Предисловие

Хозяйственная деятельность в условиях рыночных отношений требует особенно глубоких знаний в области экономики и юриспруденции. Ведущее место в этом отводится налоговому праву. Необходимость соблюдения государственных интересов и интересов каждого собственника, будь то организация, индивидуальный предприниматель или иное физическое лицо, делает необходимым дальнейшее развитие научных знаний и углубление практических связей между налогообложением и его юридической основой.

В основе правовых знаний лежит изучение отношений собственности и имущественных прав организаций и физических лиц. Но установление имущественных прав влечет за собой возникновение обязанности по уплате налогов. Тесная взаимосвязь права и налогов привела к созданию новой отрасли экономических знаний — налогового права. Налоговое право рассматривает налоговые законы и другие нормативные акты, определяющие правовые принципы налогообложения, порядок организации налогового производства, устанавливающие права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, их ответственность за нарушение налогового законодательства.

В основе любого налога лежат установленные законами основные элементы налогообложения (плательщики налога, объекты налогообложения, налоговые ставки и т. д.), которые во многом определяют развитие экономики в целом, отдельных ее отраслей, корпоративного и малого бизнеса.

От содержания налоговых законов и их соблюдения в практической деятельности зависит не только выполнение доходной части бюджета страны, ее экономическая и политическая независимость, но и развитие экономики в целом и финансовое состояние каждой отдельной организации, развитие малого предпринимательства.

В основе налогового права лежит Конституция страны, определяющая всю суть налогообложения. Но налоговое право имеет тесную взаимосвязь со всеми другими отраслями права (бюджетным, финансовым, гражданским и т. д.).

Взаимосвязь налогового, бюджетного и финансового права проявляется в ходе принятия законов о федеральном бюджете на очередной год. От величины доходной части бюджета зависят размер налоговых ставок по каждому налогу, состав и порядок установления налоговых льгот.

Предисловие

Вся хозяйственная деятельность субъектов налогового права основана на гражданском законодательстве, определяющем порядок возникновения имущественных прав и обязательств. От юридического вида заключенных сделок и правильности их документального оформления зависит порядок налогообложения тех или иных операций.

Налогообложение не обошло стороной и семейное право. Разграничение прав собственности на имущество между супругами, родителями и детьми, другими родственниками влечет за собой исчисление и уплату налога на долю имущества, принадлежащего каждому из них.

Тесная взаимосвязь налогового права с уголовным и административным правом проявляется при определении меры ответственности за налоговые правонарушения.

Несмотря на наличие многочисленных публикаций по данной теме, в теории и практике налогообложения возникают многочисленные споры и разногласия по тем или иным вопросам. Изучению этих проблем с правовой точки зрения и посвящена данная работа. В ней рассматриваются концептуальные положения налогового права, значение налогов для государства и общества, правовая и экономическая сущность налогов, опыт зарубежных стран, базовые аспекты налогового планирования и другие вопросы налогообложения. Отдельный раздел пособия содержит описание всех действующих налогов с учетом изменений и дополнений, внесенных в налоговое законодательство по состоянию на 1 августа 2005 г.