8.3. Регистр учета поступлений денежных средств.

Регистр учета расхода денежных средств

Как легко заметить, эти два регистра по структуре различаются только наличием во втором из них дополнительной графы "Вид расхода". Отметим, что в отношении поступлений в очередной раз наблюдается несоответствие между наименованием графы ("Условия поступления") и содержанием инструкции по ее заполнению ("Условия или вид поступления"). Инструкция предлагает при занесении данных в графу "Условия" производить одновременную (двойную) запись в регистрах, которые содержат информацию о соответствующих видах доходов (расходов) или задолженностей, хотя такого рода корреспонденция в полной мере представлена на уровне бухгалтерского учета, причем порядок ее использования при налогообложении не подчиняется каким-либо особым "налоговым" правилам.

Регистр учета поступлений денежных средств

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата        |Основание поступления (реквизиты  |Условия         |Сумма |Признак операции в |

|поступления |договора)                         |поступления     |(руб.)|иностранной валюте |

|————————————|——————————————————————————————————|————————————————|——————|———————————————————|

|1           |2                                 |3               |4     |5                  |

|————————————|——————————————————————————————————|————————————————|——————|———————————————————|

|11.01.02    |Договор поставки N 005            |В счет оплаты за|25 000|В рублях           |

|            |                                  |ранее переданную|      |                   |

|            |                                  |продукцию       |      |                   |

|————————————|——————————————————————————————————|————————————————|——————|———————————————————|

|12.01.02    |Договор поставки N 004            |Аванс в счет    |50 000|В рублях           |

|            |                                  |будущей поставки|      |                   |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистр учета расхода денежных средств

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата     |Основание расхода (реквизиты  |Условия     |Вид расхода|Сумма |Признак операции в|

|расхода  |договора)                     |расхода     |           |(руб.)|иностранной валюте|

|—————————|——————————————————————————————|————————————|———————————|——————|——————————————————|

|1        |2                             |3           |4          |5     |6                 |

|—————————|——————————————————————————————|————————————|———————————|——————|——————————————————|

|09.01.02 |Договор страхования N 009-1/02|В счет      |В счет     |1000  |В рублях          |

|         |                              |последующего|оплаты     |      |                  |

|         |                              |оказания    |страховых  |      |                  |

|         |                              |услуг       |взносов    |      |                  |

|—————————|——————————————————————————————|————————————|———————————|——————|——————————————————|

|10.01.02 |Выдана зарплата за декабрь    |Очередная   |Оплата     |30 000|В рублях          |

|         |производственным работникам   |выплата     |труда из   |      |                  |

|         |                              |            |кассы      |      |                  |

|—————————|——————————————————————————————|————————————|———————————|——————|——————————————————|

|10.01.02 |Выдана зарплата за декабрь    |Очередная   |Оплата     |50 000|В рублях          |

|         |работникам аппарата управления|выплата     |труда из   |      |                  |

|         |                              |            |кассы      |      |                  |

|—————————|——————————————————————————————|————————————|———————————|——————|——————————————————|

|11.01.02 |Договор страхования N 011-1/02|В счет      |В счет     |5000  |В рублях          |

|         |                              |последующего|оплаты     |      |                  |

|         |                              |оказания    |страховых  |      |                  |

|         |                              |услуг       |взносов    |      |                  |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|*   *   *                                                                                  |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|20.02.02 |Оплата сырья по договору      |Аванс в счет|Оплата     |50 000|В рублях          |

|         |                              |будущей     |сырья      |      |                  |

|         |                              |поставки    |           |      |                  |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистры учета движения денежных средств (как поступления, так и расхода) не слишком содержательны в смысле налоговой информативности и вообще какой-либо практической пользы от их ведения в системе налогового учета. Данные из регистра расхода денежных средств использовались в регистре учета договоров на добровольное страхование работников, однако в таком же объеме они могли быть получены из бухгалтерской ведомости по кредиту счета 51. Что касается графы 2 регистров по движению денежных средств, то для занесения в нее необходимой информации при учете операций по расчетному и валютному счетам и по кассе достаточно указать дополнительный аналитический признак - реквизиты договоров или иных документов, на основании которых поступает (или осуществляется) каждый конкретный платеж. Особенно необычно выделение целой графы для указания признака операции в иностранной валюте. Исходя из этой же логики, следовало также ввести признак платежа в наличной или безналичной форме, но этого почему-то не сделано.