8.5. Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

Авторы системы налогового учета, разрабатывая данный регистр, хотели создать нечто глобальное, но на деле это не совсем получилось. Из ныне действующих налогов в состав расходов включаются всего три налога (на имущество, единый социальный налог и налог на пользователей автодорог, причем последний прекращает действовать с 1 января 2003 года). Так что "фигурантов" для этого регистра немного.

Но и с перечисленными налогами существует возможность для классификации, поскольку до 2002 года налог на имущество входил в состав внереализационных расходов, а остальные - в бывшую "себестоимость". Ныне налоговое законодательство не делает здесь никаких подобных разделений, поэтому все налоги включаются в прочие расходы. Да, собственно, инструкция и не предъявляет особых требований к аналитике по налогам - главное, чтобы можно было получить данные по каждому налогу в отдельности. Поэтому графы 1-4 заполняются в соответствии с требованиями соответствующих нормативных актов, установивших конкретный налог и правила его исчисления (в частности, графа 2 - по установленным в законодательстве срокам), и лишь в графе 5 проявляется конкретная ситуация для данного предприятия - приводится стоимостная оценка величины налога (сбора), исчисленная налогоплательщиком в соответствии с требованиями законодательства и подлежащая перечислению в бюджет.

Итоговые данные по всем налогам переносятся в регистр учета прочих расходов текущего периода.

Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Вид налога |Дата осуществления   |База для расчета |Ставка     |Сумма налога (сбора), начисленного за      |

|(сбора)    |(начисления) расхода |налога (сбора)   |налога     |отчетный (налоговый) период и подлежащего  |

|           |                     |(руб.)           |(сбора)    |перечислению в бюджет (руб.)               |

|———————————|—————————————————————|—————————————————|———————————|———————————————————————————————————————————|

|1          |2                    |3                |4          |5                                          |

|———————————|—————————————————————|—————————————————|———————————|———————————————————————————————————————————|

|Налог на   |31.03.02             |140 450          |2%         |2809                                       |

|имущество  |                     |                 |           |                                           |

|———————————|—————————————————————|—————————————————|———————————|———————————————————————————————————————————|

|Налог на   |31.03.02             |3 000 000        |1%         |30 000                                     |

|пользовате-|                     |                 |           |                                           |

|лей        |                     |                 |           |                                           |

|автодорог  |                     |                 |           |                                           |

|———————————|—————————————————————|—————————————————|———————————|———————————————————————————————————————————|

|Единый     |31.03.02             |80 000           |35,6%      |28 480                                     |

|социальный |                     |                 |           |                                           |

|налог      |                     |                 |           |                                           |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————