3.3. Доходы получены в виде материальной выгоды

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды изложены в статье 212 НК РФ. В следующей таблице представлен порядок определения налоговой базы и исчисления налога по этим видам доходов:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|        Вид дохода        |   Налоговая база  |Ставка нало-|Дата  полу-|

|                          |                   |га          |чения дохо-|

|                          |                   |            |да         |

|——————————————————————————|———————————————————|————————————|———————————|

|Материальная выгода, полу-|1) превышение суммы|Налоговый   |День уплаты|

|ченная от экономии на про-|процентов за  поль-|резидент:   |налогопла- |

|центах за пользование зае-|зование   рублевыми|а) 35% -  по|тельщиком  |

|мными (кредитными) средст-|заемными  средства-|заемным     |процентов, |

|вами, полученными от орга-|ми, исчисленной ис-|средствам;  |но не  реже|

|низаций или индивидуальных|ходя из  s   ставки|б) 13% -  по|1   раза  в|

|предпринимателей          |рефинансирования ЦБ|кредитным   |налоговый  |

|                          |РФ,   установленной|средствам,  |период     |

|                          |на  дату  получения|полученным в|           |

|                          |заемных    средств,|банке    или|           |

|                          |над суммой  процен-|кредитной   |           |

|                          |тов, исчисленной по|организации |           |

|                          |условиям договора  |Налоговый   |           |

|                          |2) превышение суммы|нерезидент -|           |

|                          |процентов за  поль-|30%         |           |

|                          |зование   валютными|            |           |

|                          |заемными  средства-|            |           |

|                          |ми, исчисленной ис-|            |           |

|                          |ходя из 9% годовых,|            |           |

|                          |над  суммой процен-|            |           |

|                          |тов, исчисленной по|            |           |

|                          |условиям договора  |            |           |

|——————————————————————————|———————————————————|————————————|———————————|

|Материальная выгода, полу-|Превышение     цены|Налоговый   |День приоб-|

|ченная от приобретения то-|идентичных (одноро-|резидент   -|ретения то-|

|варов (работ, услуг) в со-|дных)  товаров (ра-|13%         |варов  (ра-|

|ответствии с   гражданско-|бот, услуг), по ко-|Налоговый   |бот, услуг)|

|правовым договором у физи-|торым в обычных ус-|нерезидент -|           |

|ческих  лиц, организаций и|ловиях    продается|30%         |           |

|индивидуальных  предприни-|товар,  над  ценой,|            |           |

|мателей,  являющихся взаи-|по  которой   товар|            |           |

|мозависимыми по  отношению|продан   налогопла-|            |           |

|к налогоплательщику       |тельщику           |            |           |

|——————————————————————————|———————————————————|————————————|———————————|

|Материальная выгода, полу-|Превышение рыночной|Налоговый   |День приоб-|

|ченная   от   приобретения|стоимости    ценных|резидент   -|ретения    |

|ценных бумаг              |бумаг, определяемой|13%         |ценных  бу-|

|                          |с учетом предельной|Налоговый   |маг        |

|                          |границы   колебаний|нерезидент -|           |

|                          |рыночной цены  цен-|30%         |           |

|                          |ных бумаг, над сум-|            |           |

|                          |мой     фактических|            |           |

|                          |расходов на их при-|            |           |

|                          |обретение*         |            |           |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рассмотрим на примерах порядок определения налоговой базы и исчисления налога по видам доходов в виде материальной выгоды.