ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

О налогообложении прибыли и доходов

иностранных юридических лиц

Инструкция Государственной налоговой службы

Российской Федерации

от 16 июня 1995 г. № 34

(Извлечение)

Настоящая Инструкция издана на основании Закона Россий­ской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на при­быль предприятий и организаций» и Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2117-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закона Рос­сийской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР», Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», Закона Российской Фе­дерации от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о нало­гах», Федерального закона Российской Федерации от 11 ноября 1994 г. № 37-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды», Федерального закона Российской Федерации от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Россий­ской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организа­ций» с учетом ранее данных разъяснений по отдельным вопросам налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

2. Требования к постановке иностранных юридических лиц на учет в налоговых органах

2.1. Иностранные юридические лица, осуществляющие дея­тельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в на­логовом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их де­ятельность признана налоговым органом подлежащей налогообло­жению или нет в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными налоговыми соглашениями и насто­ящей Инструкцией.

2.2. Иностранные юридические лица подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в Российской Федерации.

Иностранное юридическое лицо может осуществлять деятель­ность в нескольких местах на территории Российской Федерации, в каждом из которых оно обязано встать на учет в соответствую­щей государственной налоговой инспекции.

2.3. Учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через пред­ставительства, отделения, филиалы, другие обособленные подраз­деления, далее именуемые «отделения», производится путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков, веде­ние которого осуществляется налоговыми органами.

При постановке на учет в налоговом органе отделению ино­странного юридического лица присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер налогопла­тельщика указывается во всех документах, представляемых в на­логовые органы.

2.4. Иностранное юридическое лицо, имеющее источник дохо­дов на территории Российской Федерации, или его уполномочен­ный представитель, направляет уведомления об источниках дохо­дов в государственную налоговую инспекцию по субъекту Россий­ской Федерации по месту нахождения источника дохода (постоян­ные представительства — налоговому органу по месту постановки на учет и лицу, выплачивающему доход) и в Государственную на­логовую службу Российской Федерации.

Уведомление направляется в месячный срок с момента воз­никновения права на получение доходов или начала деятельности, не осуществляемой через отделения иностранного юридического лица.

Уполномоченными представителями иностранного юридичес­кого лица в настоящей Инструкции признаются российские или иностранные юридические или физические лица, уполномоченные иностранным юридическим лицом представлять его интересы в налоговых органах. Уполномоченные представители осуществля­ют свои полномочия на основе нотариально удостоверенного дого­вора или доверенности, нотариально заверенные копии которых представляются в соответствующий налоговый орган.

Официальные документы, в том числе нотариальные акты, могут быть приняты без дипломатической или консульской лега­лизации при условии, что на них проставлен апостиль.

4. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на при­быль иностранных юридических лиц от деятельности в Россий­ской Федерации через постоянные представительства

4.1. Налог на прибыль иностранного юридического лица ис­числяется налоговым органом по месту осуществления деятель­ности в Российской Федерации.

4.2. Налог на прибыль постоянного представительства иностран­ного юридического лица, осуществляющего строительно-монтаж­ные работы, уплачивается им ежегодно.

При этом, если прибыль по долгосрочным договорам на вы­полнение подрядных работ признается постоянным представитель­ством по мере выполнения отдельных этапов работы, то уплачен­ная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога яв­ляется окончательной.

В случае, если прибыль признается постоянным представи­тельством по мере завершения и сдачи всей работы, то сумма уп­лаченных ежегодных платежей может корректироваться. В слу­чае, если по итогам выполнения всей работы фактически уплачен­ные суммы налога на прибыль превысят окончательные налоговые обязательства постоянного представительства, то суммы перепла­ченного налога могут возмещаться налоговыми органами в течение месяца после сдачи налоговой декларации или засчитываться в счет предстоящих платежей в бюджет.

4.3. Налогообложению подлежит прибыль постоянного пред­ставительства, определяемая как разница между выручкой от ре­ализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную сто­имость, специального налога и акцизов, других доходов и затрата­ми, непосредственно связанными с осуществлением деятельности иностранного юридического лица в Российской Федерации, вклю­чая управленческие и общеадминистративные расходы, понесен­ные как на территории Российской Федерации, так, в отдельных случаях, и за границей.

4.4. Доходы, полученные иностранным юридическим лицом (включая доходы от аренды и иных видов использования) от кази­но, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса, ви­деосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемые в виде разницы между выручкой и материальными затратами, связанными с получением этих дохо­дов, облагаются налогом по ставкам, установленным законодатель­ством для зачисления указанного налога в соответствующие бюд­жеты, и не учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

При этом под другим игорным бизнесом понимается вид пред­принимательской деятельности с использованием игровых автома­тов (иных средств и оборудования) с вещевым или денежным вы­игрышем.

4.5. К другим доходам постоянного представительства, в част­ности, относятся следующие виды доходов:

проценты по счетам постоянного представительства в банках;

от сдачи имущества постоянного представительства в аренду;

от отчуждения имущества постоянного представительства;

доходы в виде санкций за нарушение обязательств по догово­рам, доходы от которых относятся к доходам представительства, и некоторые другие виды доходов.

При включении в состав доходов постоянных представительств доходов, полученных от источников в Российской федерации и подвергшихся предварительному обложению налогом при их вы­плате, иностранным юридическим лицам предоставляется зачет на сумму ранее уплаченных налогов.

В случае, если постоянное представительство направило в на­логовые органы и лицу, выплачивающему доходы, уведомления об источниках доходов на территории Российской Федерации в соот­ветствии с пунктом 2.4 настоящей Инструкции, предварительное удержание налогов у источников выплаты не производится.

4.6. Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в том же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами по законодательству Россий­ской Федерации, и установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирова­ния финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Россий­ской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552, кроме подпункта «т» пункта 2 этого Положения.

При применении подпункта «т» пункта 2 Положения в части отнесения платежей по кредитам сверх учетных ставок, установ­ленных Центральным банком Российской Федерации, следует ру­ководствоваться Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3257-1 «О внесении изменений в Постановления Верховного Совета Российской Федерации по во­просам налогообложения», согласно которому платежи по процен­там за кредиты банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) пред­приятий.

Расходы по уплате процентов, превышающих указанный пре­дел, не относятся на затраты постоянного представительства.

При определении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль отделениями иностранных юридических лиц, осущест­вляющих страховую деятельность, следует руководствоваться Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным По­становлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 491 «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками».

При определении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль отделениями иностранных банков и других кредитных учреждений следует руководствоваться Положением об особеннос­тях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утверж­денным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490 «Об особенностях определения налогооблагае­мой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кре­дитными учреждениями».

4.7. В состав расходов постоянного представительства могут включаться расходы, понесенные за рубежом иностранным юри­дическим лицом на осуществление деятельности постоянного пред­ставительства в Российской Федерации, такие, как расходы на заработную плату иностранных сотрудников, работающих в посто­янном представительстве, командировочные расходы, расходы на подготовку российских сотрудников отделения, другие расходы, понесенные в Российской Федерации и оплаченные головным офи­сом иностранного юридического лица.

Не включаются в состав расходов постоянного представитель­ства расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса.

Расходы, передаваемые головным офисом постоянному пред­ставительству, считаются произведенными в тот период, когда они были фактически переданы.

4.8. При определении облагаемой прибыли следует учитывать следующие особенности ее формирования:

а) налогообложению подлежит только та часть прибыли ино­странного юридического лица, которая получена в связи с дея­тельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полу­ченная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключитель­но от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Фе­дерацию продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Российской Федерации становится собствен­ником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государствен­ной границы Российской Федерации;

б) иностранные юридические лица, получающие доходы не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или имуще­ства), уплачивают налог на прибыль исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество, действую­щих на момент получения дохода.

4.9. Прибыль иностранного юридического лица в связи с дея­тельностью в Российской Федерации рассчитывается в соответст­вии с пунктом 4.3 настоящей Инструкции, то есть прямым методом.

4.9.1. В случае, если не представляется возможным прямо оп­ределить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом в связи с деятельностью в Российской Федерации, налоговый орган рассчитывает прибыль условно, на основании дохода иностранного . юридического лица, полученного в связи с такой деятельностью.

4.9.2. В случае, если не представляется возможным опреде­лить доходы иностранного юридического лица, полученные в связи с деятельностью в Российской Федерации, налоговый орган рас­считывает прибыль условно, на основании валового дохода ино­странного юридического лица из всех источников, одним из кото­рых является деятельность в Российской Федерации, исходя из соотношения численности персонала представительства в Россий­ской Федерации к общей численности персонала иностранного юридического лица.

4.9.3. В случае, если не представляется возможным опреде­лить доходы иностранного юридического лица от всех источников, одним из которых является деятельность в Российской Федера­ции, налоговый орган рассчитывает прибыль условно, на основа­нии расходов, связанных с такой деятельностью.

4.9.4. При условном методе расчета прибыли иностранных юридических лиц расчет производится исходя из нормы рента­бельности 25 процентов.

Прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается с учетом следующего:

при определении налогооблагаемой прибыли на основе полу­ченных доходов применяется коэффициент 0,2;

при определении налогооблагаемой прибыли на основе поне­сенных расходов, связанных с деятельностью в Российской Феде­рации, применяется коэффициент 0,25.

4.10. Доходы и расходы, соответственно полученные и произ­веденные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим от­четным периодам, подлежат включению в доходы и расходы того отчетного периода, к которому они относятся.

4.11. Не подлежит налогообложению прибыль иностранных юридических лиц, полученная за выполненные строительно-монтаж­ные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ (про­ектов) жилищного строительства, создания, строительства и содер­жания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляе­мых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительст­вами иностранных государств, иностранными юридическими и фи­зическими лицами в соответствии с межправительственными и меж­государственными соглашениями, а также соглашениями, подписан­ными по поручению Правительства Российской Федерации уполно­моченными им органами исполнительной власти.

Перечень иностранных юридических лиц, которые освобож­даются от уплаты налога, определяется Правительством Россий­ской Федерации.

4.12. При исчислении налога облагаемая прибыль при факти­чески произведенных затратах и расходах уменьшается на:

а) сумму прибыли, направленную в Российской Федерации на финансирование капитальных вложений производственного и не­производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

Эта льгота предоставляется иностранным юридическим лицам, осуществляющим развитие собственной производственной и непро­изводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) иностранными юридичес­кими лицами основных средств и объектов, не завершенных стро­ительством, при приобретении и сооружении которых этим ино­странным юридическим лицам были предоставлены льготы по на­логу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличе­нию на остаточную стоимость этих основных средств и произве­денные затраты по объектам, не завершенным строительством;

б) сумму в размере 30 процентов от капитальных вложений на проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий;

в) сумму взносов в Российской Федерации на благотворитель­ные цели (включая связанные с реализацией программ переквали­фикации офицеров и социальной защиты военнослужащих, уволь­няемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, об­щественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреж­дениям и объединениям, общероссийским общественным объеди­нениям, специализирующимся на решении проблем национально­го развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), заре­гистрированным в установленном порядке, а также сумм средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здра­воохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциа­циям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям твор­ческих работников, но не более трех процентов облагаемой нало­гом прибыли, а в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды — не более пяти процен­тов облагаемой налогом прибыли. При этом общая сумма указан­ных выше взносов не может превышать пяти процентов облагае­мой налогом прибыли.

Органами государственной власти субъектов Российской Фе­дерации и местного самоуправления устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога, направляемого в их бюджеты.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих ин­дивидуальный характер.

4.13. Налоговые льготы, установленные пунктом 4.12 настоя­щей Инструкции, не должны уменьшать фактическую сумму на­лога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

4.14. Иностранные юридические лица, осуществляющие дея­тельность в Российской Федерации через постоянные представи­тельства, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет Российской Федерации и в бюджеты субъектов Российской Феде­рации по ставкам, установленным законодательством для зачис­ления указанного налога в соответствующие бюджеты.

4.15. Доходы и расходы по страховой и банковской деятель­ности, по посредническим операциям и сделкам для целей исчис­ления налога на прибыль иностранного юридического лица учиты­ваются отдельно в случае установления органами государственной власти субъектов Российской Федерации по этим видам деятель­ности ставки налога, отличной от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности.

4.16. Прибыль иностранных юридических лиц от страховой и банковской деятельности, а также от посреднических операций и сделок облагается по ставкам, установленным органами государст­венной власти субъектов Российской Федерации по этим видам деятельности.

4.17. К посредническим операциям и сделкам относится дея­тельность иностранного юридического лица, выступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.

В соответствии с законодательством по договору поручения по­веренный обязуется совершить от имени и за счет доверителя опре­деленные юридические действия, по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента за вознаграждение.

4.18. Иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Феде­рации через постоянные представительства, независимо от резуль­татов их деятельности или наличия льгот по налогооблагаемой прибыли (в том числе освобождения от налога на прибыль в Рос­сийской Федерации) уплачивают налог с сумм превышения фак­тических расходов на оплату труда над нормируемой величиной.

В качестве налогооблагаемой базы при уплате налога с сумм превышения фактических расходов на оплату труда учитываются расходы на оплату труда как российского, так и иностранного пер­сонала, если такие расходы превышают шестикратный размер ми­нимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации.

Налог с сумм превышения фактических расходов на оплату труда уплачивается иностранными юридическими лицами в феде­ральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соотношении, установленном для зачисления налога на прибыль.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятель­ность в России, для которых предпринимательская деятельность не является основной, исчисляют фактические расходы на оплату труда за счет предпринимательской деятельности, исходя из удельного веса доходов (расходов) от предпринимательской деятельнос­ти в общей сумме доходов (расходов).

Годовой расчет суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной представляется соот­ветствующему налоговому органу в срок, установленный для пред­ставления декларации о доходах.

Уплата налога производится иностранными юридическими ли­цами самостоятельно в течение десяти дней с вышеуказанного срока.

4.19. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее дея­тельность в Российской Федерации через постоянное представи­тельство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, пред­ставляет в налоговый орган по месту регистрации постоянного пред­ставительства отчет о деятельности в Российской Федерации (в произвольной форме), а также декларацию о доходах.

При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

4.20. Если иностранное юридическое лицо имеет в Российской Федерации несколько зарегистрированных в целях налогообложе­ния постоянных представительств, декларация о доходах подается в каждый из соответствующих налоговых органов, на территории которого зарегистрировано постоянное представительство иностран­ного юридического лица.

4.21. Налоговый орган исчисляет сумму налога на прибыль ино­странного юридического лица и выписывает платежное извещение в месячный срок с даты представления декларации о доходах.

Налог на прибыль исчисляется налоговым органом в рублях и уплачивается иностранным юридическим лицом в безналичном порядке в рублях или по желанию плательщика в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации и пересчи­танной в рубли по курсу рубля, котируемому Центральным бан­ком Российской Федерации, действующему на день уплаты нало­га, в сроки, указанные в платежном извещении.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается пла­тежное извещение. Корешок платежного извещения служит осно­ванием для ведения книги лицевых счетов. При перечислении суммы налога на прибыль на лицевой стороне платежного извещения в графе «Вид платежа» должна быть сделана запись «Налог удер­жан с иностранного юридического лица».

Срок уплаты налога в платежном извещении устанавливает­ся в один месяц с даты его выписки.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет оче­редных платежей или возвращаются плательщику налоговым ор­ганом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

4.22. Статья 12 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» об устранении двойного на­логообложения не применяется к иностранным юридическим лицам, получающим доходы в связи с деятельностью в Российской Федерации.

5. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство

5.1. Иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.

К доходам из источников в Российской Федерации, в частнос­ти, относятся следующие доходы.

5.1.1. Дивиденды, выплачиваемые российскими резидентами, а также доходы от распределенной в пользу иностранного участ­ника прибыли созданного в Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями.

5.1.2. Доходы, получаемые от долевого участия иностранных партнеров в деятельности товариществ.

5.1.3. Дополнительные вознаграждения акционеров в денеж­ной или иной форме.

5.1.4. Прибыль, распределяемая чековыми инвестиционными фондами (специализированными инвестиционными фондами при­ватизации).

5.1.5. Процентный доход от:

долговых обязательств любого вида, включая суммы, начис­ляемые российскими банками по корреспондентским счетам ино­странных банков, выплачиваемые иностранным юридическим ли­цам по привлеченным кредитам, депозитам, в том числе кратко­срочным, от облигаций с правом на участие в прибылях компании и конвертируемых облигаций, по векселям и другим ценным бумагам;

премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом;

штрафов и пени за нарушение договорных и долговых обяза­тельств.

5.1.6. Доходы от использования авторских прав: вознагражде­ние за использование авторских прав, включая право на издание произведений литературы, искусства и науки, право на использо­вание кинематографических произведений, в том числе художест­венных фильмов и видеокассет как для просмотра в кинотеатрах, так и на телевидении, а также записей для радиовещания.

5.1.7. Доходы от использования изобретения, полезной модели, промышленного образца, торговой марки, товарного знака, знака обслуживания и других аналогичных активов, а также деловой репутации ( престижа), контактов, клиентов и кадров компании.

5.1.8. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизин­говых операций. При этом доходы от лизинговых операций рассчи­тываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имуще­ства и суммы налога на лизинговое имущество.

5.1.9. Доходы от отчуждения имущества: а) акций и других ценных бумаг; б) долговых требований; в) имущества отделения, которое иностранное юридическое лицо имеет на территории Рос­сийской Федерации; г) морских, речных и воздушных судов, же­лезнодорожного транспорта и автотранспортных средств, исполь­зуемых в международных перевозках, и движимого имущества, относящегося к таким перевозкам; д) имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Такие доходы рассчитываются на основе превышения суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения.

5.1.10. Премии по прямому страхованию и сострахованию, пре­мии по перестрахованию, а также проценты на депо премий, форми­руемых российскими страховщиками по договорам, переданным в перестрахование иностранным перестраховщикам, и тантьемы, уп­лачиваемые иностранному партнеру. При этом доходы от премий по прямому страхованию и сострахованию рассчитываются исходя из полной суммы премии, умноженной на коэффициент 0,25. Доходы от премий по перестрахованию — с применением коэффициента 0,125.

5.1.11. Другие доходы, получение которых не связано с дея­тельностью через постоянное представительство, в частности, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, в том числе за:

а) выдачу компанией лицензии на производство или продажу товаров или услуг под фирменным наименованием данной компании;

б) право на использование программ для ЭВМ и баз данных;

в) использование технической, организационной или коммер­ческой информации («ноу-хау»), в том числе секретной формулы или процесса;

г) управленческие услуги;

д) оказание содействия, необходимого для эффективного исполь­зования имущества или пользования предоставленными правами;

е) оказание содействия, необходимого для установки и экс­плуатации оборудования, линий механизмов и приспособлений;

ж) консультации, содействие и услуги, связанные с осущест­влением управления любым научным, промышленным или ком­мерческим проектом, планом, процессом или предприятием с ино­странными инвестициями;

з) услуги и консультации, оказываемые иностранной компа­нией своим дочерним компаниям, в связи с осуществлением послед­ними предпринимательской деятельности в Российской Федерации, а также за услуги и консультации, предоставляемые в пользу пред­ставительства головным офисом иностранного юридического лица;

и) услуги по эмиссии (включая доходы от проведения самосто­ятельной эмиссии и доходы от услуг по ее обслуживанию) и разме­щению акций любого лица — резидента Российской Федерации;

к) перевозку всеми видами транспорта — фрахт;

л) реализацию на территории Российской Федерации ввози­мых из-за границы товаров на условиях договоров торгового по­средничества с российскими предприятиями. При этом доходом, источник которого находится на территории Российской Федера­ции, считается доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предпри­ятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализа­ции товаров.

При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе ино­странным юридическим лицом товаров из-за границы для их реа­лизации на территории Российской Федерации, доходом, источник которого находится на территории Российской Федерации, счита­ется валовая выручка, выплаченная иностранному юридическому лицу за реализованный товар.

Доходы иностранного юридического лица, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица, и связанные с экспор­том в Российскую Федерацию товаров, налогообложению у источ­ника не подлежат.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юри­дическим лицам в связи с осуществлением морских, воздушных, железнодорожных, автомобильных и иных международных пере­возок, облагаются налогом по ставке 6 процентов, дивиденды и проценты — по ставке 15 процентов, остальные доходы — по став­ке 20 процентов.

5.2. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источ­ников Российской Федерации удерживается лицом, выплачиваю­щим доход иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом пере­числении платежа и зачисляется в бюджет в порядке, установлен­ном законодательством Российской Федерации.

При этом не имеет значения, в каком виде будет произведена выплата дивидендов: в денежном, натуральном, каком-либо дру­гом, в виде наличного или безналичного платежа иностранному участнику, путем зачета требований или в какой-либо другой форме. Под выплатой подразумевается также реинвестирование распре­деленного в пользу иностранного участника дохода на увеличение его доли в уставном капитале предприятия-резидента. Для целей налогообложения не имеет значения направление выплаты: распо­ряжение иностранного участника своими  доходами в пользу тре­тьих лиц, своих представительств в других странах и т. д.

В случае, если доходы от долевого участия, в том числе диви­денды, выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо иным способом, зачислению в бюджет подлежит сумма налога в иностранной валюте или в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совер­шения этой операции, рассчитанная исходя из величины распре­деленной в пользу этого иностранного участника части чистой при­были (рублевой) предприятия-резидента.

5.3. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятия­ми, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно Приложению № 8 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налого­вом учете.

В расчет включаются суммы доходов, выплаченных иностран­ным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.

Удержание суммы налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за исключе­нием случаев, предусмотренных в пунктах 4.5, и 6.3 настоящей Ин­струкции. В случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в Российской Федерации сумм доходов, воз­врат излишне удержанного у источника выплаты налога произво­дится в соответствии с пунктом 6.2 настоящей Инструкции.

5.4. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удер­жания налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспор­ном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход.

6. Специальные положения

6.1. Если международными договорами СССР или Российской Федерации, ратифицированными в установленном порядке, пред­усмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного договора.

Положения настоящей Инструкции не затрагивают также налоговых привилегий, установленных общими нормами между­народного права.

6.2. Для возврата налога в установленных случаях иностран­ное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, представляет в органы Государственной налоговой служ­бы Российской Федерации заявление по формам, приведенным в Приложении № 9, с официальным подтверждением факта посто­янного местопребывания данного лица в стране, с которой имеются действующие межправительственные (межгосударственные) согла­шения об избежании двойного налогообложения, заключенные СССР и Российской Федерацией.

При подаче заявления о возврате сумм удержанных налогов соответствующий налоговый орган в установленные сроки рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов.

В заявление могут включаться как разовые доходы, так и до­ходы, полученные в течение какого-либо периода.

Заявления, поданные по истечении года со дня получения до­хода, к рассмотрению не принимаются.

6.3. При осуществлении российскими банками краткосрочных операций с иностранными банками подтверждение факта постоян­ного местопребывания иностранного банка в стране, с которой име­ется соглашение об избежании двойного налогообложения, не тре­буется, если такое местопребывание подтверждается сведениями международного справочника «The bankers' Almanac» (издание «Reed information services», England) или международного катало­га «International bank identifier code» (издание S. W. I. F. Т., Bel­gium & International Organization for Standartization, Switzerland). В этом случае заявление о неудержании или неполном удержании налогов подается российскими банками, выплачивающими дохо­ды, ежеквартально по форме, указанной в Приложении № 10.

6.4. Если получаемые иностранным юридическим лицом дохо­ды от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международ­ным соглашением об избежании двойного налогообложения не под­лежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностран­ное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый ор­ган о неудержании налога от источника.

Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявле­ние и в случае соответствия указанных в нем сведений положениям конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения дает разрешение на неудержание налога у источника выплаты.

В этих случаях лица, выплачивающие доходы такому ино­странному юридическому лицу, представляют в налоговый орган информацию о суммах выплаченных доходов в соответствии с пунк­том 5.3 настоящей Инструкции без заполнения сведений о суммах удержанных налогов.    '

6.5. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми юридическое лицо, являю­щееся таковым по законодательству Российской Федерации, или иностранное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога за других плательщиков.

7. Обязанности и ответственность налогоплательщиков, кон­троль налоговых органов

Обязанности и ответственность налогоплательщиков, а также порядок осуществления налоговыми органами контроля за соблюде­нием иностранными юридическими лицами налогового законодатель­ства регулируются Законом Российской Федерации «Об основах на­логовой системы в Российской Федерации», Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и другими законода­тельными актами.

8. Заключительные положения

8.1. Настоящая Инструкция вводится в действие со дня ее официального опубликования.

8.2. В случае внесения изменений в формы документов, уста­новленных настоящей Инструкцией, новые формы и разъяснения по их заполнению издаются Госналогслужбой России до 1 января года, с которого они начинают применяться.

8.3. С вступлением в силу настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Госналогслужбы России от 14 мая 1993 г. № 20 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридичес­ких лиц» (регистрационный номер 264 от 28 мая 1993 г.) и письмо Госналогслужбы России от 6 мая 1994 г. № ЮУ-4-06/58н «О неко­торых видах доходов из источников в России, получаемых ино­странными юридическими лицами и подлежащих налогообложе­нию» (регистрационный номер 572 от 23 мая 1994 г.).

Приложение 2

Закон «О налоговой

системе на территории Волгоградской области»

от 14 февраля 1995 г. № 18-ОД

Принят Областной Думой 26 января 1995 г.

(с изменениями и дополнениями от 7 апреля 1995 г. и

15 августа 1995 г.)

(Извлечение)

Настоящий Закон определяет общие принципы налогообло­жения на территории Волгоградской области в 1995 году, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также льготы налогопла­тельщиков.

Статья 1. Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет области, устанавливается в размере:

22 процента — предприятиям и организациям, иностранным юридическим лицам;

30 процентов — банкам, кредитным учреждениям, страховым организациям, биржам, брокерским конторам, а также иным пред­приятиям по прибыли от посреднической деятельности.

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет области, устанавливается в размере 13 процентов для страховщиков, кото­рыми не менее 50 процентов страховых взносов за отчетный пери­од получено от страхования имущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозов и других сельско­хозяйственных предприятий, а также малых предприятий (за ис­ключением предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, закупочную и посредническую деятельность).

Статья 2. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций

Освобождаются от налога на прибыль в части, зачисляемой в областной бюджет:

а) индивидуальные (семейные) частные предприятия, товари­щества с ограниченной ответственностью, учредителями которых являются только члены многодетных семей или члены семейных детских домов, по производству и переработке сельскохозяйствен­ной продукции, производству продовольственных товаров, това­ров народного потребления, а также ремонтно-строительных ра­бот при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 50% от реализованной ими продукции (работ, услуг).

Данную льготу предоставлять только при условии личного участия членов многодетных семей и семейных домов в работе учрежденных ими предприятий;

б) предприятия городского электротранспорта и автомобиль­ного пассажирского транспорта общего пользования городского и пригородного сообщений;

в) предприятия речного транспорта в части внутриобластных пригородных пассажирских перевозок и паромных переправ;

г) государственные и муниципальные аптечные учреждения и фармацевтические предприятия;

д) оздоровительные учреждения (санатории, дома отдыха, профилактории, детские оздоровительные лагеря);

е) внебюджетные фонды, созданные при администрациях об­ласти, городов и районов области: поддержки социально-культур­ной сферы; социальной поддержки населения; поддержки пред­принимательства и развития конкуренции; защиты экономичес­ких интересов области. Указанные в данном пункте льготы предо­ставляются при условии направления высвободившихся средств на уставную деятельность;

ж) предприятия, у которых число работников инвалидов и (или) пенсионеров составляет не менее 70%. При определении права на получение указанных льгот в среднесписочную численность не вклю­чаются инвалиды и пенсионеры, работающие по совместительству, по договорам подряда и другим договорам гражданского правового характера;

з) ученические предприятия;

и) общественные благотворительные организации, объедине­ния и ассоциации в части фактически направленных средств на их уставную деятельность;

к) предприятия, производящие лекарства;

л) спортивные организации и предприятия, находящиеся в собственности этих спортивных организаций, при условии направ­ления высвободившихся средств на уставную деятельность;

м) предприятия, находящиеся в собственности управления внутренних дел области и занимающиеся хозяйственной деятель­ностью при выполнении работ по заказу УВД;

н) предприятия службы исполнения наказаний при управле­нии внутренних дел области;

о) станции переливания крови, находящиеся в муниципаль­ной собственности;

п) чековые инвестиционные фонды, реализовавшие более 50% акций категориям граждан, нуждающихся в особой социальной защи­те, установленные Указом Президента Российской Федерации от 26 октября 1992 г. № 1304 «Об использовании приватизационных чеков в целях социальной защиты населения», при условии направления вы­свободившихся средств на выплату дивидендов акционерам фонда;

р) предприятия и организации, издающие учебную и учебно-методическую литературу для общеобразовательных учреждений в части прибыли, полученной от издания учебной и учебно-методи­ческой литературы для общеобразовательных учреждений по зака­зу управления народного образования администрации области;

с) предприятия — вкладчики негосударственных пенсионных фондов, учрежденных на территории Волгоградской области, в раз­мере фактически перечисленных сумм;

т) негосударственные пенсионные фонды, учрежденные на тер­ритории Волгоградской области, в части инвестиционного дохода, направленного на пополнение пенсионных накоплений вкладчиков и участников указанных фондов;

у) финансово-строительные корпорации, привлекающие в це­лях жилищного строительства средства населения, бюджетных и иных внебюджетных источников финансирования, в том числе с использованием жилищных сертификатов, в доле сданного жилья;

ф) предприятия и учреждения, участвующие в реализации Программы жилищного строительства для российских военнослу­жащих из состава выводимых из Германии российских войск и осуществляющие программу обеспечения жильем уволенных в за­пас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (без­возмездных субсидий), предоставляемого Правительством Соеди­ненных Штатов Америки, на прибыль, полученную за выполнен­ные в рамках программ объемы работ;

х) доходы учреждений культуры от предпринимательской деятельности при условии реинвестирования их на развитие худо­жественного самодеятельного творчества;

ц) образовательные учреждения от уплаты налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной;

ч) вновь созданные предприятия в течение первого года после их регистрации при условии, если от общего числа их работников русскоязычные граждане, вынужденные покинуть ближнее зарубежье и переехавшие на постоянное жительство в область, состав­ляют не менее 50%;

ш) юридические лица с доходов, полученных от сделок по при­надлежащим им облигациям, выпущенным администрацией Вол­гоградской области, проспект эмиссии которых зарегистрирован Министерством финансов Российской Федерации 15 марта 1995 г. под номером МФ 29-3-00036, и прибыли, полученной от оказания услуг по размещению этих облигаций.

Статья 3. Ставка налога на имущество предприятий

Ставка налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2%.

Ставка налога на имущество предприятий и организаций в размере 1% устанавливается:

предприятиям и организациям оборонной промышленности, предприятиям, осуществляющим конверсию военного производст­ва, на долю имущества, технологически связанного с выполнением оборонных заказов (по перечню, утвержденному администрацией области; в первом полугодии 1995 г. применять перечень, действо­вавший на 31 декабря 1994 г.);

предприятиям микробиологической промышленности;

предприятиям Всероссийского общества инвалидов при усло­вии направления высвободившихся средств на уставные цели Все­российского общества инвалидов;

предприятиям, временно переведенным на состояние консер­вации (по перечню, утверждаемому администрацией области).

Статья 4. Льготы по налогу за имущество предприятий

1. Ставка налога на имущество понижается на 50% промыш­ленным предприятиям при условии увеличения выпуска и реали­зации продукции к предыдущему отчетному периоду в денежном выражении в сопоставимых ценах.

2. При определении налогооблагаемой базы стоимость иму­щества предприятий уменьшается на балансовую стоимость иму­щества предприятий и учреждений, участвующих в реализации Программы жилищного строительства для российских военнослу­жащих из состава выводимых из Германии российских войск и осуществляющих программу обеспечения жильем уволенных в за­пас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (без­возмездных субсидий), предоставляемого Правительством Соеди­ненных Штатов Америки, на долю имущества, участвующего в выполнении объемов работ в рамках программ.

3. Освобождаются от уплаты налога на имущество предпри­ятий в части, зачисляемой в областной бюджет:

а) предприятия бытового обслуживания населения, у которых удельный вес реализации работ, услуг, оказанных в сельских рай­онах, в общей сумме реализации составляет не менее 50%;

б) территориальные внебюджетные социальные фонды Россий­ской Федерации и внебюджетные фонды, перечисленные в подпункте «е» ст. 2, при направлении средств на уставную деятельность;

в) оздоровительные учреждения (санатории, дома отдыха, профилактории);

г) предприятия службы исполнения наказаний при УВД;

д) районные и сельские потребительские кооперативы, потре­бительские общества и союзы;

е) индивидуальные (семейные) частные предприятия, товари­щества с ограниченной ответственностью, учредителями которых являются только члены многодетных семей или члены семейных детских домов, по производству и переработке сельскохозяйствен­ной продукции, производству продовольственных товаров, това­ров народного потребления, а также ремонтно-строительных ра­бот, при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 50% от реализованной ими продукции (работ, услуг);

ж) столовые государственных и муниципальных предприятий и организаций;

з) ученические предприятия;

и) предприятия городского электротранспорта и автомобиль­ного пассажирского транспорта общего пользования внутригород­ского и пригородного сообщений;

к) предприятия речного транспорта в части внутриобластных пригородных пассажирских перевозок и паромных переправ;

л) государственные центры научно-технической информации;

м) спортивные организации и предприятия, находящиеся в собственности этих спортивных организаций;

н) предприятия, находящиеся в собственности управления внут­ренних дел области и занимающиеся хозяйственной деятельностью по заказу УВД;

о) негосударственные пенсионные фонды, учрежденные на территории Волгоградской области;

п) снабженческо-сбытовые организации в части имущества, используемого на зооветеринарное обслуживание пчелопасек;

р) медицинские учреждения, имеющие лицензию комитета по здравоохранению администрации области, районов и городов на медицинскую деятельность (при направлении высвободившихся средств на строительство, техническое перевооружение, рекон­струкцию объектов медицинского назначения);

с) предприятия железнодорожного транспорта в части внут­ригородских и пригородных пассажирских перевозок;

т) научно-исследовательские учреждения и организации, вхо­дящие в Волгоградский научно-технический центр;

у) предприятия, у которых число работников инвалидов и (или) пенсионеров составляет не менее 70% от общего числа работников.

Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в областной бюджет и бюджеты районов и городов по месту нахож­дения налогоплательщика.

Статья 5. Ставка сбора на нужды образовательных учреждений

Установить сбор на нужды образовательных учреждений в размере 1% от фонда оплаты труда предприятий и организаций (кроме бюджетных) независимо от форм собственности, с отнесе­нием расходов по уплате сбора на финансовые результаты дея­тельности предприятий.

Статья 6. Льготы по сбору на нужды образовательных учреждений

От уплаты сбора освобождаются:

предприятия, организации и учреждения в соответствии с п. 6 ст. 7 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;

предприятия и организации, перечисленные в ст. 2 настояще­го Закона;

жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные ко­оперативы, садоводческие товарищества и другие организации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граж­дан и иных отчислений, если они не осуществляют предпринима­тельскую деятельность;

негосударственные пенсионные фонды, учрежденные на тер­ритории Волгоградской области;

предприятия жилищно-коммунального хозяйства, дотируемые из бюджета;

медицинские учреждения, имеющие лицензию комитета по здравоохранению администрации области, районов и городов на медицинскую деятельность;

образовательные учреждения, получившие в установленном порядке лицензию на право ведения образовательной деятель­ности.

Статья 7. Ставка транспортного налога

Установить транспортный налог в размере одного процента от фонда оплаты труда предприятий и организаций (кроме бюджет­ных) независимо от форм собственности, с включением уплачен­ных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Статья 8. Льготы по транспортному налогу

Впредь до выхода Закона Российской Федерации «О транс­портном налоге» освободить от уплаты налогов предприятия, ор­ганизации и учреждения, перечисленные в ст. 6 настоящего За­кона.

Статья 9. Тарифы платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

Тарифы за воду, забираемую промышленными предприятия­ми из водохозяйственных систем, устанавливаются в следующих размерах:

река Волга — 4 рубля 8 копеек за 1 куб. метр; река Дон — 2 рубля 62 копейки за 1 куб. метр; прочие реки — 3 рубля 6 копеек за 1 куб. метр; подземные источники — 7 рублей 52 копейки за 1 куб. метр.

Статья 11. Льготы по земельному налогу

Освобождаются от уплаты земельного налога в части сумм налоговых платежей, зачисляемых в областной бюджет:

предприятия городского электротранспорта и автомобильного пассажирского транспорта общего пользования и пригородного со­общения;   

предприятия, у которых число работников инвалидов и (или) пенсионеров составляет не менее 70% от общего числа работников;

вновь созданные предприятия в течение первого года после их регистрации при условии, если от общего числа их работников русскоязычные граждане, вынужденные покинуть страну ближ­него зарубежья и переехавшие на постоянное место жительства в области, составляют не мене 50%;

районные ремонтно-эксплуатационные организации — филиа­лы государственного сельскохозяйственного предприятия «Волго-градсельмелиоводхоз»;

предприятия жилищно-коммунального хозяйства, финансируе­мые и дотируемые из бюджета;

завод фруктовых и минеральных вод «Красноармейский» при условии направления высвободившихся средств на выполнение программы по обустройству минерального источника;

дома-интернаты системы социальной защиты населения;

предприятия и организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию подземных сооружений;

предприятие «Волгоградавтодор» за земли, занятые террито­риальными автомобильными дорогами общего пользования.

Статья 12. Ставки налогов, поступающих в территориальный дорожный фонд

1. Ставки налога на пользователей автомобильных дорог уста­навливаются в следующих размерах:

2% выручки (валового дохода) от реализации продукции (ра­бот, услуг);

0,2% заготовительного, снабженческо-сбытового и торгового оборота.

2. Сохраняются ставки налога, предусмотренные Законом Рос­сийской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федера­ции», доля следующих категорий плательщиков:

а) столовых предприятий и организаций, в уставном капитале которых доля государственной и муниципальной собственности со­ставляет более 25%;

б) муниципальных банно-прачечных предприятий третьего разряда;

в) муниципальных предприятий по оказанию ритуальных услуг;

г) предприятий бытового обслуживания населения, у которых удельный вес реализации работ, услуг, оказанных в сельских рай­онах, в общей сумме реализации составляют не менее 50%;

д) предприятий и организаций потребительской кооперации, расположенных в сельской местности;

е) государственных и муниципальных аптечных учреждений и фармацевтических предприятий;

ж) лечебно-производственных (трудовых) мастерских при пси­хиатрических лечебно-профилактических учреждениях;

з) внебюджетных фондов, созданных при администрациях об­ласти, городов и районов области:

социальной поддержки населения;

поддержки предпринимательства и развития конкуренции;

поддержки социально-культурной сферы;

защиты экономических интересов области.

Указанные в данном пункте льготы предоставляются при усло­вии направления высвободившихся средств на уставную деятельность;

и) предприятий городского электрического и автомобильного пассажирского транспорта общего пользования городского и при­городного сообщений;

к) предприятий в части реализации продуктов первичной пере­работки молока;

л) ученических предприятий;

м) спортивных организаций и предприятий, находящихся в собственности этих спортивных организаций;

н) предприятий, находящихся в собственности управления внутренних дел области и занимающихся хозяйственной деятель­ностью при выполнении работ по заказам УВД;

о) предприятий службы исполнения наказаний при управле­нии внутренних дел области;

п) предприятий речного транспорта в части внутриобластных пригородных пассажирских перевозок и паромных переправ;

р) негосударственных пенсионных фондов, учрежденных на территории Волгоградской области;

с) доходов образовательных учреждений от предприниматель­ской деятельности при условии реинвестирования их на нужды образования;

т) медицинских учреждений, имеющих лицензию комитета по здравоохранению администрации области, районов и городов на медицинскую деятельность;

у) предприятий и учреждений, участвующих в реализации Про­граммы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выводимых из Германии российских войск и осуществляющих программу обеспечения жильем уволенных в запас или отставку россий­ских военнослужащих за счет гранта (безвозмездных субсидий), предос­тавляемого Правительством Соединенных Штатов Америки, в доле вы­полненных в рамках программ объемов работ;

ф) доходов учреждений культуры от предпринимательской деятельности при условии реинвестирования их на развитие худо­жественного самодеятельного творчества;

х) предприятий, у которых число работников инвалидов и (или) пенсионеров составляет не мене 70% от общего числа работников.

3. Налог с владельцев транспортных средств уплачивается в срок до 1 июля 1995 г.

От уплаты налога освобождаются:

областной, городские и районные внебюджетные фонды соци­альной поддержки населения;

предприятия и организации, финансируемые или дотируемые из бюджета, кроме дотируемых на возмещение разницы в ценах;

негосударственные пенсионные фонды, учрежденные на тер­ритории Волгоградской области;

предприятия и учреждения, участвующие в реализации Про­граммы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выводимых из Германии российских войск и осущест­вляющие программу обеспечения жильем уволенных в запас или от­ставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездных субсидий), предоставляемого Правительством Соединенных Штатов Америки, в доле выполненных в рамках программ объемов работ;

участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним граждане.

4. От уплаты налога на приобретение автотранспортных средств, кроме перечисленных в Законе Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации», освобождаются:

а) предприятия и организации, финансируемые и дотируемые из бюджета, кроме дотируемых из бюджета на возмещение разни­цы в ценах;

б) страховые медицинские организации;

в) детские семейные дома;

г) детские оздоровительные лагеря;

д) предприятия и лечебно-производственные (трудовые) мас­терские при психиатрических лечебно-профилактических уч­реждениях;

е) областной, городские и районные внебюджетные фонды со­циальной поддержки населения;

ж) негосударственные пенсионные фонды, учрежденные на территории Волгоградской области;

з) предприятия и учреждения, участвующие в реализации Про­граммы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выводимых из Германии российских войск и осуществ­ляющие программу обеспечения жильем уволенных в запас или от­ставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездных субсидий), предоставляемого Правительством Соединенных Штатов Америки, в доле выполненных в рамках программ объемов работ.

Статья 13. Ставки лесных податей

Применяются установленные постановлением администрации области от 30 ноября 1994 г. № 593 ставки лесных податей за поль­зование лесными ресурсами, действующие на 1 января 1995 г.

Статья 14. О налогах на имущество физических лиц

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке в размере 0,1% от их инвентаризационной сто­имости, а в случае, если таковая не определялась, — от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обяза­тельному страхованию.

Статья 15. Сбор за регистрацию вновь создаваемых предприятий

1. Установить сбор за регистрацию вновь создаваемых пред­приятий на территории Волгоградской области в размере пяти­кратного, установленного законом, размера минимальной месяч­ной оплаты труда.

2. От уплаты за регистрацию вновь создаваемых предприятий освобождаются предприятия, у которых учредителями являются члены многодетных семей и семейных детских домов, а также ин­валиды детства и труда, инвалиды и участники Великой Отечест­венной войны, лица, принимавшие участие в ликвидации послед­ствий аварии на Чернобыльской АЭС; лица, выполнявшие интер­национальный долг в Афганистане, если число их составляет не менее 70% от общего числа учредителей.

3. Предоставить местным органам самоуправления право предо­ставления льгот по сбору отдельным категориям плательщиков.

Статья 16. Лицензионный сбор на ломбардную деятельность

Установить лицензионный сбор на ломбардную деятельность в размере тридцатикратного уровня минимальной заработной платы.

Статья 17. Порядок установления, отмены или изменения местных налогов

Порядок установления, отмены или изменения местных нало­гов устанавливают органы местного самоуправления.

Статья 18. Платежи за право на пользование недрами

Размер платежей за право пользования недрами для стро­ительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливается в размере 1% со сметной стоимости объекта и стоимости предоставляемых услуг при его эксплуатации.

Освободить от платежа предприятия и организации, финан­сируемые из бюджета и осуществляющие строительство и эксплу­атацию подземных сооружений.

Статья 19. Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов

1. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов, зачисляемых в областной и местный бюджеты, предоставляется соответствующи­ми финансовыми органами. Финансовые органы уведомляют о при­нятых решениях соответствующие налоговые органы.

2. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов в областной и мест­ные бюджеты может предоставляться в случаях:

возникновения угрозы банкротства налогоплательщика в слу­чае единовременной уплаты им налога и (или) предъявленных к оплате налоговыми органами в результате проверки сумм неупла­ченных своевременно налогов, штрафов, пени. При этом уплата сумм налога обеспечивается залогом имущества налогоплательщика или поручительством (гарантией) банков и иных организаций;

нанесения налогоплательщику материального ущерба в ре­зультате стихийных бедствий, военных действий и других обстоя­тельств непреодолимой силы;

задержки финансирования из бюджета или в оплате государ­ственного заказа;

выполнения предприятиями социально значимых программ, утвержденных администрацией области.

Приложение 3

Закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах»

от 14 июля 1995 г. № 81-11

Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга

28 июня 1995 г.

Статья 1. Установить ставку зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга налога на прибыль предприятий и организаций в раз­мере 18% для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в следующих отраслях народного хозяйства:

хлебопекарная;

макаронная;

масло-жировая;

дрожжевая;

мясная и молочная;

рыбная (только для рыбопереробатывающих предприятий);

производство пищевых концентратов;

жилищное хозяйство;

коммунальное хозяйство, кроме гостиничного хозяйства;

здравоохранение;

физическая культура и спорт;

социальное обеспечение;

народное образование;

культура и искусство, кроме хозяйственного управления куль­турой и искусством;

производство безалкогольных напитков (производство хлеб­ного кваса, фруктовых вод, безалкогольных напитков, разлив ми­неральной воды).

Установить ставку зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга налога на прибыль предприятий в размере 11% для специализиро­ванных хлебобулочных и молочных предприятий розничной торгов­ли, у которых реализация профильных (хлебобулочных и молоч­ных) товаров составляет более 50% в общем объеме товарооборота.

Статья 2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль в час­ти сумм, зачисляемых в бюджет Санкт-Петербурга:

1) представительные и исполнительные органы государствен­ной власти, подразделения органов внутренних дел — по налогу на прибыль, полученную от внереализационных операций;

2) Управление вневедомственной охраны при ГУВД Санкт-Пе­тербурга и Ленинградской области и его районные подразделения;

3) предприятия, организации, учреждения Службы по испра­вительным делам и социальной реабилитации ГУВД Санкт-Петер­бурга и Ленинградской области, входящие в уголовно-исполнительную систему;

4) жилищные и жилищно-строительные кооперативы, това­рищества собственников жилых помещений при условии направ­ления полученных ими доходов в образованные ими фонды капи­тального ремонта и развития;

5) государственные учреждения культуры и искусства, физи­ческой культуры и спорта, здравоохранения, народного образова­ния, социального обеспечения;

6) предприятия общественного питания, осуществляющие об­служивание малоимущих граждан по направлениям органов соци­ального обеспечения и использующие более 50% посадочных мест для обслуживания этой категории граждан.

Статья 3. Освобождаются от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы:

1) учреждения и организации, финансируемые из бюджетов различных уровней;

2) Управление вневедомственной охраны при ГУВД Санкт-Пе­тербурга и Ленинградской области и его районные подразделения;

3) подразделения органов внутренних дел;

4) предприятия, организации, учреждения Службы по испра­вительным делам и социальной реабилитации ГУВД Санкт-Петер­бурга и Ленинградской области, входящие в уголовно-исполнительную систему;

5) специализированные протезно-ортопедические предприятия независимо от форм собственности;

6) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сле­дующих отраслях народного хозяйства:

метрополитен;

автомобильное хозяйство, только в части государственных автотранспортных предприятий, созданных для обслуживания здра­воохранения, образования, социального обеспечения;

ремонт трамваев, вагонов метро и троллейбусов;

жилищно-коммунальное хозяйство, кроме гостиничного хозяй­ства и ломбардов;

здравоохранение;

физическая культура и спорт;

социальное обеспечение;

народное образование;

культура и искусство, кроме хозяйственного управления куль­турой и искусством;

7) коммерческие организации наземного электротранспорта общего пользования (кроме железнодорожного транспорта) с вхо­дящими в их состав структурными подразделениями;

8) коммерческие организации автомобильного транспорта об­щего пользования (кроме такси), осуществляющие перевозки пас­сажиров на городской маршрутной сети, с входящими в их состав структурными подразделениями;                  

9) творческие, научно-технические и культурно-просветитель­ные общественные объединения независимо от организационно-правовой формы, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

10) объединения социальной защиты, Государственный фонд занятости по Санкт-Петербургу, Территориальный фонд обязатель­ного медицинского страхования, если они не осуществляют пред­принимательскую деятельность;

11) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей численности которых инвалиды составляют более 50%, при усло­вии, что доля выручки по видам деятельности, относящимся к сфере материального производства и бытового обслуживания, составля­ет не менее 70%.

При определении права на получение указанной льготы как по данному налогу, так и в иных случаях, предусмотренных насто­ящим Законом, в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате пред­приятия (выполняющие работы по договору подряда и другим до­говорам гражданско-правового характера).

Под сферой материального производства в настоящем Законе понимаются все виды деятельности, включающие производство ма­териальных благ в форме продуктов, энергии, а также перемещение грузов, хранение продуктов, сортировку, упаковку и другие дейст­вия, являющиеся продолжением производства в сфере обращения.

Под сферой бытового обслуживания в настоящем Законе по­нимаются производственные виды бытового обслуживания (в сфе­ре материального производства), а также непроизводственные виды бытового обслуживания населения;

12) общественные и религиозные организации, жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садовод­ческие товарищества, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организа­ций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринима­тельскую деятельность и направляют взносы и отчисления на осу­ществление уставной деятельности;

13) жилищные кооперативы и товарищества собственников жи­лых помещений, созданные для обеспечения эксплуатации домов;

14) общественные организации инвалидов, участников Вели­кой Отечественной войны и лиц, к ним приравненных, в том числе воинов-интернационалистов и участников ликвидации последст­вий аварии на Чернобыльской АЭС;

15) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей чиеденности которых члены многодетных семей составляют более 90% при условии, что доля выручки по видам деятельности, отно­сящимся к сфере материального производства и бытового обслу­живания, составляет не менее 70%.

Под членами многодетных семей в настоящем Законе понимают­ся родители и дети в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленные) из семей, имеющих трех и более детей (в том числе усыновленных).

Статья 4. Освобождаются от уплаты целевого сбора на содер­жание правоохранительных органов:

1) учреждения и организации, финансируемые из бюджета различных  уровней;

2) Управление вневедомственной охраны при ГУВД Санкт-Пе­тербурга и Ленинградской области и его районные подразделения;

3) подразделения органов внутренних дел;

4) предприятия, организации, учреждения Службы по испра­вительным делам и социальной реабилитации ГУВД Санкт-Петер­бурга и Ленинградской области, входящие в уголовно-исполнительную систему;

5) специализированные протезно-ортопедические предприятия независимо от форм собственности;

6) налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в следующих отраслях народного хозяйства:

метрополитен;

автомобильное хозяйство только в части государственных авто­транспортных предприятий, созданных для обслуживания здраво­охранения, образования, социального обеспечения;

ремонт трамваев, вагонов метро и троллейбусов;

жилищное хозяйство;

коммунальное хозяйство, кроме гостиничного хозяйства;

здравоохранение;

физическая культура и спорт;

социальное обеспечение;

народное образование;

культура и искусство, кроме хозяйственного управления куль­турой и искусством;

7) коммерческие организации наземного электротранспорта общего пользования (кроме железнодорожного транспорта) с вхо­дящими в их состав структурными подразделениями;

8) коммерческие организации автомобильного транспорта об­щего пользования (кроме такси), осуществляющие перевозки пас­сажиров на городской маршрутной сети, с входящими в их состав структурными подразделениями;

9) творческие, научно-технические и культурно-просветитель­ные общественные объединения независимо от организационно-правовой формы, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

10) объединения социальной защиты, включая Государствен­ный фонд занятости по Санкт-Петербургу, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

11) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей численности которых инвалиды составляют более 50%, при усло­вии, что доля выручки по видам деятельности, относящимся к сфере материального производства и бытового обслуживания, составля­ет не менее 70%;

12) общественные и религиозные организации, жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садовод­ческие товарищества, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организа­ций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринима­тельскую деятельность и направляют взносы и отчисления на осу­ществление уставной деятельности;

13) жилищные кооперативы и товарищества собственников жилых помещений, созданные для обеспечения эксплуатации до­мов;

14) общественные организации инвалидов, участников Вели­кой Отечественной войны и лиц, к ним приравненных, в том числе воинов-интернационалистов и участников ликвидации последст­вий аварии на Чернобыльской АЭС;

15) вновь созданные предприятия, учреждения и организации в течение месяца после их регистрации.

Статья 5. Освобождаются от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств:

1) учреждения и организации, финансируемые из бюджетов различных уровней;

2) Управление вневедомственной охраны при ГУВД Санкт-Пе­тербурга и Ленинградской области и его районные подразделения;

3) подразделения органов внутренних дел.

Статья 6. Освобождаются от уплаты налога на имущество пред­приятий налогоплательщики, полностью или частично финанси­руемые из бюджета Санкт-Петербурга.

Для предоставления данной льготы финансовые органы Санкт-Петербурга выдают налогоплательщикам письменное подтверж­дение о финансировании из бюджета Санкт-Петербурга.

Статья 7. Ставка налога на имущество предприятий водного транспорта (только в части пароходств) устанавливается в разме­ре 1% от налогооблагаемой базы.

Статья 8. Отнесение налогоплательщика к той или иной от­расли народного хозяйства с целью получения льгот, предусмот­ренных настоящим Законом, производится по основному виду де­ятельности в соответствии с присвоенным предприятию кодом Общесоюзного классификатора «Отрасли народного хозяйства».

Приложение 4

Типовой проект соглашения между Правительством

Российской Федерации и Правительством

иностранного государства о сотрудничестве и обмене

информацией в области борьбы с нарушениями

налогового законодательства

Правительство Российской Федерации и Правительство, ______________________________

__________________________________ именуемые в дальнейшем

      (название иностранного государства)

Сторонами, руководствуясь законодательством и международными обязательствами своих государств, исходя из взаимной заинтересо­ванности в эффективном решении задач, связанных с предупрежде­нием, выявлением и пресечением налоговых преступлений и правона­рушений, придавая важное значение использованию в этих целях всех правовых и других возможностей, согласились о нижеследующем.

Статья 1

Предмет Соглашения

1. Предметом настоящего Соглашения является сотрудниче­ство компетентных органов Сторон с целью организации эффектив­ной борьбы с нарушениями налогового законодательства.

2. Настоящее Соглашение не затрагивает действующих меж­дународных соглашений об оказании правовой помощи по граж­данским и уголовным делам.

Статья 2

Компетентные органы

1. Для целей настоящего Соглашения компетентными органа­ми Сторон являются:

с Российской Стороны — Департамент налоговой полиции Рос­сийской Федерации; с __________________________________________________________________________________

(название иностранного государства)

Стороны _______________________________________________________________________

  (название компетентного органа)

2. В случае изменения официального наименования компетент­ных органов Сторон они незамедлительно уведомляют об этом друг друга.

Статья 3

Формы сотрудничества

Стороны в рамках настоящего Соглашения используют сле­дующие формы сотрудничества:

обмен информацией о нарушениях налогового законодатель­ства юридическими или физическими лицами;

взаимодействие по вопросам проведения мероприятий, направ­ленных на предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

представление соответствующим образом заверенных копий документов, связанных с налогообложением физических и юриди­ческих лиц;

обмен информацией о национальных налоговых системах, об изменениях и дополнениях налогового законодательства, а также методическими рекомендациями по борьбе с нарушениями налого­вого законодательства;

обмен опытом по созданию и функционированию информаци­онных систем, используемых в борьбе с нарушениями налогового законодательства;

осуществление координации деятельности по вопросам, воз­никающим в процессе сотрудничества, включая создание рабо­чих групп, обмен представителями, экспертами и обучение кад­ров;

проведение научно-практических конференций и семинаров по проблемам борьбы с налоговыми преступлениями и правонаруше­ниями.

По вопросам, связанным с выполнением настоящего Соглаше­ния, компетентные органы Сторон сносятся друг с другом непо­средственно.

Статья 4

Обмен информацией о нарушениях налогового законодательства

1. Обмен информацией о нарушениях налогового законодатель­ства осуществляется по вопросам:

сокрытия доходов юридическими или физическими лицами от налогообложения с указанием способов, применяемых при этом нарушителями налогового законодательства;

открытия счетов в государственных и коммерческих банках юридическими и физическими лицами, а также движения средств по этим счетам, если есть основания полагать, что на них находят­ся скрываемые от налогообложения суммы;

доходов и размеров налогообложения юридических и физи­ческих лиц, нарушивших налоговое законодательство, а также пред­упреждения, выявления и пресечения налоговых преступлений и правонарушений.

2. Информация, упомянутая в пункте 1 настоящей статьи, пред­ставляется компетентным органом одной Стороны на основании запроса компетентного органа другой Стороны при условии, что представление информации не противоречит законодательству и интересам запрашиваемой Стороны.

Если компетентный орган одной из Сторон считает, что ин­формация, которой он располагает, представляет интерес для ком­петентного органа другой Стороны, он может представить эту ин­формацию по собственной инициативе.

Статья 5

Проведение мероприятий

Взаимодействие компетентных органов Сторон при проведе­нии мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений в отношении лиц, со­вершивших такие преступления и правонарушения или подозре­ваемых в их совершении, включает совместное планирование, ис­пользование сил и средств, обмен информацией о ходе и результа­тах проведения этих мероприятий.

Приложение 5

О соглашениях о разделе продукции

Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ

(Извлечение)

Настоящий Федеральный закон, принятый в развитие зако­нодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минераль­ного сырья на территории Российской Федерации, а также на кон­тинентальном шельфе и (или) в пределах исключительной эконо­мической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.

Статья 3. Стороны соглашения

1. Сторонами соглашения (далее — стороны) являются:

Российская Федерация (далее — государство), от имени кото­рой в соглашении выступают Правительство Российской Федера­ции и орган исполнительной власти субъекта Российской Федера­ции, на территории которого расположен предоставляемый в поль­зование участок недр, или уполномоченные ими органы;

инвесторы — граждане Российской Федерации, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собст­венных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) иму­щественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения.

2. В случае, если в качестве инвестора в соглашении выступа­ет не имеющее статуса юридического лица объединение юриди­ческих лиц, участники такого объединения имеют солидарные права и несут солидарные обязанности по соглашению.

Статья 4. Пользование участками недр на условиях раздела продукции

1. Право пользования участками недр на условиях раздела продукции предоставляется инвестору на основании соглашения, заключенного в соответствии с настоящим Федеральным законом.

2. Участок недр предоставляется в пользование инвестору в соответствии с условиями соглашения. При этом лицензия на поль­зование участком недр, которая удостоверяет право пользования участком недр, указанным в соглашении, выдается инвестору орга­ном исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации и федеральным органом управления государственным фондом недр или территориальным подразделением в течение 30 дней с даты подписания соглашения. Указанная лицензия выдается на срок действия соглашения и подлежит продлению или переоформлению либо утрачивает силу в соответствии с условиями соглашения.

3. В случае, если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, лицен­зия, указанная в пункте 2 настоящей статьи, выдается одному из участников такого объединения с указанием в этой лицензии на то, что данный участник выступает от имени этого объединения, а также с указанием всех других участников объединения.

Статья 13. Налоги и платежи при исполнении соглашения

1. За исключением налога на прибыль и платежей за пользо­вание недрами, инвестор в течение срока действия соглашения с учетом положений п. 3 настоящей статьи освобождается от взима­ния налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей (за исключением предусмотренных п. 6 настоящей статьи), предус­мотренных законодательством Российской Федерации. Взимание указанных налогов, сборов и иных обязательных платежей заме­няется разделом продукции на условиях соглашения в соответст­вии с настоящим Федеральным законом.

В случае, если законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правовыми актами ор­ганов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания налогов, сборов и иных обязательных пла­тежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, часть прибыльной продукции, являющаяся долей ин­вестора в соответствии с условиями соглашения, подлежит увели­чению за счет соответствующего уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных в бюд­жеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты нало­гов, сборов, иных обязательных платежей и уточненную на сумму, рассчитанную, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в истекшем периоде. При этом распределение между Российской Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации части прибыльной продукции, принадлежащей госу­дарству в соответствии с условиями соглашения, или ее стоимост­ного эквивалента подлежит корректировке на основе договоров, указанных в п. 1 статьи 10 настоящего Федерального закона.

2. Налог на прибыль уплачивается инвестором в порядке, ус­тановленном законодательством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

объектом обложения этим налогом является определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвестора за пользование заемными средствами, разовых платежей инвестора при пользовании недрами, а также на сумму других не возмещаемых инвестору в соответствии с условиями соглашения затрат, состав и порядок учета которых при определении объекта обложения налогом на прибыль устанавливаются соглашением в соответствии с законо­дательством Российской Федерации. В случае, если указанные за­траты превышают стоимость принадлежащей инвестору части при­быльной продукции, в последующие периоды объект обложения на­логом на прибыль уменьшается на сумму соответствующей возни­кающей разницы до полного ее возмещения;

уплата налога на прибыль инвестора при выполнении работ по соглашению производится обособленно от уплаты налога на при­быль по другим видам деятельности. При этом применяется ставка налога на прибыль, действующая на дату подписания соглашения;

льготы по налогу на прибыль, предусмотренные законодатель­ством Российской Федерации, а также налогообложение суммы пре­вышения фактических расходов на оплату труда над их нормируе­мой величиной, сумм выплаченных дивидендов или доходов от до­левого участия при взимании налога на прибыль не применяются;

налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления этого на­лога в бюджеты субъектов Российской Федерации, вносится в бюд­жет субъекта Российской Федерации, на территории которого рас­положен предоставляемый в пользование участок недр, независи­мо от места регистрации плательщика;

по согласованию сторон налог на прибыль уплачивается ин­вестором в натуральной или стоимостной форме.

3. При исчислении налога на добавленную стоимость при реа­лизации инвестором принадлежащей ему в соответствии с усло­виями соглашения произведенной продукции из подлежащей взносу в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, упла­ченные инвестором в этом периоде по приобретенным им для вы­полнения работ по соглашению товарно-материальным ценностям, а также по работам и услугам.

Разница, возникающая в случае превышения сумм указанно­го налога, уплаченного инвестором поставщикам за приобретае­мые товарно-материальные ценности, над суммами указанного на­лога, исчисленными при реализации произведенной продукции, яв­ляющейся собственностью инвестора, подлежит возмещению ин­вестору в порядке и в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, с уточнением суммы этой разницы, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в соот­ветствующем истекшем периоде.

После начала добычи минерального сырья уточненная сумма указанной разницы, не возмещенная из бюджета к соответствую­щему дню, возмещается ему за счет уменьшения принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения части произ­веденной продукции на величину ее стоимостного эквивалента.

Обороты между инвестором и оператором соглашения по без­возмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходи­мых для выполнения работ по соглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых для финансирования указанных работ в соответствии с утвержденной сметой в уста­новленном соглашением порядке, освобождаются от налога на до­бавленную стоимость.

4. Инвестор уплачивает государству за пользование недрами:

разовые платежи (бонусы) при заключении соглашения и (или) по достижении определенного результата, установленные в соот­ветствии с условиями соглашения;

ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс), установленные за единицу площади использован­ного участка недр в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, про­должительности указанных работ, степени геологической изучен­ности участка недр и степени риска;

регулярные платежи (роялти), установленные в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимос­ти произведенной продукции и уплачиваемые инвестором в де­нежной форме или в виде части добытого минерального сырья. Инвестор освобождается от уплаты иных платежей за пользова­ние недрами.

5. Плата за пользование землей и другими природными ре­сурсами осуществляется инвестором на договорной основе в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации.

6. Инвестор осуществляет обязательные платежи по социаль­ному и медицинскому страхованию своих работников — граждан Российской Федерации, а также в Государственный фонд занятос­ти населения Российской Федерации в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.