13.2.  Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определен гл 28 НКРФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской

Глава 13. Региональные налоги

157

Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектами налогообложения:

*  весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил;

*  автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

» промысловые морские и речные суда;

*  пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

*  транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

*  транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

*  самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

158________Раздел III. Налоговая система и налоговые платежи Российской Федерации

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ:

*  по транспортным средствам, имеющим двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

*  по водным буксируемым транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

« по водным и воздушным транспортным средствам, не указанным выше, — как единица транспортного средства.

Как правило, мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указывается в техническом паспорте. В некоторых случаях мощность двигателя указывают в киловаттах. Для их перевода в лошадиные силы используется переводной коэффициент, по которому один киловатт равен 1,35962 л. с.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки, согласно ст. 361 Н К, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Например, на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. ставка налога составляет 5 руб. с каждой л. с., на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. — 20 руб. с одной л. с., на другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя, — 200 руб. с одного транспортного средства.

Исчисление налога производится в соответствии со ст. 362 НК РФ по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах. Если транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика не полный календарный год, расчет налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых налогоплательщик, согласно документам, владел транспортным средством. При этом месяц регистрации транспорта и месяц снятия его с учета принимаются как полные.

Глава 13. Региональные налоги

159

Исчисление налога производится по каждому транспортному средству. Сумма налога к уплате в бюджет определяется по всем транспортным средствам, расположенным на территории субъекта РФ. Организации исчисляют налог самостоятельно, физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы и не позднее 1 июня вручают им уведомление на уплату налога по транспортным средствам, которые числились за ними по состоянию на 1 января налогового периода. По окончании налогового периода им вручается новое налоговое уведомление на уплату налога с учетом срока владения транспортом и имеющихся льгот. В случае расхождения сумм налога производится перерасчет. Сроки уплаты налога указываются в налоговом уведомлении.

Пример расчета транспортного налога. В Санкт-Петербурге организация имеет на своем балансе два легковых автомобиля: «Мерседес-Бенц» с мощностью двигателя 360 л. с. и ГАЗ 3110с мощностью двигателя 98 л. с. Ставки налога соответственно равны 150 и 14 руб.

Сумма транспортного налога в 2005 г. составит: (360 х 150) + (98 х х 14) = 55 372 руб.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в разовом порядке по окончании налогового периода. Конкретные сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ. В отдельных случаях законами субъектов может быть предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу. Например, согласно закону Санкт-Петербурга от 11.11.2003 г. № 621 -92, с 2004 г. отчетным периодом по транспортному налогу установлено полугодие. Уплата налога за первое полугодие производится не позднее 1 сентября текущего года.