Глава 14 Бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Бюджетные права являются неотъемлемым элементом пра­вового статуса любого субъекта бюджетного права. Через систе­му этих прав определяются участие субъектов в формировании бюджетной системы и их взаимоотношения в осуществлении бюджетной деятельности.

Основными актами, определяющими бюджетные права Рос­сийской Федерации, ее субъектов и органов местного само­управления, являются законы «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в Российской Федерации» и «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использо­ванию внебюджетных фондов представительных и исполнитель­ных органов государственной власти республик в составе Рос­сийской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления», а также законы республик в составе РФ и решения представительных органов власти других субъек­тов РФ, принятые ими в соответствии с российскими основами бюджетного законодательства.

Кроме того, бюджетные права регламентируются и всеми другими правовыми актами, которые выступают в качестве ис­точников бюджетного права.

В зависимости от группы бюджетных правоотношений, в рамках которых реализуются бюджетные права субъектов, они могут быть материального и процессуального характера. По субъективному составу бюджетные права могут принадлежать как конкретным представительным и исполнительным органам власти разного уровня, так и государству в целом, администра­тивно-территориальным образованиям.

Распределение бюджетных прав по вертикали, т.е. между представительными и исполнительными органами власти раз­ного уровня, ровно как и между Российской Федерацией и ее субъектами, основано на конституционных нормах и договорах о разграничении предметов ведения и полномочий между фе­деральными органами государственной власти и органами вла­сти субъектов Федерации. Вертикальное распределение бюд­жетных прав между выше- и нижестоящими субъектами тесно связано с государственным суверенитетом соответствующих субъектов.

Распределение бюджетных прав между представительными и исполнительными органами власти одного уровня, т. е. по гори­зонтали, основано на конституционных нормах о разделении компетенции между различными ветвями власти.

Бюджетные права на федеральном, республиканском, обла­стном, краевом и местном уровнях осуществляются соответст­вующими представительными и исполнительными органами власти. В связи с этим территориальный уровень рассмотрения бюджетных прав является более предпочтительным, так как бюджетные права государства и административно-территориаль­ных образований полностью поглощают бюджетные права орга­нов власти соответствующих образований.

Под бюджетными правами Российской Федерации и адми­нистративно-территориальных образований понимается сово­купность их прав и обязанностей в области бюджетной деятель­ности, осуществляемых соответствующими представительными и исполнительными органами власти.

Бюджетные права Российской Федерации, исходя из особен­ностей ее бюджетно-правового статуса, можно подразделить на две группы:

1) бюджетные права Российской Федерации как суверенно­го, единого и неделимого федеративного государства;

2) бюджетные права Российской Федерации в отношении собственного и нижестоящего бюджетов.

Первая группа бюджетных прав основана на конституцион­ных нормах, устанавливающих, что суверенитет Российской Фе­дерации распространяется на всю ее территорию и что в веде­нии Российской Федерации находится установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное и та­моженное регулирование. Российская Федерация имеет такие бюджетные права, которые распространяются на все ее субъекты и органы местного самоуправления.

К бюджетным правам Российской Федерации как единого и неделимого суверенного федеративного государства можно от­нести:

• установление видов бюджетов, порядка и принципов их объединения в бюджетной системе РФ;

• определение видов расходов, включаемых в бюджет теку­щих расходов и в бюджет развития;

• определение состава доходных источников, поступающих в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты;

• установление общего порядка формирования расходной части бюджетов разного уровня;

• установление общего порядка и принципов распределения доходов в бюджетной системе РФ;

• утверждение единых бюджетных классификаций, дейст­вующих на всей территории РФ, и их виды;

• установление принципов и основ организации бюджетного процесса в РФ независимо от уровня его осуществления;

• установление основ бюджетных прав субъектов РФ и ор­ганов местного самоуправления; принципов бюджетных взаимоотношений между Российской Федерацией и ее субъектами;

• осуществление методического руководства в бюджетной деятельности и контроля за соблюдением федерального бюджетного законодательства на всей территории Россий­ской Федерации;

• установление общей системы мер по сбалансированию бюджетов всех уровней;

• составление консолидированного бюджета Российской Федерации.

Вторая группа бюджетных прав включает права по формиро­ванию, распределению и использованию федерального бюджета и права по отношению к бюджетам нижестоящего территори­ального уровня, а именно право на:

• свой бюджет;

• получение закрепленных доходов, включаемых в феде­ральный бюджет;

• определение направлений использования федерального бюджета и объемов бюджетных средств по этим направле­ниям;

• организацию и осуществление бюджетного процесса;

• установление предельного размера дефицита федерального бюджета и разработку мер по его сокращению на стадии исполнения;

• утверждение перечня защищенных статей текущих расхо­дов федерального бюджета;

• утверждение оборотной кассовой наличности в составе федерального бюджета;

• образование резервных и иных целевых фондов в составе федерального бюджета;

• законодательное регулирование всех вопросов по форми­рованию, распределению и использованию федерального бюджета;

• утверждение порядка реализации стадий бюджетного про­цесса на федеральном уровне;

• определение перечня регулирующих источников доходов в составе доходов федерального бюджета;

• уточнение статей доходов и расходов по федеральному бюджету в процессе его исполнения;

• введение механизма секвестра по федеральному бюджету;

• утверждение отчета об исполнении федерального бюджета.

Бюджетные права Российской Федерации по отношению к бюджетам ее субъектов включает:

• утверждение дифференцированных или единых нормати­вов отчислений от регулирующих доходов для зачисления их в государственные бюджеты субъектов РФ;

• определение размеров субвенций для передачи в бюджеты субъектов РФ, а также целевых направлений использова­ния и иных условий их предоставления;

• определение размеров дотаций, передаваемых из феде­рального бюджета в бюджеты субъектов РФ;

• принятие специального законодательства, регулирующего порядок предоставления дотаций и субвенций из феде­рального бюджета и их использование;

• закрепление за бюджетами субъектов Российской Федера­ции на срок не менее чем пять лет любых регулирующих доходов и передача в эти же бюджеты своих закрепленных доходов в целях обеспечения гарантированного уровня до­ходной части минимальных бюджетов нижестоящего тер­риториального уровня;

• определение расходной части минимального бюджета субъ­ектов РФ, гарантируемой своими финансовыми возмож­ностями;

• осуществление контроля в рамках своих полномочий за соблюдением субъектами РФ федерального законодатель­ства;

• возмещение выпавших доходов и ущерба, причиненного бюджетами субъектов РФ в результате своих правомерных и неправомерных действий.

Статья 7 Бюджетного кодекса РФ в области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации от­носит:

• установление общих принципов организации и функцио­нирования бюджетной системы РФ;

• разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования от федеральных налогов и сборов и иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

• разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

• определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, их утверждения и исполнения, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

• определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

• определение основ осуществления государственных и му­ниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;

• установление порядка составления и рассмотрения проек­та федерального бюджета, осуществления контроля за его исполнением, составления отчетности об исполнении и утверждения отчетов об исполнении федерального бюдже­та и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• составление и рассмотрение проекта федерального бюдже­та, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утвержде­ние отчетов об исполнении федерального бюджета и бюд­жетов государственных внебюджетных фондов;

• установление федеральными законами порядка осуществ­ления заимствований Российской Федерации, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправ­ления, управления долгом Российской Федерации, субъек­тов Российской Федерации и органов местного само­управления;

• осуществление государственных заимствований Россий­ской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом Российской Федерации;

• установление порядка формирования доходов федераль­ного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• осуществление расходов федерального бюджета и бюдже­тов государственных внебюджетных фондов;

• установление порядка и условий предоставления финансо­вой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;

• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;

• установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;

• установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муници­пальных услуг;

• утверждение бюджетной классификации РФ;

• установление единых форм бюджетной документации и от­четности для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

• формирование, обеспечение погашение и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осущест­вления государственных внешних заимствований;

• определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельно­стью;

• установление оснований и порядка привлечения к ответ­ственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Бюджетный кодекс, кроме того, регламентирует полномочия федеральных органов власти в сфере формирования доходов бюджетов (ст. 53 БК РФ).

Установлено, что новые виды доходов, их отмена или изме­нение возможны только путем внесения соответствующих изме­нений в налоговое законодательство Российской Федерации. Федеральные органы законодательной власти могут также уста­навливать новые виды неналоговых доходов, отменять или из­менять действующие после представления федеральными орга­нами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный Кодекс.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют неналоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соот­ветствии с налоговым законодательством РФ в пределах лими­тов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

К ведению федеральных органов относится также разграни­чение бюджетных доходов и расходов между федеральным и региональным бюджетами.

Разграничение налогов и сборов между бюджетами регла­ментируется Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 июля 1991 г. №146-ФЗ, Бюджет­ным кодексом РФ. Разграничение расходов между звеньями бюджетной системы регламентируется Бюджетным кодексом РФ (раздел III гл. 11).

Бюджетный кодекс РФ в ст. 54 определяет порядок форми­рования и распределения целевых бюджетных фондов: доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учиты­ваются в доходах федерального бюджета по ставкам, установ­ленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о феде­ральном бюджете на очередной финансовый год.

Бюджетные права органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Бюджетные права органов государствен­ной власти субъектов Российской Федерации определены в За­коне РФ «Об основах бюджетных прав...» от 15 апреля 1993 г.; Законе РФ «Об субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июля 1992 г. № 3303-1; в Бюджетном кодексе РФ. Кроме того, субъ­екты Российской Федерации имеют право издавать свои зако­нодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотно­шения на подведомственной территории.

По направленности бюджетные права субъектов Российской Федерации можно подразделить на три группы:

1) бюджетные права по отношению к федеральному бюджету;

2) бюджетные права по отношению к собственному бюджету;

3) бюджетные права по отношению к бюджетам нижестоя­щего территориального уровня.

Все субъекты Российской Федерации обладают равными бюджетными правами по всем трем направлениям.

Согласно договорам о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами власти субъектов РФ каждый субъект РФ уча­ствует в осуществлении федеральных полномочий в пределах и формах, установленных Конституцией РФ и федеральными зако­нами. Именно данным положением и обусловлена первая группа бюджетных прав субъектов РФ. Эта группа прав выражается в конкретном участии всех субъектов Российской Федерации в осуществлении бюджетных прав, принадлежащих непосредст­венно Российской Федерации.

Вторая группа бюджетных прав субъектов Российской Феде­рации имеет отношение к собственному бюджету и принадле­жит им в силу правового статуса, предопределяющего их само­стоятельность, и бюджетную в том числе. Согласно ст. 2 Закона «Об основах бюджетных прав» каждый субъект РФ имеет свой бюджет.

Наличие права на бюджет предполагает и другие права, свя­занные с его формированием, распределением и использовани­ем. Субъекты РФ имеют право на получение закрепленных до­ходов за своими бюджетами, предусмотренных федеральным за­конодательством.

Субъекты РФ имеют также право на получение отчислений от регулирующих источников доходов, утверждаемых федераль­ными органами при принятии федерального бюджета.

Субъекты Российской Федерации имеют право на получение в установленном законом порядке дополнительных регулирую­щих и даже закрепленных за федеральным бюджетом доходов. В случаях и в порядке, предусмотренных законодательством РФ, субъекты РФ имеют право на получение дотаций и субвенций из федерального бюджета. При этом они несут ответственность за использование полученных средств и отчитываются за это пе­ред федеральными органами.

Субъекты Российской Федерации самостоятельно определя­ют направление расходов своих бюджетов и объемы бюджетных средств по этим направлениям.

В составе своих бюджетов субъекты РФ имеют право образо­вывать резервные и иные целевые фонды.

В пределах предоставленной компетенции субъекты РФ в лице представительных и исполнительных органов власти само­стоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполня­ют свои бюджеты. При этом законодательство запрещает вмеша­тельство в этот процесс каких-либо иных органов и организа­ций, если это не предусмотрено законодательными актами. Они же утверждают и отчет об исполнении бюджетов, а также осу­ществляют контроль за исполнением своих бюджетов.

Если в ходе исполнения бюджетов образуются дополнитель­ные доходы, то субъекты РФ имеют право оставлять их в своем распоряжении и использовать по своему усмотрению.

Субъекты РФ могут вводить механизм секвестра в случаях, когда при исполнении их бюджетов происходит превышение ус­тановленного ими уровня бюджетного дефицита либо сокраща­ются поступления от доходных источников, а также в случае, если в ходе исполнения бюджетов дефицит не уменьшается, в результате чего становится невозможным финансирование пре­дусмотренных в бюджете мероприятий.

Законодательство РФ предусматривает право субъектов Фе­дерации на компенсационные возмещения из федерального бюджета. Таким образом, устанавливается взаимная ответствен­ность представительных органов власти Российской Федерации и ее субъектов.

В рамках своих территорий субъекты РФ определяют бюд­жетную систему и составляют консолидированные бюджеты.

Субъекты РФ имеют право принимать нормативные акты, регулирующие их бюджетную деятельность и бюджетные права органов местного самоуправления. Однако эти акты не должны противоречить федеральному законодательству.

Территория субъектов РФ включает административно-терри­ториальные образования, имеющие самостоятельные бюджеты. Это предопределило наличие у них определенных бюджетных прав по отношению к бюджетам нижестоящего территориального уровня. Среди них в первую очередь следует назвать право утвер­ждать нормативы отчислений от регулирующих доходов в бюдже­ты нижестоящего территориального уровня.

На субъектах РФ лежит обязанность обеспечения установ­ленного федеральным законодательством уровня закрепленных доходов местных бюджетов — третья группа бюджетных прав.

Субъектам РФ предоставлено право распределять отдельные виды доходов между своим бюджетом и бюджетами нижестоя­щего территориального уровня. Виды доходов, распределяемые субъектами РФ, определены бюджетным законодательством.

В необходимых случаях субъекты РФ имеют право предос­тавлять в нижестоящие бюджеты дотации и субвенции. При этом порядок и условия предоставления дотаций и субвенций из бюджетов субъектов РФ определяются законодательством самих субъектов РФ в пределах предоставленных им прав.

Обладая правом на компенсационное возмещение из феде­рального бюджета, субъекты РФ сами, в свою очередь, несут ма­териальную ответственность перед бюджетами нижестоящего территориального уровня.

В рамках своей компетенции субъекты Российской Федера­ции имеют право осуществлять контроль за бюджетной деятельно­стью соответствующих административно-территориальных обра­зований.

Статья 8 Бюджетного кодекса РФ в области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Фе­дерации относит:

• установление порядка составления и рассмотрения проек­тов бюджетов субъектов Российской Федерации, их утвер­ждения и исполнения, осуществления контроля за их ис­полнением и утверждения отчетов об исполнении бюдже­тов субъектов Российской Федерации;

• составление и рассмотрение проектов бюджетов Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Рос­сийской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление контроля за полнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов тер­риториальных государственных внебюджетных фондов;

• распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;

• определение порядка направления в бюджет субъекта Рос­сийской Федерации доходов от использования собствен­ности субъекта Российской Федерации, доходов от нало­гов и сборов субъекта Российской Федерации, иных дохо­дов бюджета субъекта Российской Федерации;

• разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации и мест­ными бюджетами;

• установление совместно с органами государственной вла­сти РФ порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;

• определение порядка и условий предоставления финансо­вой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Рос­сийской Федерации местным бюджетам;

• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюд­жетам;

• установление порядка и условий предоставления бюджет­ных кредитов;

• определение перечня и порядка осуществления государст­венных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;

• осуществление государственных внутренних и внешних за­имствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.

Законодательные представительные органы субъектов Рос­сийской Федерации вправе вводить региональные налоги и сбо­ры, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять на­логовые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 59 п.1 БК РФ).

Органы исполнительной власти субъектов Российской Феде­рации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рас­срочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете. Кроме того, органы исполнительной власти субъектов Российской Фе­дерации имеют право предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъек­тов Российской Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Российской Федера­ции, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных Бюджет­ным кодексом РФ.

На современном этапе в Российской Федерации неуклонно повышается роль региональных органов власти в хозяйственном и культурном строительстве. Они получили большие права в об­ласти руководства хозяйственным и социально-культурным строи­тельством на подведомственной территории, осуществляют ру­ководство жилищным строительством, образованием и здраво­охранением, проводят мероприятия по благоустройству сел и городов, организуют работу в области дорожного строительства.

Бюджетные права органов местного самоуправления закреп­лены в законодательных актах Российской Федерации 1991— 1997 гг.

Статья 132 Конституции РФ гласит, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и ис­полняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

При формировании своих бюджетов органы местного само­управления самостоятельно определяют направления расходов бюджетов и объемы ассигнований по всем статьям использова­ния бюджетных средств. В рамках своего бюджета органы мест­ного самоуправления имеют право образовывать оборотную кас­совую наличность и использовать ее на покрытие временных кассовых разрывов с обязательным восстановлением в полном объеме в конце финансового года. Им предоставлено также пра­во образовывать резервные и целевые фонды в системе своего бюджета.

При получении дополнительных доходов в процессе испол­нения местных бюджетов органы местного самоуправления имеют право оставлять их в собственное распоряжение и ис­пользовать по своему усмотрению.

Если в процессе исполнения местных бюджетов произошло уменьшение их доходов или увеличение расходов в результате принятия решения представительными органами власти Россий­ской Федерации или ее субъектов, то недостающие средства ме­стных бюджетов должны быть компенсированы за счет средств соответственно федерального бюджета или бюджета соответст­вующего субъекта РФ. Аналогичным образом должен возме­щаться ущерб, причиненный местным бюджетам неправомер­ными решениями представительных органов власти Российской Федерации и ее субъектов.

Представительные органы местной власти осуществляют контроль за исполнением соответствующего местного бюджета и утверждают отчет об исполнении своего бюджета.

В Законе «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июня 1991 г. №1550-1 закреплено понятие «самоуправление», призванное обеспечить развитие инициативы и самостоятельности гра­ждан в решении вопросов охраны окружающей среды, реализа­ции гражданских прав; определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюд­жетных и внебюджетных средств кредитных ресурсов, валютных средств местных органов самоуправления.

Помимо этого в Законе закреплены положения о том, что местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утвер­ждают и исполняют свои бюджеты. При этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается. В целях социальной защищенности населения за местными орга­нами власти в Законе закреплено право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов. При этом впервые в Законе записано, что для определения общего объема финан­совых ресурсов, созданных и используемых на соответствующей территории, местными органами власти составляется территори­альный сводный финансовый баланс. Государственные и обще­ственные органы, предприятия, учреждения и организации представляют в местные органы власти сведения, необходимые для его составления.

В данном Законе также закреплено право местных органов на создание и использование внебюджетных фондов финансо­вых ресурсов, а также валютных фондов, на объединение фи­нансовых ресурсов местных органов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятий.

Законом регламентируются взаимоотношения местных орга­нов власти с предприятиями, расположенными на их террито­рии. Эти взаимоотношения строятся на договорной основе. Все предприятия обязаны участвовать в формировании местного бюджета, передавая в них часть прибыли (дохода). За местными органами закреплено право без согласования с вышестоящими органами создавать предприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории, образовывать терри­ториальные и межтерриториальные, отраслевые и межотрасле­вые органы управления местным хозяйством.

Определены права местных органов власти в области планиро­вания материально-технического снабжения, оговорено участие во внешнеэкономических связях. При этом местные органы способ­ствуют расширению внешнеэкономических связей предприятий, расположенных на их территории, проведению мероприятий по развитию экспортной базы и увеличению производств конкуренто­способной на внешнем рынке продукции, работ и услуг.

Местным органам власти в распределении и использовании своих финансовых ресурсов предоставлены следующие права:

• самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

• в пределах имеющихся средств увеличивать сверх центра­лизованно устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здраво­охранения, народного образования, социального обеспе­чения, правоохранительных органов;

• устанавливать дополнительные льготы и пособия для уси­ления помощи отдельным категориям населения; образо­вывать резервные фонды.

В Законе «Об основах бюджетных прав и прав по формиро­ванию и использованию внебюджетных фондов представитель­ных и исполнительных органов государственной власти респуб­лик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, города Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» права местных органов власти в об­ласти финансово-бюджетных отношений нашли свое дальней­шее развитие. В общих положениях Закона сформулированы понятия минимальных социальных и финансовых норм, сред­ней финансовой обеспеченности, принципы самостоятельности бюджетов, регулирования финансовых отношений.

В разделе «Расходная часть бюджетов» определены права региональных органов власти по формированию расходов бюд­жетов, при этом зафиксировано не только положение о бюджете текущих расходов и бюджете развития, но и содержание этих бюджетов. Региональные бюджеты — главная финансовая база региональных органов власти.

В Законе регламентируется бюджетный процесс; в отдельном разделе даны общие принципы составления, рассмотрения про­ектов бюджетов и утверждения бюджетов, исполнения бюджета, контроля за использованием внебюджетных и валютных фондов и т.д. Закон определяет права местных органов власти при рас­смотрении разногласий по формированию их бюджетов, закреп­лено положение об образовании при рассмотрении разногласий согласительных комиссий из представителей вышестоящих и нижестоящих органов власти.

Вопросы, касающиеся местных финансов отражены также в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции»; в Законе «О субвенциях республикам в составе РФ, кра­ям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу», определяющем права терри­торий на получение финансовой помощи в виде целевых суб­венций из вышестоящих бюджетов и внебюджетных фондов; в Законе «Об общих принципах организации местного самоуправ­ления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. №154-ФЗ, где сказано, что федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федера­ции обеспечивают муниципальным образованиям (городам, районам, поселкам, селам) минимальные местные бюджеты и что минимально необходимые расходы местных бюджетов уста­навливаются законами субъектов Российской Федерации на ос­нове нормативов минимальной бюджетной обеспеченности; в Федеральном Законе «О финансовых основах местного само­управления» №126-ФЗ от 25 сентября 1997 г, где регламентиру­ется порядок формирования и использования финансовых ресур­сов местного самоуправления; финансовых взаимоотношений органов местного самоуправления с органами государственной власти, субъектами хозяйствования и финансово-кредитными институтами; разграничения доходов и расходов между бюджетами. В данном Законе закреплен принцип формирования ме­стных бюджетов на основе государственных минимальных социальных стандартов и социальных норм.

В статье 15 Налогового кодекса РФ установлены виды мест­ных налогов и сборов.

Бюджетные права органов местного самоуправления опреде­лены в ст.9 Бюджетного кодекса РФ, в которой к ведению орга­нов местного самоуправления в вопросах регулирования бюджетных правоотношений отнесено:

• установление порядка составления и рассмотрения проек­тов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об их исполнении местных бюджетов;

• составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществ­ление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

• определение порядка направления в местные бюджеты до­ходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюдже­тов;

• определение порядка и условий предоставления финансо­вой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

• предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

• определение порядка осуществления муниципальных за­имствований;

• осуществление муниципальных заимствований и управле­ние муниципальным долгом.

Положение доходов местных бюджетов нашло свое отраже­ние в Бюджетном кодексе РФ в ч. 1 разд. 2 гл. 9 в ст. 60 «Фор­мирование доходов местных бюджетов» и ст. 61 «Налоговые до­ходы местных бюджетов». Статья 61 дает классификацию дан­ных доходов:

• собственные налоговые доходы местных бюджетов от ме­стных налогов и сборов, определенные налоговым законо­дательством Российской Федерации;

• отчисления от федеральных и региональных регулирую­щих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и субъектом Российской Федера­ции в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ;

• государственная пошлина, за исключением государствен­ной пошлины, зачисляемой в соответствии со ст. 50 Бюд­жетного кодекса в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной органи­зации, принявшей платеж.

Статья 64 Бюджетного кодекса РФ определяет полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов. При этом представительные органы мест­ного самоуправления имеют право вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им на­логовым законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления могут предоставлять налого­вые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обя­зательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налого­вым законодательством Российской Федерации в пределах лими­тов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных пра­вовыми актами предоставленных органов местного самоуправле­ния о бюджете. Органы местного самоуправления определяют по­рядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, а также региональных, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного разме­ра дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом РФ.

Статья 87 Бюджетного кодекса РФ «Расходы, финансируе­мые исключительно из местных бюджетов» регламентирует, что исключительно из местных бюджетов финансируются следую­щие функциональные виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование муниципальной собственности и управле­ние ею;

• организация, содержание и развитие учреждений образо­вания, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учрежде­ний, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• содержание муниципальных органов охраны обществен­ного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

• муниципальное дорожное строительство и содержание до­рог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

• организация транспортного обслуживания населения и уч­реждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных референ­думов;

• финансирование реализации иных решений органов мест­ного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к во­просам местного значения, определяемые представитель­ными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Важную роль в бюджетных правоотношениях играет наличие прав у территориальных представительных и исполнительных органов власти при рассмотрении разногласий по отдельным показателям их бюджетов вносить свои предложения по изме­нению и уточнению проектируемых вышестоящим органом вла­сти показателей своих бюджетов. Большое значение в бюджет­ном процессе имеет и гарантия бюджетных прав территориаль­ных органов власти.

В Бюджетном кодексе РФ зафиксирована и ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Феде­рации. Этим вопросам посвящена часть четвертая Кодекса.

В статье 283 БК перечислены основания для применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства:

• неисполнение закона (решения) о бюджете;

• нецелевое использование бюджетных средств;

• неперечисление бюджетных средств получателям бюджет­ных средств;

• неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

• несвоевременное перечисление бюджетных средств полу­чателям бюджетных средств;

• несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;

• несвоевременное представление отчетов и других сведе­ний, связанных с исполнением бюджета;

• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;

• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обяза­тельств;

• несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

• несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвер­жденным расходам и бюджетной росписи;

• несоблюдение обязательности зачисления доходов бюдже­тов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему Рос­сийской Федерации;

• несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;

• несвоевременное представление проектов бюджетов и от­четов об исполнении бюджетов;

• отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кро­ме оснований, установленных Бюджетным кодексом РФ;

• несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление платежей по подтвержден­ным бюджетным обязательствам;

• финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;

• финансирование расходов в размерах, превышающих раз­меры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;

• несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг;

• несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом РФ;

• открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории отделений Банка России;

• иные основания в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами;

За нарушение бюджетного законодательства Бюджетным ко­дексом РФ в ст. 282 предусматриваются следующие санкции:

• предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

• блокировка расходов;

• изъятие бюджетных средств;

• приостановление операций по счетам в кредитных органи­зациях;

• наложение штрафа;

• начисление пени;

• иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.

Правом применения указанных санкций обладают руководи­тели органов Федерального казначейства и их заместители (ст.284 БК РФ). Руководители органов Федерального казначейства и их заместители имеют право:

• списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случа­ях, предусмотренных в настоящей части кодекса;

• списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата ко­торых истек;

• списывать в бесспорном порядке суммы процентов (пла­ты) за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными на возвратной основе, срок уплаты которых на­ступил;

• взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевремен­ный возврат бюджетных средств, предоставленных на воз­вратной основе, просрочку уплаты процентов за пользова­ние бюджетными средствами, предоставленными на воз­вратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

• выносить предупреждение руководителям органов испол­нительной власти, органов местного самоуправления и по­лучателей бюджетных средств о ненадлежащем исполне­нии бюджетного процесса;

• составлять протоколы, являющиеся основанием для нало­жения штрафов;

• взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных орга­низаций за несвоевременное исполнение платежных доку­ментов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день про­срочки;

• приостанавливать операции по счетам в кредитных орга­низациях сроком до одного месяца. Действия органов и должностных лиц органов Федерального казначейства могут быть обжалованы в установленном порядке.