14.1.  Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц — местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой уплаты налога является Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

Плательщиками налога признаются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Льготы по уплате налога предоставлены в форме полного освобождения от его уплаты следующих категорий граждан:

*  Герои СССР и РФ, награжденные орденом славы трех степеней; » инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

*  участники двух войн, боевых операций по защите СССР, РФ; » лица, пострадавшие от радиации (по законодательству);

» члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

*  граждане из подразделений особого риска;

4 уволенные с военной службы (с продолжительностью службы более 20 лет);

» пенсионеры РФ и др.

Налоговая база определяется как денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период — календарный год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, они устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

*  при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1 %',

*  от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%;

*  свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.

162

Раздел III. Налоговая система и налоговые платежи Российской Федерации

Порядок исчисления налога. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Пример расчета налога на имущество физических лиц. Физическое лицо имеет в собственности комнату стоимостью 400 000 руб., льготой по налогу не пользуется. Субъектом Федерации в текущем году установлена ставка налога при стоимости имущества от 300 до 500 тыс. руб. в размере 0,2%.

Сумма налога на имущество в этом году составит: 400 000 х 0,2%/ 100% = 800 руб.

Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Глава 14. Местные налоги

163

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.