СЛОВНИК

ОСНОВНИХ ТЕРМІНІВ, . ЯКІ ВЖИВАЮТЬСЯ У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ

АВАНСОВІ ПЛАТЕЖІ — сплата в бюджет податків і податкових платежів у розмірах, визначених виходячи з прогнозованих оцінок об'єкта оподаткування або його фактичних розмірів за попередній період чи аналогічний період попереднього року.

АДМІНІСТРАТИВНЕ СТЯГНЕННЯ — штрафна санкція, що накладається на керівників і посадових осіб підприємств, установ та організацій за порушення податкового законодавства.

АКЦИЗ — вид непрямого податку на високорентабельні та монополь­ні товари (продукцію), який включається до ціни товарів (продукціО.

БАЛАНСОВИЙ ПРИБУТОК — загальна сума прибутку підпри­ємства від усіх видів діяльності за звітний період, яка відображена в його балансі і включає прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), в тому числі продукції допоміжних і обслуговуючих виробництв, що не мають окремого балансу, основних фондів, нематеріальних ак­тивів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також прибуток від орендних (лізингових) операцій, роялті і від позареалізаційних операцій.

ВАЛОВИЙ ПРИБУТОК — прибуток, який включає в себе при­буток від діяльності підприємства, позареалізаційних операцій, а та­кож інші доходи, не пов'язані з діяльністю підприємства (дивіденди, проценти, авторські права й ліцензії, інші кошти), що одержані ним незалежно від способу, виду одержання доходу і методу відоб­раження на рахунках бухгалтерського обліку.

ВВІЗНЕ МИТО — податок на товари та предмети, які ввозяться на митну територію України.

ВИВІЗНЕ МИТО — податок, що сплачується при вивезенні то­варів та предметів за межі України.

ВІДРАХУВАННЯ — платежі в бюджет та державні цільові фон­ди, які мають повне (за використанням) або часткове (за змістом) цільове призначення. Вони встановлюються на певні цілі з визна­ченням джерела сплати або від певного вартісного показника.

ВІДШКОДУВАННЯ ПОДАТКУ — повернення платникам кош­тів, сплачених у вигляді податків. В Україні відшкодування прово­диться з податку на добавлену вартість у випадках, передбачених податковим законодавством.

ГУДВІЛ — комплекс заходів, спрямованих на збільшення при­бутку підприємства без відповідного збільшення активних операцій, включаючи використання кращих управлінських здібностей, домінуючу позицію на ринку продукції (робіт, послуг), нові техно­логії тощо. Вартість гудвілу визначається різницею між ціною при­дбання і звичайною ціною відповідних активів.

ДЕКЛАРУВАННЯ — подання платником відомостей про обсяги об'єкта оподаткування та інших даних, необхідних для визначення суми податку.

ДЕРЖАВНЕ МИТО — платіж, що справляється за вчинення юридичних дій та за видачу документів юридичного характеру упов-

128

новаженими на те державними органами й перераховується ними в бюджет.

ДЕРЖАВНИЙ РЕЄСТР ФІЗИЧНИХ ОСІБ — ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ТА ІНШИХ ОБОВ'ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ — це авто­матизований банк даних, створений для забезпечення єдиного дер­жавного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодав­чими актами України.

ДЖЕРЕЛО СПЛАТИ ПОДАТКУ — доходи юридичних і фізич­них осіб, за рахунок яких сплачується податок.

ДИВІДЕНДИ — прибуток, отриманий платниками податку від здійснення корпоративних прав, включаючи доходи, нараховані у вигляді процентів на акції або на внески до статутних фондів, за ви­нятком доходів, отриманих від торгівлі корпоративними правами, та доходів від операцій за борговими зобов'язаннями і вимогами.

ДОБРОВІЛЬНЕ ПОЖЕРТВУВАННЯ — внесок підприємства або громадянина на загальносуспільні потреби, а також до неприбут­кових організацій, створених згідно з законодавством про об'єднання громадян.

ДОКУМЕНТАЛЬНА ПЕРЕВІРКА — перевірка правильності розрахунків платників із бюджетом, що проводиться безпосередньо в платника на підставі даних бухгалтерського обліку і первинних до­кументів.

ДОХОДИ, ЩО МАЮТЬ ДЖЕРЕЛА ПОХОДЖЕННЯ З УКРАЇ­НИ — будь-які доходи, одержані резидентами і нерезидентами від реалізації будь-яких угод цивільно-правового характеру з резиден­тами України, включаючи будь-які пасивні доходи, незалежно від місця укладення таких угод, будь-які інші надходження у грошових, матеріальних і нематеріальних формах від резидентів України, пря­мо не пов'язані з підприємницькою діяльністю сторін.

ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ — податки, які встановлю­ються органами законодавчої влади й обов'язкові для справляння на всій території держави.

ЗБОРИ — платежі юридичних і фізичних осіб, які встановлю­ються у твердих розмірах за надання певних прав чи послуг або на відшкодування окремих видатків бюджету.

ЗВИЧАЙНА ПРОЦЕНТНА СТАВКА ЗА ДЕПОЗИТ — середньо­зважена процентна ставка на день відкриття депозиту, але не вища середньозваженої ставки за депозити, залучені протягом ЗО кален­дарних днів, що передували даті відкриття цього депозиту.

ЗВИЧАЙНА ПРОЦЕНТНА СТАВКА ЗА КРЕДИТ — середньо­зважена процентна ставка на день сплати процентів за кредит, але не нижча середньозваженої процентної ставки за кредити, надані протягом ЗО календарних днів, що передували даті надання цього кредиту.

ЗВИЧАЙНА ЦІНА НА ПРОДУКЦІЮ (РОБОТИ, ПОСЛУГИ) — ціна, не менша від середньозваженої ціни реалізації аналогічної продукції (робіт, послуг) за будь-якими іншими угодами купівлі-продажу, укладеними з будь-якою третьою стороною протягом ЗО

129

календарних днів, що передували даті реалізації, за винятком ви­падків, коли ціни внутрішньої реалізації підлягають державному ре, гулюванню згідно з порядком ціноутворення, встановленим законо­давством.

ІНОЗЕМНА ЮРИДИЧНА ОСОБА — підприємство, що створене за законодавством іншим, ніж законодавство України, і знаходиться за межами України.

КОМЕРЦІЙНИЙ КРЕДИТ — будь-яка господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає авансування (попередню оплату) продукції (робіт, послуг) іншого суб'єкта підприємницької діяльності з відстроченням дати реалізації (набуття права власності), якщо таке відстрочення є більшим за звичайні строки поставки або перевищує ЗО календарних днів з дати здійснення авансового платежу.

КОНСОЛІДОВАНИЙ БЮДЖЕТ — зведений, але не підлягаю­чий затвердженню Верховною Радою. К.Б. складається для аналізу бюджетної системи в цілому.

КОНСИГНАЦІЙНА ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єк­та підприємницької діяльності (консигнанта), що передбачає екс­порт матеріальних цінностей до іншого суб'єкта підприємницької діяльності (консигнатора) з дорученням реалізувати зазначені ма­теріальні цінності на комісійних засадах.

КОРПОРАТИВНІ ПРАВА — права власності на частку (пай) у статутному фонді юридичної особи, створеної відповідно до законо­давства про господарські товариства, включаючи право на управлін­ня та отримання відповідної частки прибутку такої юридичної особи.

КРЕДИТНА ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єкта під­приємницької діяльності, що передбачає надання права на купівлю матеріальних цінностей і нематеріальних активів з відстроченням платежу, а також на позичку грошових коштів з відстроченням їх погашення.

МАЙНОВІ ПОДАТКИ — прямі податки з юридичних і фізичних осіб, об'єктом оподаткування яких виступає рухоме й нерухоме майно.

МАРЖА — різниця між відсотковими ставками за наданий кре­дит і відсотковими ставками за залучені ресурси.

МИТНА ДЕКЛАРАЦІЯ — документ, що подається в митні орга­ни при ввезенні, вивезенні чи транзиті товарів через митний кордон і містить дані про ці товари, на підставі якого стягується мито.

МИТНІ ЗБОРИ — плата, що стягується з декларантів за оформ­лення митних процедур.

НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ — вартість об'єктів промислової і інтелектуальної власності, а також інших аналогічних прав, визна­них об'єктом права власності конкретного підприємства.

НЕОПОДАТКОВУВАНИЙ МІНІМУМ — розмір об'єкта оподат­кування, в межах якого податок не справляється.

НЕРЕЗИДЕНТИ — юридичні особи та суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи України, з місце­знаходженням за межами України, які створені та діють відповідно до законодавства іноземної держави, у тому числі юридичні особи та

130

І суб'єкти підприємницької діяльності з участю юридичних осіб

 інших суб'єктів підприємницької діяльності України.

ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ — фізична чи вартісна величина товару. Щодо якої нараховується податок.

ОПЕРАТИВНА ОРЕНДА (ЛІЗИНГ) — господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає передачу орен­дарю права користування матеріальними цінностями, які належать орендодавцю, на строк, не більший за строк їх повної амортизації з обов'язковим поверненням таких матеріальних цінностей орендо­давцю. При цьому право власності на орендовані цінності зали­шається у орендодавця протягом всього строку оренди.

ОПЕРАЦІЯ З ОПЦЮНОМ — господарча операція суб'єкта під­приємницької діяльності, що передбачає продаж (купівлю) опціону, тобто права придбати (продати) продукцію сезонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у будь-який момент протягом виз­наченого часу, з фіксацією ціни реалізації на дату укладення (при­дбання) опціону.

ОПРИЛЮДНЕННЯ ЗВІТНОСТІ — офіційне подання бухгал­терської звітності (балансів) до органів Державної податкової адмі­ністрації України, Національного банку України, Фонду державного майна України, Антимонопольного комітету України, Комітету у справах по нагляду за страховою діяльністю та інших установ і ор­ганізацій, уповноважених відповідно до чинних законодавчих актів України на отримання бухгалтерської звітності (балансів) про фінансовий стан підприємств у засобах масової інформації, якщо це передбачено законодавством.

ОРЕНДНА (ЛІЗИНГОВА) ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності (орендодавця), що передбачає передачу права користування матеріальними цінностями іншому суб'єкту підприємницької діяльності (орендарю) на платній основі і на визначений строк.

ПЕНЯ — штрафна санкція, сума якої стягується з платників за порушення строків сплати податків і платежів або термінів їх перера­хування в бюджет організаціями, котрі їх утримують чи приймають.

ПІДАКЦИЗНІ ТОВАРИ — законодавчо визначений перелік то­варів, на які встановлюються специфічні акцизи.

ПЛАТА/— платіж у бюджет за використання ресурсів, які пере­бувають у ' загальнодержавній власності, на основі певної екві­валентності взаємовідносин платників із державою. Вона встанов­люється у твердих ставках з одиниці ресурсів у їх фізичному вимірі.

ПЛАТНИК (СУБ'ЄКТ) ПОДАТКУ — фізична чи юридична осо­ба, на яку згідно з законодавчими актами покладено обов'язок спла­чувати податки та інши обов'язкові платежі.

ПОДАТКИ — обов'язкові платежі, що стягуються державою з до­ходів або майна юридичних або фізичних осіб.

ПОДАТКИ НЕПРЯМІ — податки, які включаються в ціну то­варів або тарифів на послуги.

ПОДАТКИ ПРЯМІ — обов'язкові нормативні платежі з прибут­ку, спадщини, землі, будівель тощо.

131

ПОДАТКОВА СТАВКА — законодавчо встановлений розмір по. датку на одиницю оподаткування.

ПОДАТКОВЕ ЗАКОНОДАВСТВО — законодавчі акти, які вста­новлюють і регулюють справляння податків та податкових платежів

ПОДАТКОВЕ РОЗСЛІДУВАННЯ — виявлення і розслідування фактів ухилення від оподаткування шляхом приховання доходів та інших об'єктів оподаткування.

ПОДАТКОВИЙ ЗВІТ — документ, що подається в податкову інспекцію із звітними даними про розрахунки з бюджетом.

ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ — термінова відстрочка податку, який належить до сплати підприємством у бюджет в календарному році.

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК — облік у податковій інспекції плат­ників податків та стану їх розрахунків із бюджетом.

ПОЗАРЕАЛІЗАЦІЙНА ОПЕРАЦІЯ — діяльність підприємства, безпосередньо не пов'язана з реалізацією продукції (робіт, послуг) та іншого майна, включаючи основні фонди, нематеріальні активи, продукцію обслуговуючого і допоміжного виробництва.

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ — повне або часткове звільнення від по­датків суб'єкта згідно з чинним законодавством.

ПОДАТОК З ОБОРОТУ — вид непрямого податку як надбавка до ціни товарів.

ПОДАТОК НА ДОБАВЛЕНУ ВАРТІСТЬ — основна сучасна форма універсального акцизу, котрий встановлюється щодо знову створеної в даного платника вартості, що включає фонд заробітної плати та прибуток.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК — форма прибуткового оподатку­вання підприємств, за якою об'єктом оподаткування виступає чис­тий доход підприємства.

ПОСЕРЕДНИЦЬКА ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єк­та підприємницької діяльності, який виступає в ролі комісіонера у договорі комісії, консигнатора у консигнаційному договорі або повіреного у договорі доручення, за винятком довірчих операцій з грошовими коштами, цінними паперами, включаючи приватизаційні майнові сертифікати, операції по випуску боргових зобов'язань і ви­мог та їх торгівлі, операції по торгівлі (управлінню) валютними цінностями й іншими видами фінансових ресурсів, а також усіх видів банківських і страхових операцій.

ПОСТІЙНІ ПРЕДСТАВНИЦТВА НЕРЕЗИДЕНТІВ В УКРАЇ­НІ — розташовані на території України представництва іноземних компаній та фірм, міжнародних організацій та їх філіалів, що не ма­ють імунітету і дипломатичних привілеїв, створені у будь-якій ор­ганізаційній формі без статусу юридичної особи, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність нерезидента, а також громадяни, які представляють в Україні нерезидента та пе­ребувають з ним у трудових відносинах.

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК — прямий податок із фізичних та юридичних осіб, об'єктом оподаткування якого виступають доходи в різних формах.

ПРИБУТОК — економічна категорія, яка виражає фінансові ре-

132

ультати виробничо-господарської діяльності підприємства. Визна­ється як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, по­слуг) і витратами на виробництво.

ПРИБУТОК ВІД ПОЗАРЕАЛІЗАЦІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ — сума коштів, одержувана підприємством від позареалізаційних операцій і зменшена на суму витрат на ці операції.

ПРИБУТОК ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПО-СДУП — виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), зменше­на на суму нарахованого (сплаченого) податку на добавлену вар­тість (за винятком товарообмінних операцій з нерезидентами), ак­цизного збору, ввізного мита, митного збору та інших обов'язкових зборів і платежів, визначених чинним законодавством, а також на суму витрат, що включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг).

ПРОЦЕНТИ — доходи, отримані платниками податку від опера­цій з борговими вимогами і зобов'язаннями, зокрема векселями, облігаціями, бонами та іншими платіжними документами, включаю­чи операції з державними скарбничими зобов'язаннями, а також будь-які доходи, отримані платником податку від надання грошових коштів та матеріальних цінностей в кредит (позичку) та нараховані у вигляді премій чи виграшів або відсотків від суми заборгованості.

РЕАЛІЗАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ) — господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає пере­дачу права власності на продукцію (роботи, послуги) іншому суб'єкту підприємницької діяльності в обмін на еквівалентну суму коштів або боргових зобов'язань.

РОЯЛТІ — платежі будь-якого виду, одержані у вигляді винаго­род (компенсацій) за використання або надання дозволу на викори­стання прав промисловості та інтелектуальної власності, а також інших аналогічних майнових прав, що визнаються об'єктом права власності суб'єкта підприємницької діяльності, включаючи викори­стання авторських прав на будь-які твори науки, літератури, мис­тецтва, записи на носіях інформації, права на копіювання і розпов­сюдження будь-якого патенту або ліцензії, знака на товари та по­слуги, права на винаходи, на наукові або промислові зразки, крес­лення, моделі або схеми програмних засобів обчислювальної техніки, автоматизованих систем або систем обробки інформації, секретної формули або процесу, права на інформацію щодо промислового, ко­мерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ — сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, що справляються в установленому порядку.

ТВЕРДА ПОДАТКОВА СТАВКА — податкова ставка в грошово­му виразі на одиницю об'єкта оподаткування в натуральному обчис­ленні.

ТОВАРНИЙ КРЕДИТ — будь-яка господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає реалізацію продукції (робіт, послуг), (передачу права власності) іншому суб'єкту підпри­ємницької діяльності або громадянину на умовах відстрочення пла-

133

тежу,   якщо  таке  відстрочення  є  більшим  за  звичайні банківських розрахунків або перевищує ЗО календарних днів з реалізації.

ТОВАРООБМІННА (БАРТЕРНА) ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає розра­хунок за реалізовану продукцію (роботи, послуги) інший, ніж у гро­шовій формі, включаючи будь-які види погашення (заліку) взаємозаборгованості між сторонами господарчої операції без прове­дення грошових розрахунків, за винятком випадку міждержавного клірингу, що провадиться за рішенням Президента України або Кабінету Міністрів України.

УХИЛЕННЯ ВІД ПОДАТКІВ — дії платників податків, спрямо­вані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки май­на або їх повного приховування.

ФІНАНСОВА ОРЕНДА (ЛІЗИНИ — господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає придбання орендодавцем матеріальних цінностей за замовленням орендаря з наступною передачею орендарю права користування такими ма­теріальними цінностями на строк, не менший за строк їх повної амортизації з обов'язковою наступною передачею права власності на такі матеріальні цінності орендарю.

ФІНАНСОВИЙ КРЕДИТ — будь-яка господарча операція суб'єк­та підприємницької діяльності, що передбачає надання коштів у по­зичку на визначений строк та нарахованих процентів у грошовій формі або інших формах забезпечення заборгованості, включаючи матеріальні цінності і нематеріальні активи, надані в заставу.

ФОРВАРДНА ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єкта під­приємницької діяльності, що передбачає придбання (продаж) фор­вардної угоди, тобто зобов'язання придбати (продати) продукцію се­зонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у визначе­ний час у майбутньому, з фіксацією ціни реалізації на дату укладен­ня (придбання) форвардної угоди.

ФЬЮЧЕРСНА ОПЕРАЦІЯ — господарча операція суб'єкта під­приємницької діяльності, що передбачає придбання (продаж) фью-черсної угоди, тобто зобов'язання придбати (продати) продукцію се­зонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у визначе­ний час у майбутньому, з фіксацією ціни реалізації на дату здій­снення реалізації.

ЦІННІ ПАПЕРИ — грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики, визначають взаємовідносини між особою, яка їх випустила, та їх власником і передбачають, як прави­ло, виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотк-ів, а також мож­ливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих до­кументів, іншим особам. Види цінних паперів: акції, облігації, чеки, казначейські зобов'язання, депозитні сертифікати, векселі.

ШТРАФНІ САНКЦІЇ — грошові штрафи та пеня, що стягуються з платників за порушення податкового законодавства.

134