3.5.5. Ставки земельного налога

За время действия Закона о плате за землю налогоплательщики уже привыкли к тому, что практически каждый год ставки земельного налога подвергаются индексации. Так, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", ставки, действовавшие в 2002 году, с 1 января 2003 г. увеличены в 1,8 раза для всех категорий земель.

Как и прежде, базой для определения средних размеров ставок налога с 1 га пашни принимают ставки, приведенные в Приложении 1 к Закону о плате за землю (с учетом всех последующих индексаций).

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ устанавливают и утверждают конкретные ставки по группам почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Пример 3.5.3

Сельскохозяйственная организация имеет 100 га пашни в Саратовской области (за пределами населенных пунктов). По какой ставке она должна будет уплачивать в 2002 году земельный налог за этот участок (при условии, что власти Саратовской области не повышали и не понижали ставку налога)?

Согласно Приложению 1 к Закону о плате за землю, средний размер земельного налога по Саратовской области в 1994 году составлял 1050 руб. за 1 га пашни. В последующие годы были проведены индексации ставок с применением следующих коэффициентов:

- 1995 год - 1,5 (постановление Правительства РФ от 7 июня 1995 г. N 562);

- 1996 год - 1,5 (постановление Правительства РФ от 3 апреля 1996 г. N 378);

- 1997 год - 2 (Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ);

- 1998 год - 1/1000 (с учетом деноминации, проведенной с 1 января 1998 г. согласно Указу Президента РФ от 4 августа 1997 г. N 822);

- 2000 год - 1,2 (Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ);

- 2002 год - 2 (Федеральный закон от 14 декабря 2001 г. N 163-ФЗ).

Итак, ставка земельного налога в 2002 году буден равна 11,34 руб. за 1 га пашни (1050 руб. х 1,5 х 1,5 х 2 : 1000 х 1,2 х 2).

Следовательно, сумма земельного налога за 2002 год за участок площадью 100 га составит 1134 руб. (11,34 руб./га х 100 га).

Если сельскохозяйственные угодья налогоплательщика расположены в пределах городской (поселковой) черты, налог за них должен быть определен исходя из ставки за земли аналогичного качества вне городов (поселков), увеличенной в 2 раза.

Ставка налога за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, в 2003 году с учетом индексации составит 25,92 копейки за квадратный метр (14,4 коп./кв. м (ставка 2002 года) х коэффициент 1,8). Органы местного самоуправления могут повышать эту ставку с учетом благоприятных условий размещения таких участков, но не более чем в два раза.

За участки, предоставленные физическим лицам для вышеперечисленных целей в пределах городской (поселковой) черты, ставка налога также составит 25,92 копеек за один квадратный метр.

Налог за земли городов (поселков) определяют на основе средних ставок, приведенных в Приложении 2 к Закону о плате за землю. Это приложение состоит из трех таблиц:

- первая таблица определяет средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в зависимости от численности населения и экономического района, в котором расположен населенный пункт;

- вторая таблица устанавливает коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных зонах;

- третья таблица устанавливает коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в зависимости от статуса города, развития его социально-культурного потенциала.

Ставка налога за земли, занятые жилищным фондом в границах городской (поселковой) черты, составит в 2003 году 3 процента от ставок налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 51,84 копейки за квадратный метр (28,8 коп./кв. м х коэффициент 1,8).

В 2003 году земельные налог за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для целей, отличных от ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, налогоплательщики должны будут исчислять исходя из ставки 25,92 копейки за один квадратный метр. Органы местного самоуправления имеют право увеличивать ставку налога за такие участки, но не более чем в два раза.

Пример 3.5.4

Здание конторы ЗАО "Урожай" расположено в селе Масловка. Площадь участка, занятого конторой, равна 300 кв. м. Органы местного самоуправления повысили ставку налога в 2 раза.

Таким образом, ЗАО "Урожай" в 2003 году должно уплатить земельный налог за этот участок в размере 155,52 руб. (300 кв. м х 25,92 коп./кв. м х 2 : 100).