3.1. Расходы должны быть произведены

Как указано в абз.2 п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ расходами признаются только те затраты, которые реально осуществлены (понесены) налогоплательщиком.

Уменьшение дохода на сумму произведенных расходов означает, что расходы должны выступать результатом конкретной операции (совокупности операций) налогоплательщика. Не допускается уменьшение дохода на сумму планируемых или прогнозируемых расходов, которые не нашли своего фактического или формального воплощения в деятельности организации. В отношении расходов на оплату труда данное условие, например, применяется при восстановлении недоиспользованных сумм резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в конце года.