ГЛАВА  32

Платежи в дорожные фонды

Для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования создаются дорожные фонды соответст­вующих органов государственной власти: Федеральный дорож­ный фонд РФ, дорожные фонды субъектов РФ — территориаль­ные дорожные фонды.

Финансирование затрат, связанных с содержанием, ремон­том, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых внебюд­жетных средств — дорожных фондов,

Средства Федерального дорожного фонда РФ (ФДФ) направ­ляются на финансирование содержания, ремонта, реконструк­ции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Из фонда выделяются суб­венции и дотации для выравнивания уровня развития сети авто­мобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов РФ. Размер субвенций и до­таций, а также нормативы отчислений от зачисляемого в ФДФ федерального налога на пользователей автомобильных дорог еже­годно устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Средства федерального налога на пользователей автомобиль­ных дорог в части, зачисляемой в ФДФ, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях ЦБР на террито­риях субъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориаль­ные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования.

Средства территориальных дорожных фондов (ТДФ) направ­ляются на финансирование содержания, ремонта, реконструк­ции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности субъектов РФ, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Законодательные органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти может разрешить использовать средства территориаль­ного дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной дороги общего пользования, относя­щейся к федеральной собственности.

Средства ТДФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга направляются на финансирование строитель­ства, реконструкции, ремонта и содержания отдельных магист­ральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжениями федеральных автомо­бильных дорог общего пользования, затрат на планирование и организацию выполнения дорожных работ на этих магистраль­ных улицах, а также затрат на осуществление контроля за их транспортно-эксплуатационным состоянием.

К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, яв­ляющиеся собственностью РФ и субъектов РФ и обеспечиваю­щие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сель­скими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения.

Целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуют­ся за счет:

•  налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

• налога на пользователей автомобильных дорог;

• налога с владельцев транспортных средств;

• налога на приобретение автотранспортных средств, кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легко­вых автомобилей;

• акцизов с продажи легковых автомобилей в личное поль­зование граждан.

В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санк­ций, добровольных взносов, а также из других источников, включая ассигнования из федерального бюджета.

В ФДФ зачисляются:

•  налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

• акцизы с продажи легковых автомобилей в личное поль­зование граждан;

• федеральный налог на пользователей автомобильных до­рог по установленной ставке.

В ТДФ зачисляются:

• федеральный налог на пользователей автомобильных до­рог по установленной ставке;

•  налог с владельцев транспортных средств;

• налог на приобретение автотранспортных средств.

Налоги, уплачиваемые на территориях ЗАТО, зачисляются в бюджеты ЗАТО на специальные счета уполномоченных банков и расходуются на ремонт и содержание автомобильных дорог, рас­положенных на этих территориях.

1. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов: авто­бензина, дизельного топлива, масел, сжатого и сжиженного газов — уплачивают предприятия, реализующие такие материалы, в том числе ввозимые на территорию РФ, в размере 25% от сумм реализации без НДС.

При перепродаже горюче-смазочных материалов налог ис­числяется по установленной ставке от размера разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов без НДС и стоимостью их приобретения также без НДС.

2. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия — юридические лица по законодательству РФ, ме­ждународные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и рас­четный счет. Налог перечисляется каждым плательщиком раз­дельно на счета ФДФ и ТДФ.

Ставка федерального налога на пользователей автомобиль­ных дорог установлена в размере: 2,5% — от выручки, получен­ной от реализации продукции, работ, услуг; 2,5% — от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реали­зованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Налог исчисляется отдельно по каж­дому виду деятельности. Средства налога зачисляются: в ФДФ — по ставке 1,25%; в ТДФ — по ставке 1,25%.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ с учетом местных условий могут повышать либо понижать ставку налога, зачисляемого в ТДФ, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.

От уплаты налога освобождаются:

1)   колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой и общей сумме их доходов составляет 70% и более;

2) предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования; иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целе­вых социально-экономических программ жилищного строитель­ства, создания, строительства и содержания центров профессио­нальной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с во­енной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет зай­мов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предостав­ляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физи­ческими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномочен­ными им органами государственного управления;

3) профессиональные аварийно-спасательные службы, ава­рийно-спасательные формирования; органы управления и подраз­деления Государственной противопожарной службы МВД РФ.

4) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения и организации, использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения сво­ей уставной деятельности; категории граждан, подвергшихся воздействию радиации; инвалиды всех категорий, имеющие мо­токоляски и автомобили; общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, кроме такси.

3. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачива­ют предприятия, а также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства в следующих размерах с каждой лошадиной силы:

•  автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно — 50 коп.,  свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) — 1 руб. 30 коп.;

• мотоциклы и мотороллеры — 30 коп.;

• автобусы — 2 руб.;

• грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) — включительно 2 руб., свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) — 4 руб., свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110, 33 до 147,1 кВт) — 4 руб. 80 коп., свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) — 5 руб. 20 коп., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) — 7 руб. 15 коп.;

• другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов — 2 руб.

Уплата налога производится ежегодно в сроки, установлен­ные законами субъектов РФ.

4. Налог на приобретение автотранспортных средств уплачи­вают предприятия, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный ка­питал. Уплата налога производится по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства.

Налог устанавливается в процентах от продажной цены без НДС в следующих размерах:

• грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — 20;

•  прицепы и полуприцепы — 10.

От уплаты налога освобождаются те же категории платель­щиков, что и по налогу с владельцев транспортных средств.

Сумма налоговых платежей в дорожные фонды включается предприятиями в состав затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг.