Доходы бюджетов

Под бюджетными доходами понимается централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Бюджеты образуются за счет трех видов доходов:

1. налоговых доходов;
2. неналоговых доходов;
3. безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. (Налоги будут подробно рассмотрены ниже.)

Неналоговые доходы складываются из:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
• средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия;
• доходов в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иных неналоговых доходов.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

В составе доходов от использования государственного или муниципального имущества учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;
• средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Если какоелибо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи государственной и муниципальной собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а так же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления повзаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:

• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;
• передачей полномочий по финансированию расходов;
• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.

Штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

1. налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;
2. неналоговые доходы:
   • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;
   • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
   • финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
   • иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год на срок не менее трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок дей ствия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Налоги, сборы и платежи в 2004 г. распределяются следующим образом:

Наименование дохода от уплаты налога (сбора), платежа	В федеральный бюджет	В консолидированный бюджет субъекта РФ или бюджет ЗАТО
Федеральные налоги и сборы
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	100
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга)		100
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	100
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	100
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга)		100
Налог на доходы физических лиц	100
Налог на игорный бизнес, зачисляемый в федеральный бюджет (в части сумм по расчетам за 2003 г. и погашения задолженности прошлых лет)	100
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (в том числе задолженность, образовавшаяся на 1 января 2002 г. по ЕСН, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачисляемой в бюджет ПФ РФ)	100
НДС на товары, производимые на территории РФ	100
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ
Этиловый спирт из пищевого сырья, в том числе этиловый спирт-сырец из пищевого сырья	50	50
Этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого	100
Спиртосодержащая продукция	50	50
Табачные изделия	100
Бензин автомобильный, дизельное топливо, а также масло для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, в том числе:
в федеральный бюджет	40
в консолидированный бюджет субъекта РФ		10
доходы от уплаты акцизов на указанные ПАТ, производимые на территории РФ, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов РФ и бюджеты ЗАТО, направляемые на финансирование дорожного хозяйства		50
Легковые автомобили и мотоциклы	100
Вина		100
Пиво		100
Алкогольная продукция (за исключением вин)		100
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин) в части сумм по расчетам за 2003 г.
Лицензионный сбор за право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, зачисляемый:
в федеральный бюджет	100
в бюджеты субъектов РФ		100
в местные бюджеты		100
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения		100
Налог на операции с ценными бумагами	100
Платежи за проведение поисковых и разведочных работ		100
Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых		100
Платежи за добычу углеводородного сырья:
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе:	20
в бюджет округа		60
в бюджет края или области		20
на остальных территориях	40	60
Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых		100
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
Нефть:
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе:	81,6
в бюджет округа		13,4
в бюджет края или области		5
на остальных территориях	85,6	14,4
Природный газ
Газовый конденсат:
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе:	81,6
в бюджет округа		13,4
в бюджет края или области		5
на остальных территориях	85,6	14,4
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых		100
Налог на добычу прочих полезных ископаемых	40	60
Лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, зачисляемые в федеральный бюджет	100
Арендная плата за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, зачисляемые в федеральный бюджет	100
Водный налог (плата за пользование водными объектами)		100
Сбор за пользование объектами животного мира		100
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)	70
в бюджеты субъектов РФ, территории которых прилегают к морскому побережью, из них:		30 (в сумме по всем таким субъектам)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)	100
Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в арбитражные суды, Верховный суд РФ и Конституционный суд РФ	100
Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции		100
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из гражданства РФ		100
Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей	100
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний	100
Специальные налоговые режимы
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ:
в бюджеты городов Москвы, Санкт-Петербурга, ЗАТО		90
на остальных территориях:
в бюджет субъекта РФ		45
в местный бюджет		45
Единый сельскохозяйственный налог	30
в бюджеты городов Москвы, Санкт-Петербурга, ЗАТО		60
на остальных территориях:
в бюджет субъекта РФ		30
в местный бюджет		30
Региональные налоги и сборы
Налог на игорный бизнес, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ		100
Налог на имущество организаций		100
Транспортный налог		100
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц		100
Земельный налог за земли городов и поселков:
в бюджеты городов Москвы, Санкт-Петербурга, ЗАТО		100
на остальных территориях:
в бюджет субъекта РФ		50
в бюджеты городов, поселков, иных муниципальных образований		50
Налог на рекламу		100

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ (впрочем, эта норма приостановлена с 1 января 2001 г.).

Из всего сказанного следует, что в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Федеральный бюджет на 2004 г. формируют поступления доходов по основным источникам в следующих суммах:

Виды доходов	млн. руб.
Налоговые доходы	2071384,5
Налог на прибыль организаций	164587,4
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы	1088389,6
Налог на добавленную стоимость	988368,2
НДС на товары, производимые в РФ	709472,9
в том числе возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции	258000,0
НДС на товары, ввозимые в РФ	278895,3
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым в РФ	94357,7
Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым в РФ	4159,1
Лицензионные и регистрационные сборы	1504,6
Налоги на совокупный доход
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Платежи за пользование природными ресурсами	279381,1
Налог на добычу полезных ископаемых	267910,4
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	532538,2
Ввозные таможенные пошлины	180613,5
Вывозные таможенные пошлины	351924,7
Прочие налоги, пошлины и сборы	5335,2
Неналоговые доходы	219194,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	165612,1
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	62032,2
Плата за услуги, предоставляемые органами МВД по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги по обеспечению охраны и безопасности граждан	38583,2
Перечисление прибыли ЦБ РФ	32000,0
Платежи от государственных и муниципальных организаций	18612,2
Доходы от продажи нематериальных активов	10,9
Административные платежи и сборы	1381,2
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1157,8
Доходы от внешнеэкономической деятельности	45205,2
Таможенные сборы	37131,5
Прочие неналоговые доходы	5827,2
Всего доходов (без доходов целевых бюджетных фондов)	2290578,9
Доходы целевых бюджетных фондов	14061,5
Итого доходов	2304640,4
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	438210,0
Всего доходов	2742850,4

Для формирования бюджетов важное значение имеет определение момента зачисление доходов в бюджет и в бюджет государственного внебюджетного фонда. Налоговые доходы считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодательством РФ; неналоговые доходы и иные поступления – с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Средства считаются зачисленными в доход бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет внебюджетного фонда.