4.2. Безналичный денежный оборот и формы безналичных расчётов
Безналичный денежный оборот является основной формой денежного оборота в народном хозяйстве. Принципы порядок расчётов формы безналичных расчётов в современных условиях экономики Украины регулируются Инструкцией №135 «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте» утверждённой постановлением Правления Национального банка Украины №368/5559 от 29.03.2001 года. Этот документ является основным в организации безналичного денежного оборота в Украине. Данный документ определяет прежде всего принципы организации безналичных расчётов. Основными из них являются:
1. Предприятия всех форм собственности должны хранить свои денежные средства в банках на счетах и использовать их для межхозяйственных расчётов в безналичном порядке путём перечисления со счёта плательщика на счёт получателя. Исключение составляют небольшие суммы денег, которые могут в намеченной форме храниться в кассах предприятий как переходящий остаток, используются для производства небольших межхозяйственных платежей, расходоваться из наличной выручки на внутрихозяйственные нужды в порядке и размерах, установленных банком.
Соблюдение этого принципа имеет важное значение для упорядочения и укрепления денежного обращения в стране. Вместе с тем он в известной мере противоречит экономической самостоятельности предприятий, поскольку ограничивает их право выбора формы использования своих денег - наличной или безналичной. Очевидно поэтому на практике данный принцип часто нарушается.
2. Момент производства платежа должен максимально приближаться к отгрузке товаров. Такое сближение способствует сокращению перераспределения ресурсов между хозорганами, способствует ускорению процессов реализации, кругооборота финансовых ресурсов. Вместе с тем соблюдение этого принципа не всегда согласуется с характером кругооборота средств предприятий, состоянием платёжной дисциплины, с экономическими интересами участников расчётов. Поэтому на практике часто допускаются отступления от данного принципа: применяются, то ли предвари-
40
>>>41>>>
тельная оплата, толи длительная отсрочка платежа. Эта последняя может быть двоякой - по согласованию сторон (коммерческий кредит) и принудительной (просроченная задолженность плательщика поставщику).
Предварительная оплата широко использовалась в Украине в 1992-1993 гг. по решению правительства и Национального банка Украины с целью ограничения отгрузки платёжеспособным покупателем и ускорения расчётов. Последующая оплата в форме коммерческого кредита развита в Украине пока слабо. А принудительная отсрочка платежа приобрела широкий размах в связи с низкой договорной дисциплиной и слабой платёжеспособностью предприятий. По состоянию на 1 октября 1993 года простроченная задолженность приближалась к 1,8 триллиона крб. По мере развития коммерческого кредита и вексельного обращения, оздоровления финансового состояния хозорганов появятся предпосылки для соблюдения этого принципа, изменится механизм его реализации. Нарушителями этого принципа часто являются сами банки, задерживая зачисления на счета получателей средств, списанные со счетов плательщиков, используя их в своём обороте. Чтобы пресечь такую практику Верховный Совет Украины своим постановлением от 25 июня 1993 года установил нормативные сроки обращения банковских платёжных документов - 7 дней внутри Украины и 3 дня внутри области. В случае нарушения этих сроков плательщик имеет право в безакцептном порядке взыскать с обслуживающего его банка пеню в размере 2% от суммы задержанных документов за каждый день задержки. Банк плательщика должен установить виновника задержки и если это не он, а предприятие связи или банк получателя, может взыскать сумму пени с последнего в безакцептном порядке.
Банки обязаны обеспечить списание и зачисление средств по счетам своих клиентов в день поступления к ним расчётных документов.
3. Платежи со счёта предприятия производятся банком с согласия владельца счёта и в очерёдности, установленной руководителем предприятия. Без согласия плательщика списание средств с его счёта допускается лишь в случаях, установленных действующим законодательством. Это прежде всего платежи по исполнительным и приравненным к ним документам, по взысканию недоимок по всем видам платежей в бюджет, в фонд социального страхования, в другие небюджетные фонды, а также штрафные
41
>>>42>>>
платежи по распоряжению государственной контрольно-ревизионной службы и Антимонопольного комитета. Указанные списания средств без согласия плательщика производятся в календарной очерёдности поступления в банк соответствующих документов. Если на счёте плательщика недостаточно средств для бесспорных платежей, то они производятся в последующем по мере поступления средств на счёт, но также в календарной очерёдности.
Указанный принцип имеет целью обеспечить полную самостоятельность хозорганов в использовании своих денежных средств. По мере развития рыночных отношений он получит дальнейшее развитие, в частности, через конкуренцию перечня поводов для бесспорного списания средств со счетов хозорганов.
4. Хозорганы имеют право выбора формы расчётов и способа платежа из числа предусмотренных действующим законодательством. Они закрепляют их в своих договорах и соглашениях при невмешательстве банков. Последние могут только рекомендовать своим клиентам применять наиболее целесообразную форму расчётов или способ платежа исходя из специфики их деятельности и организации взаимных отношений.
5. Хозорганы имеют право выбора банков для открытия своего счёта. Расчетно-кассовое обслуживание банками своих клиентов осуществляется на договорной основе в порядке выполнения их распоряжений о перечислении или выдаче наличных денег со счёта в соответствии с установленными правилами.
Этот принцип адекватен рыночным условиям и стал формироваться лишь в последние годы, когда началась рыночная трансформация экономики Украины. Он имеет важное значение для обеспечения всем преимущества безналичных платежей:
- позволяют увеличивать кредитные ресурсы банков, развивать кредитные отношения;
- способствуют укреплению наличного денежного оборота, так как уменьшает сумму наличных средств необходимых для совершения оборота;
- ускоряют оборот денег и в результате материальных ресурсов;
- привлекают оборот денег, являющиеся личной собственностью граждан; \>
- снижение чистых издержек обращения, так как заменяют наличные деньги безналичными. • і
42
>>>43>>>
В современной практике расчётов применяются документы различного назначения. Все их можно сгруппировать в такие группы: расчётные, платёжные, коммерческие.
Расчётными обычно называют составленные по установленной форме документы, которые представляют в банки юридические и физические лица с поручением (или с требованием) перечислить с их счетов (или зачислить на их счета) определённую сумму денег. Такими документами в Украине являются: 1) платёжное поручение; 2) платёжное поручение - требование; 3) чек; 4) аккредитивное заявление; 5) платёжное требование; 6) почтовый перевод; 7) мемориальный ордер и др. Последние три документа выполняют роль вспомогательную.
Платёжными - называют составленные по установленной форме и передаваемые одним лицом другому документы с обязательством (или с приказом третьему лицу) уплатить определённую сумму денег предъявителю документа. Типичным платёжным документом в наших условиях вексель.
Коммерческими принято называть документы, в которых даётся характеристика отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и которые сопровождают их перемещение от поставщика к плательщику. К коммерческим относятся: 1) счета-фактуры, их реестры; 2) товаро-транспортные документы; 3) сертификаты качества; 4) страховые полисы и др. Обычно на основе коммерческих документов определяются сумма и правомерность платежей, совершаемых с помощью расчётных или платёжных документов.
Платёжное поручение - это письменное распоряжение плательщика банку, который его обслуживает, о списании с его счёта определённой суммы денег на счёт получателя, указанного в поручении.
Платёжное требование-поручение - документ, который содержит два действия:
- требование поставщика к покупателю оплатить отосланные ему коммерческие документы на отгруженные товары;
- поручение покупателя своему банку оплатить указанные документы, перечислив деньги поставщику.
Чек - это письменное распоряжение владельца счёта банку, в котором открыт счёт, о выплате определённой суммы денег предъявителю чека. Оплата чека может производиться путём пе-
43
>>>44>>>
речисления денег со счёта чекодателя на счёт предъявителя или путём выплаты последнему начисленных денег. В первом случае чеки называются расчётными, во втором - денежными. Расчётные чеки обычно выписываются на предъявителя, а денежные - на конкретное лицо (именные).
Аккредитивные заявления - письменное поручение плательщика банку забронировать за его счёт или за счёт банка определённую сумму денег для оплаты документов конкретного поставщика на отгруженные в его адрес определённые товары и на определённых условиях.
Платёжное требование - письменное поручение поставщика (кредитора) своему банку взыскать (инкассировать) указанную сумму денег с покупателя (должника) и зачислить на его счёт. В настоящее время применяется крайне редко - в основном при списании средств со счёта без согласия его владельца.
Вексель - это безусловное письменное обязательство одного лица перед другим (или его приказ другому лицу) уплатить в установленный срок указанную сумму денег владельцу векселя, предъявившего его к оплате. Вексели бывают двух видов: простой - в котором содержится безусловное обещание должника (векселедателя) уплатить указанную сумму предъявителю векселя; переводной (тратта) - в котором содержится приказ кредитора (векселедателя) своему должнику уплатить определённую сумму денег предъявителю векселя.
Расчётные и платёжные документы строго унифицированы, имеют единую для всей страны стандартную форму, установленный набор реквизитов. Значительная часть реквизитов являются общей и обязательной для всех расчётных документов.
К обязательным реквизитам всех расчётных документов относятся:
- наименование и номер расчётного документа;
- число, месяц и год его выписки;
- полное или сокращённое название плательщика и получателя денег, номера их счетов;
- наименование, номер (код) местонахождения банков плательщика и получателя денег, расчетно-кассовые центры, где'открыты их корреспондентские счета и номера последних;
- сумма платежа; н
- мотивы и основания для перечисления или получения денег;
44
>>>45>>>
- подпись плательщика (или получателя);
- оттиски печати плательщика или получателя.
В каждом из расчётных документов есть и свои специфические реквизиты, обусловленные его особым назначением. Оформлению расчётных документов в банковской практике уделяется большое внимание. Действующим положением о безналичных расчётах определены основные требования к оформлению документов: . - должны быть заполнены все реквизиты расчётных документов;
- расчётные документы должны быть выполнены с использованием технических средств под копирку в количестве экземпляров, необходимых всем участникам расчётного процесса;
- никакие исправления и подчистки не допускаются;
- в дате расчётного документа число и год проставляются цифрами, а месяц - прописью. Только в документе выполненном с помощью ЭВМ, месяц может обозначаться цифрой;
- наименование плательщика должно точно совпадать с указанным в его зарегистрированном уставе;
- расчётный документ должны подписать лица, которым предоставлено такое право уставом плательщика, и подписи которых имеются в карточке образцов, представленной банку.
Нарушение любого из этих требований может свидетельствовать о недостоверности расчётного документа и незаконности проводимой денежной операции, что даёт основание банку не принимать такой документ к исполнению.
В безналичном хозяйственном обороте используются две основные группы расчётов: 1) расчёты за товары и оказанные услуги; 2) расчёты по нетоварным операциям с бюджетом, банками, по регулированию средств с вышестоящими организациями и т.д.
По объёму первая группа расчётов - наиболее значительная. Расчёты за товары и услуги осуществляются в различных формах.
Основу всех расчётов - наличных и безналичных составляет кредит. Однако он не всегда выступает в виде прямых ссуд. Когда речь идёт о кредите, лежащем в основе всех расчётов, то имеется в виду не только: 1) кредит банка, т.е. банковские активные операции; 2) кредит, предоставляемый банку, - банковские пассивные операции; 3) взаимные кредитные отношения между хозяйствующими органами.
45
>>>46>>>
В безналичных расчётах обязательно участвуют два (или более) хозяйствующих органа и банк, без открытого в банке счёта невозможно совершение жирооборота, т.е. платежей без участия наличных денег, расчётов путём записей по банковским счетам. Обслуживание платёжного оборота банками заключается в отражении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодательством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению расчётные, кредитные, кассовые и другие банковские операции:
Юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Необоснованный отказ банка, уставом которого предусмотрено осуществление соответствующих банковских операций, принять денежные средства клиента на хранение и открыть счёт может быть обжалован клиентом в суде.
Между банком и клиентом заключается договор банковского счёта. По договору банк обязуется хранить денежные средстве на счёте клиента, зачислять поступающие на этот счёт суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и вьщаче денег со счёта и проведения других банковских операций, предусмотренных для счёта данного вида законодательными актами, банковскими правилами и договором.
Для открытия счёта в банк представляются заявление, свидетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печатей. Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций в электронной памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотов хозяйствующего субъекта.
Банк может использовать имеющиеся на счёте клиента денежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счёту. Клиент вправе распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без
46
>>>47>>>
распоряжения клиента списание средств, находящихся на счёте, допускается только по решению суда, если иное не предусмотрено законодательством.
Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банков сведений о состоянии счётов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Договор банковского счёта прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствие операций по банковскому счёту не влечёт прекращение договора.
В банковской бухгалтерии поступление денег на счёт клиента отражается по кредитовой стороне счёта, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. Расходования средств со счета отражаются как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчётных счетах клиентов должны быть кредитовые. Возникновение дебетового сальдо (овердрафт) означает, что своих денег для платежей у клиента не хватило и он «залез» в долг.
Механизм организации безналичных расчётов не должен «работать» столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не «эмитировались» избыточные для оборота безналичные средства, которые могут при определённых условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны «покрывать прорывы» предприятий, возмещать им те средства, которые потеряны вследствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счёте в банке (безналичных денег), то оно, естественно, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдавать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии длительно просроченных ссуд и т.д.).
Кроме расчётных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, а также филиалов и представительств кооператива). Наряду с указанными счетами в банке хозяйствующим органам может быть открыт депозитный
47
>>>48>>>
счёт для хранения в течение определённого времени части средств предприятия.
Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчётов с учётом конкретных хозяйственных операций. Вся система расчётов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчётах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.
Известно, что кризисные явления в экономике, особенно обострившиеся в 1992-1993 гг., негативно отразились на состоянии денежных расчётов. Огромная масса денежных документов «застряла», образовалась «пробка» в расчётах, что парализовало безналичные расчёты. Поспешно, без необходимой подготовительной работы вводились новые правила расчётов.
В современных условиях рекомендуются следующие формы расчётов:
- платёжными поручениями;
- чеками;
- аккредитивами;
- платёжными поручениями-требованиями;
- платёжными требованиями.
1. Расчёты платёжными поручениями. Платёжное поручение -это документы, представляющие собой поручение предприятия обслуживающему его банку перечислить определённую сумму со своего счёта. Поручение действительно в течении 10 дней, не считая дня выписки.
Банк принимает платёжные поручения от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчётном счёте. Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются. При равномерных поставках расчёты между поставщиками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей с использованием расчётов платёжными поручениями.
Предприятия могут осуществлять перевод средств по почте без ограничения суммы. На имя отдельных граждан переводятся суммы, причитающиеся им лично, например: 1) заработная плата;
48
>>>49>>>
2) пенсия; 3) командировочные; 4) гонорары. Через почту переводятся деньги на: 1) расходы по выплате заработной платы; 2) организованному набору рабочих; 3) заготовки сельскохозяйственной продукции и в тех местах, где нет учреждений банков; 5) переводить денежную выручку и другие средства для зачисления их на счета в банках.
В банках почтовых переводов отправитель указывает: 1) наименование получателя средств; 2) номер счёта в обслуживающем получателя банке; 3) номер РКЦ и МФО; 4) сумму перевода.
Расчёты платёжными поручениями представлены на схеме:
Плательщик
5 - товар
Получатель среден
1 • поручение
Банк плательщика
2 - документы
плательщика
4 - выдача денег наличными или перечислениями
Банк получателя
Расчетный счет плательщика Расчетный счет получатели Дебет-----------------,----------------- Кредит дебет -----------------1----------------- Кредит
2 млн. грн. I______
2 мпн, гри
Операции:
1 - плательщик даёт поручение своему учреждению банка;
2 - документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этом с расчётного счёта плательщика в приведённом примере снимается 2 млн грн., которые направляются в банк для зачисления на расчётный счёт получателя. Далее зачисленные на счёт клиента-получателя деньги могут быть выданы последнему либо наличными, либо осуществлены платежи по его поручениям;
49
>>>50>>>
3 - деньги поступили на расчётный счёт получателя. В случаях, когда плательщик и получатель средств обслуживаются одним учреждением банка, а также при иногородних перечислениях поручения представляются плательщиком в банк в трёх экземплярах;
4 - операции оплаты;
5 - отгрузка товара.
Расчёты платёжными поручениями могут быть: 1) срочными; 2) досрочными; 3) отсроченными. К срочным относятся: платежи сразу после отгрузки, т.е. путём прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
2. Расчёты чеками. Расчётный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счёт средств, депонированных (т.е. специально отложенных). Чеки могут быть оплачены также с расчётного счёта чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счёт вьщеленного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на внебалансовом счёте.
Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчётного счёта. В заявлении указывается номер счёта, с которого будут оплачиваться чеки.
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар. Полученные заполненные чеки хозорган-поставщик передаёт своему банку для взыскания денег с плательщика.
При расчётах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки - «лимитки», при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счёте. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. Расчётах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как прибудут средства, снятые со счёта чекодателя. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в коммерческий банк, а тот пересылает чек по-
50
>>>51>>>
чтой в банк плательщика. Там на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.
Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счёте чекодателя и банк заранее не гарантировал их оплату. Чек считается недействительным также, если превышены гарантированные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи.
Расчеты чеками представлены следующей схемой: 4
Плательщик
Получатель (ПОСТАВЩИК)
Банк плательщика
Банк получателя (ПОСТАВЩИКА)
р/сч плательщика
„
п
р/сч получателя
Дт-
счет "депо
■ Кт
Операции:
1. Подача заявления о выдаче чека (или чек-книжки)
2. Депонируются средства на счет «депо»
51
>>>52>>>
3. Получение чека или чек-книги
4. Вручение чека поставщику за отобранный товар (полученную услугу)
5. Отпуск товара поставщиком
6. Сдача чека в свой банк поставщиком
7. Зачисление суммы банком на р/сч поставщика
8. Передача документов для списания по счета «депо», открытого в банке плательщика
9. Списание средств на оплату чека со счета «депо».
3. Расчёты аккредитивами. Аккредитив - это обязательство банка, возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платёж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчётов платёж производится не в учреждении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счёта денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счёте. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счёт поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Итак, исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.
В современной практике используются следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные.
При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк), где эти средства учитываются на балансовом счёте.
Непокрытый, но в то же время гарантированный аккредитив может применятся, если два банка, обслуживающие рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться путём предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у
52
>>>53>>>
него счёта банка-эмитента. Ходатайства предприятия о предоставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива приходуются банком-эмитентом на внебалансовом счёте.
Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчётах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывные аккредитивы применяются довольно часто, они обеспечивают твёрдое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставляется.
При расчётах внутри страны аккредитив предназначен только для расчётов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: 1) наименование банка-эмитента; 2) вид аккредитива; 3) способ извещения поставщика об открытии аккредитива; 4) полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; 5) сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договорённости с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.
Для открытия аккредитива плательщик должен представить свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной фо,рмы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком. В практике расчётных отношений используется термин «документарный аккредитив».
53
>>>54>>>
Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трёх экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой даётся поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счёту «Аккредитивы к оплате».
Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чём уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчётной операции без вмешательства банка.
Расчёты по аккредитиву представлены на схеме:
Поставщик
Плательщик
Банк
Банк
п«л»,Расчетнь1Й °^1 п« Счет "депо" Расчетный счет
-----,--------Кредит Дебет--------,--------Кредит дебет--------.--------Кредит
2 млн. грн.
!млн,
грн 2 млн. грн.
2 млн. грн 2 млн. грн. | 5 млн. грн
Приход счета на внебалансовый счет "аккредитивы к оплате'
Операции:
1 - представление заявления банку-эмитенту о выставлении аккредитива;
54
>>>55>>>
2 - банк перечисляет с расчётного счёта плательщика деньги на отдельный аккредитивный счёт в исполняющем банке;
3 - исполняющий банк извещает поставщика о том, что деньги приготовлены для оплаты;
4 - поставщик, уверенный, что деньги приготовлены, отгружает товар;
5 - одновременно поставщик обращается в свой исполняющий банк с требованием о зачислении на счёт денег (после предоставления документов об отгрузке (реестр счетов)).
6 - банк проверяет документы, убеждается в том, что все условия аккредитива соблюдены и перечисляет деньги на расчётный счёт поставщика.
Достоинство такой формы расчётов состоит в то, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагающиеся ему деньги.
Однако, в расчётах непокрытыми аккредитивами есть некоторые особенности. Дело в том, что в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счёт средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения.
4. Расчёты платёжными требованиями-поручениями. В рыночных условиях получили распространение расчёты требованиями-поручениями, при которых поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчётных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ. Платёжные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передаёт документы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передаёт их в банк. Банк, получив эти по существу акцептованные документы, списывает средства со счёта плательщика. После завершения операции документы помещаются для хранения в папку «документы дня».
55
>>>56>>>
Плательщик
Поставщик (получатель денег)
2 - акцепт требования-поручения
Банк обслуживающий плательщика
3 - снятие денег с расчетного счета
Расчетный счет
—і----------Кредит
2 млн. фн.
4 -
Банк обслуживающий
поставщика
Расчетный счет Дебет-----------,-----------КредИТ
2 мян. грн
перечисления на расчетный счет поставщика
Операции:
1 - операция начинается от поставщика - получателя денег, который направляет требование-поручение в банк плательщика;
2 - плательщик, согласившись платить, подписывает этот документ и передаёт обслуживающему его банку;
3 - в банке деньги снимаются с расчётного счёта плательщика;
4 - деньги перечисляются в банк поставщика, где зачисляются на его расчётный счёт.
Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика. Срок представления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специальная отметка: «платёж перевести телеграфом». Разумеется, платёжное требование-поручение исполняется банком ила-телыцика лишь при наличии у него на счёте денег. Если плательщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор
56
>>>57>>>
решается непосредственно сторонами в порядке и в сроки, определённые договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за несвоевременное представление в банк для оплаты документов и поручений. Расчёты по требованиям-поручениям по существу приближаются к расчётам, которые обеспечивают обязательный платёж при наличии денег на счёте покупателя.
5. Расчёты платёжными требованиями. Платёжные требования широко применяются при акцептной форме расчётов, когда платежи совершаются не сразу, после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платёжные требования и сдаёт их на инкассо. Платёж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.
Покупатель
Продавец
11
Банк покупателя 8
9
Банк продавца 10
Операции:
1 - заключение договора о поставке товаров;
2 - отправка товаров;
3 - представление документов на инкассо;
4 - поручение на инкассо, т.е. банк продавца пересылает документы банку покупателя;
5 - авизирование (уведомление) покупателя о получении документов;
6 - оплата документов (выставление платёжного поручения);
7 - передача документов покупателю;
8 - занесение денежных средств на счёт банка покупателя;
9 - авизирование банка продавца об операции 8;
57
>>>58>>>
10 - списание денег со счёта банка, обслуживающего продавца и зачисления на счёт последнего (продавца);
11 - авизирование продавца о зачислении денег на его текущий счёт.
Платёжное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и т.д. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему учреждению банка взыскать платёж. Следовательно, составленные документы поставщик передаёт в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берёт на себя обязательство вовремя переслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчётный счёт поставщика.
После проверки сдаваемых на инкассо документов они направляются в учреждение банка, обслуживающего покупателя. Поступающие деньги банк поставщика зачисляет на счёт последнего.
Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждение банка поставщика платёжные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, даёт согласие на платёж или отказывается от их акцепта.
Форма акцепта. Акцепт является тем элементом, который даёт возможность использовать безналичные расчёты как важный инструмент контроля за деятельностью хозорганов. Покупатель акцептует счёт только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объёме, по установленной цене и т.д. Акцепт счёта -это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.
Виды акцепта можно сгруппировать по:
- форме согласия на оплату - (отрицательный, положительный);
- времени заявления - (предварительный, последующий);
- сумме, на которую даётся акцепт - (полный частичный).
По первому признаку акцепт делиться на положительный и отрицательный. При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется в расчётах между хозяйственными организациями, предприятиями, учреждениями. При данной форме
58
>>>59>>>
акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платёжный документ считается акцептованным и обязателен к платежу.
По второму признаку акцепт можно подразделить на предварительный и последующий. При предварительном акцепте платёж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платёж, после чего покупатель, в случае недобросовестности поставки, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счёта сумм. Срок для последующего отказа от акцепта - три дня с момента получения банком платёжного требования. Он может быть продлён, если это предусмотрено в хозяйственном договоре.
По третьему признаку различают полный и частичный акцепт. Полный отказ от акцепта возможен в случае, если товар: не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому покупателю и т.д. При частичном отказе акцептуется часть суммы счёта. Это практикуется, когда: цены завышены против договорных; наряду с заказанными отгружены незаказанные товары; допущены арифметические ошибки и т.д.
В практике денежных расчётов ранее использовались документарные инкассовые расчёты. Инкассо - это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа. Однако, в Инструкции НБУ №135 о такой форме расчётов специально не упоминается.
Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда (разд. IX Инструкции) или исполнительных надписях, учинённых нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: 1) полное и точное наименование взыскателя и плательщика; 2) размер взыскиваемой суммы; 3) с какого счёта плательщика сумма подлежит списанию.
При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счёт плательщика, принимает исполнительные документы только че-
59
>>>60>>>
рез судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.
Очерёдность платежей. Для нормализации платёжного оборота, сокращения неплатежей с 1994 года предусмотрен ряд дополнительных мер по нормализации расчётов и укреплению платёжной дисциплины в народном хозяйстве. Установлен временный порядок использования средств, поступающих на счета предприятий и организаций в банках, т.е. введена новая очерёдность платежей со счетов клиента банка - юридических лиц. Прежде всего предприятия имеют право использовать остаток денег на своих счетах на неотложные нужды в размерах, не превышающих 5% среднедневных поступлений за предыдущий квартал. В числе суммы на неотложные нужды может быть выплата заработной платы в размере по 5-кратной минимальной месячной оплаты труда с учётом фактической среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств.
В первоочередном порядке производятся платежи в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный и другие целевые внебюджетные фонды. Остальные платежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т.е. календарной очерёдности поступления в банк платёжных документов. Деньги, выделяемые из бюджетов перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счета юридических лиц, с которых они расходуются строго по целевому назначению.
Следует обратить внимание на очерёдность при возврате кредитов, полученных от коммерческих банков. Возврат этих ссуд, а также начисленных процентов осуществляется в сроки и в порядке, предусмотренных кредитными договорами.
«все книги «к разделу «содержание Глав: 78 Главы: < 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. >