19.2. Налоговые вычеты

С 2001 г. изменился порядок предоставления так называемых стандартных профессиональных и социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц,

Профессиональные налоговые вычеты. Ранее действовавший порядок предусматривал, что расходы налогоплательщиков - физических лиц, получающих авторские вознаграждения, могут быть вычтены из дохода этих лиц только при подаче декларации. Точно так же лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, могли уменьшить в целях налогообложения свои доходы на сумму расходов только по окончании года. На практике это приводило к тому, что, например, у преподавателя, приехавшего прочитать лекцию в другой город, удерживали подоходный налог не только с его вознаграждения за чтение лекций, но и с сумм оплаты авиа- или железнодорожного билета и проживания в гостинице, в результате чего терялся смысл в такой поездке.

В статье 221 НК РФ установлено, что в момент выплаты дохода физическому лицу у источника выплаты могут быть предоставлены вычеты:

налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (пункт 3), - на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере от 20 до 40%;

налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Социальные налоговые вычеты. До 2001 г. налогоплательщики - физические лица могли уменьшать свой налогооблагаемый доход без ограничений на сумму отчислений на благотворительные цели, направленных в организации культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые из бюджета. Статья 219 НК РФ ввела ограничение в размере 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, на вычет в целях налогообложения из дохода таких расходов. Одновременно круг организаций, которым может оказываться благотворительная поддержка в денежной форме, расширен за счет включения в них физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд (подпункт 1 пункта 1 статьи 219). Остальные социальные вычеты не имеют отношения к НКО.