11ШМ В 1ф¬Ю(Я1ГСТ-)1мс пронзен vrea po'iioiia SS3 мш           3Uu.-w.rpH.

территория су, л.Хстроитель-!  ньи гаво.к* uripiLmaiaimx j  CK-.W обласп.)    2S.06.99 г.. Закон ВР иг 2? .03.2(1001-.    01.01.2031 г. (не pa&naci)    TC'IUiyHl inpOCJD.)  S!20 vt-ni        0

1 "Порто-Франко' (г.Олесса, |  icppinupiw Каршшшноп! 1  чи&О.ксскошморскоп.)     Укп Иртиснга iTi2ROA.99r.,laxon HP or 23.03 2000 г         01.01.20001. -01.01. 2026 г (не ра&паст)   UpHKic*iciiiK nimccriDuii] в paiBtmic О,тсчх-К1>1\1 морское торювои.1 iiopia SKO \tai         

область, па бис Pciuriiaaim    Закон ВР oi 23 т 2000 г         01.01 2000г.-01.01. 2034|. (не рабшап )      Раэвшие ХwciKipnniv ютепщии и инфраструктуры iwpioBoiv коми.ккса               0

"Явор**" (Авто1¬1рт "Кракове!" и весь ЯяоровскнГ] ра-iioii, та uлciM>KiiiCMTCppti-обласп.)        Закол ВР лг 05.01 1999 1   [5.01.1999г. -01.01.2020г. (рэбшаст)           Счгыинс puSu*DM мол ;vm ipy.wyc r-poikTBa работ) HKOB itpc.iripiumw "C ip-ка". а г.искс painniic ирсиг

"Кчрортоноллс Грускавш' (г.Трускавсц Лымжкаяоб-      Закон ВР т 18.03.19991        01.01.2000]   -01.01. 2021 I. (ра&част)       1 IpiiBic'iciric immxTiBUiil, Jiaiipaa.ici)-iiu.\ na coxpanciiiK мриро.иых .ic-icG-ных pcevpttw курцпа Трускавси      М.П1   522,8чшн

";|онак"(пк1мчас1ъ г Дмпна)           Закон ВР т 24 12 WKi          14.01. 1999 г -(работал )      Cin.tuiiKiHiBLJX рабочих мест ДI'M растли с закрьтнгм ixipwiiiubiBaioiivix if .fynn irptuipiwriii. а такы? twiainic гсхж'иарка         11 IP)            0

i Маркиши)    Закон ВР ,гт24 12 1Ч9Я1     1401 tW4[   -01 (11 2IW1I (pa&naci)           1 1срсва.тка траштиых 1руэов. npotn-BIVH-TTKI товаров ivj wciiopi         SlOOvi-Bi-nTKP)       0

' См.: Бизнес. - 2000. -¦ 15 (378).  10 апреля. -С. 11.

119

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Контрольные вопросы:

1. Понятие налоговой льготы.

2. Система налоговых льгот.

3. Виды налоговых льгот.

4. Формы налоговых льгот.

5. Территориальные налоговые льготы и основа их классификации.