ГЛАВА  35

Муниципальные финансы

35.1. Содержание муниципальных финансов

Муниципальные (или местные) финансы — совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного му­ниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

Муниципальные финансы включают:

• средства местного бюджета;

•  муниципальные внебюджетные фонды;

•  государственные и муниципальные ценные бумаги, при­надлежащие органам местного самоуправления;

• другие денежные средства, находящиеся в муниципаль­ной собственности.

Муниципальные финансы основываются на принципах:

•   самостоятельности;

•    государственной финансовой поддержки;

•    гласности.

Права собственника в отношении муниципальных финансов осуществляются от имени населения муниципального образова­ния органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уста­вом муниципального образования.

Муниципальные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственно­стью, имуществом, находящимся в государственной собственно­сти и переданным в управление органам местного самоуправле­ния, другой собственностью, служащей удовлетворению потреб­ностей населения муниципального образования.

Органы местного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальной собственности во временное или постоянное пользование физическим и юридическим лицам, сда­вать в аренду, отчуждать.

Порядок и условия приватизации муниципальной собствен­ности определяются населением непосредственно или предста­вительными органами местного самоуправления самостоятельно. Доходы от приватизации объектов муниципальной собственно­сти поступают в полном объеме в местный бюджет.

Органы местного самоуправления имеют право создавать предприятия, учреждения и организации, решать вопросы их реорганизации и ликвидации.

Органы местного самоуправления определяют цели, условия и порядок деятельности предприятий, учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности, осуществ­ляют регулирование цен и тарифов на их продукцию и услуги, утверждают их уставы, назначают и увольняют руководителей предприятий, учреждений и организаций, заслушивают отчеты об их деятельности.

Органы местного самоуправления могут выступать заказчи­ком на выполнение работ по благоустройству территории муни­ципального образования, коммунальному обслуживанию насе­ления, строительству и ремонту объектов социальной инфра­структуры, производству продукции, оказанию услуг, необходи­мых для удовлетворения бытовых и социально-культурных потребностей населения соответствующей территории, на выполнение других  работ с  использованием  предусмотренных для этого собственных материальных и финансовых средств.

35.2. Местные бюджеты

Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением котором осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

В качестве составной части сметы в местных бюджетах могут быть предусмотрены расходы отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ, закрепленны­ми на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправле­ния для реализации отдельных государственных полномочий, по­ступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дота­ции, субвенции, трансфертные платежи и другие поступления в соответствии с законом и решениями органов местного само­управления.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжа­ются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ.

В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.

Федеральные органы государственной власти, органы госу­дарственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципаль­ным образованиям минимальные местные бюджеты путем закре­пления доходных источников для покрытия минимально необ­ходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходи­мые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формирует­ся путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если до­ходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы госу­дарственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доход­ные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыду­щего года в расчет не принимаются.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворе­ние основных жизненных потребностей населения в сферах, от­несенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, вы­полнение которых гарантируется государством путем закрепление в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Финансовые средства, необходимые для осуществления ор­ганами  местного  самоуправления  отдельных  государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете   и   бюджетах   субъектов   РФ.   Увеличение   расходов   или уменьшение доходов органов  местного самоуправления,  возникшие в результате решений, принятых федеральными органа ми и органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются ими в пределах переданных в качестве компенсации средств.

Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Органы местного самоуправления получают плату, в том числе и натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования

Представительные органы местного самоуправления могут образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ.

Органы местного самоуправления могут выпускать муниципальные займы и лотереи, получать и выдавать кредиты, создавать муниципальные банки и другие финансово-кредитные организации.

Органы государственной власти РФ и субъектов РФ наделены следующими функциями:

1)   регулируют отношения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, между федеральным бюджетом и местными бюджетами в рамках федеральных целевых программ;

2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных программ;

3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и других мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использова­нием этих средств;

4) разрабатывают государственные минимальные социаль­ные стандарты, устанавливают социальные нормы;

5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению мест­ных бюджетов;

6) осуществляют контроль за соблюдением органами мест­ного самоуправления налогового и бюджетного законодательства РФ и субъектов РФ и др.

7)   другие функции, предусмотренные законодательством.

Органы местного самоуправления могут наделяться отдель­ными государственными полномочиями РФ и отдельными госу­дарственными полномочиями субъектов РФ. В этом случае им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществля­ются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправле­ния самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

2) право представительных органов местного самоуправле­ния самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минималь­ной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов предусматри­ваются сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок раз­работки, утверждения и исполнения этих смет определяется ор­ганами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, средств по взаимным расчетам, финансовой помощи в различных формах: дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки му­ниципальных образований.

Собственные доходы местных бюджетов включают: местные налоги и сборы, другие собственные доходы, доли федеральных; налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

К собственным доходам местных бюджетов также относятся:

•  доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; не менее 10% доходов от приватизации государственного имуще­ства, находящегося на территории муниципального образования;

• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещения, и муниципальных земель;

•  платежи за пользование недрами и природными ресурсами;

•  доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лоте­рей;

•  штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

•  государственная пошлина;

•  не менее 50% налога на имущество предприятий;

• подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в среднем по субъ­екту РФ:

•  часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50%;

•  часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5%;

• часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, в пределах не менее 10%;

•  часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пре­делах не менее 5%;

• часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров, кроме акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, им­портные подакцизные товары, в пределах не менее 10%.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закреп­ляемых за муниципальными образованиями на постоянной ос­нове, определяются законодательными органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из об­щего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта РФ устанавливает для каждого муниципального образования до­ли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на по­стоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли таких налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансо­вый год, а также на долговременной основе.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться любые другие платежи, установленные законодательством РФ и субъектов РФ.

Если в границах территории муниципального образования, кроме города, имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ. При этом за каждым муниципаль­ным образованием закрепляются на постоянной основе собст­венные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством РФ принимать ре­шения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

35.3. Межбюджетные отношения на

         муниципальном уровне

Межбюджетные отношения органов местного самоуправле­ния и органов государственной власти субъектов РФ строятся на следующих принципах:

•  взаимной ответственности;

• применения единой для всех муниципальных образова­ний методологии, учитывающей их индивидуальные осо­бенности;

•    выравнивания доходов муниципальных образований;

• максимально возможного сокращения встречных финан­совых потоков;

•    компенсации местным бюджетам в случае уменьшения до­ходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

•  повышения заинтересованности органов местного само­управления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

•  гласности.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

•  нормативные отчисления от регулирующих доходов;

•   дотации и субвенции местным бюджетам;

• средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

•  средства, поступающие по взаимным расчетам из феде­рального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов, а также доли средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки му­ниципальных образований, устанавливаются на основе методо­логии, разрабатываемой органами государственной власти субъ­ектов РФ.

Порядок предоставления субвенций устанавливается норма­тивными правовыми актами органов государственной власти, которые осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.

Фактическое увеличение собственных доходов местных бюд­жетов в текущем финансовом году, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью на территории муниципального образования, не служит основанием для снижения на следую­щий финансовый год органами государственной власти субъекта РФ нормативов отчислений от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей средств муниципальных образований, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъ­екта РФ осуществляют проверку обоснованности предоставле­ния финансовой помощи, достаточность мер по увеличению до­ходов местных бюджетов, соблюдению законодательства РФ по расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование.

Органы государственной власти осуществляют контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальным обра­зованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований созда­стся в бюджете субъекта РФ. Средства фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, посту­пающих в бюджет субъекта РФ.

Распределение средств фонда осуществляется в соответствии с формулой, учитывающей численность населения муниципаль­ного образования, долю детей дошкольного и школьного возрас­та в общей численности населения муниципального образова­ния, долю лиц пенсионного возраста в общей численности на­селения муниципального образования, площадь территории му­ниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности субъекта РФ.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ.

Перечисление средств в местные бюджеты из фонда производится ежемесячно.

35.4. Бюджетный процесс на муниципальном уровне

Представительные органы местного самоуправления само­стоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принци­пами бюджетного процесса, установленными федеральными за­конами и законами субъекта РФ.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и ис­полнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией.

Представительный орган местного самоуправления принимает решение о целях, формах и суммах долгосрочных заимствований в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируе­мого финансового года, расходование финансовых средств му­ниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной две­надцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает:

• расходы, связанные с решением вопросов местного значе­ния, установленные законодательством РФ и субъекта РФ;

•  расходы, связанные с осуществлением отдельных госу­дарственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

• расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

• расходы, связанные с обслуживанием и погашением му­ниципального долга по ссудам;

•  ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской от­ветственности и предпринимательского риска и др. Размещение муниципального заказа на  выполнение  работ, оказание услуг, финансируемых за счет средств местного бюдже­та, осуществляется на основе открытого конкурса, правила ко­торого  устанавливаются   представительным  органом   местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ, оказание услуг, финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

Рассмотрим взаимоотношения органов местного самоуправле­ния с финансово-кредитными организациями.

Органы местного самоуправления наделены следующими правами: 1) выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса; 2) осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Органы местного самоуправления не имеют право передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные капиталы кредитных организаций.

Взаимодействие органов местного самоуправления с территориальными органами Министерства по налогам и сборам РФ обеспечивает: координацию и объединение усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в бюджеты налого­вых платежей всех видов; взаимное предоставление необходимой информации.

Представительный орган местного самоуправления может за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налого­вую службу для сбора местных налогов. Муниципальная налого­вая служба объединяет и координирует свою деятельность с тер­риториальными органами Министерства РФ по налогам и сбо­рам. Органы местного самоуправления взаимодействуют с тер­риториальными органами Главного управления Федерального казначейства Минфина РФ.

Для обслуживания исполнения местных бюджетов органы местного самоуправления заключают соглашения с территори­альными органами Главного управления Федерального казна­чейства. В этом случае полномочия территориальных органов Главного управления Федерального казначейства распространя­ются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета.

В целях управления средствами местной казны и обслужива­ния исполнения местного бюджета представительный орган ме­стного самоуправления может создавать муниципальное казначей­ство за счет средств местного бюджета.

Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного управления Федерального казначейства возлагают на уполномоченный банк следующие функции: кассовое исполнение местного бюджета; кассовое обслуживание органов местного самоуправления; размещение свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет; размещение муниципальных облига­ций и билетов муниципальных денежно-вещевых лотерей.

В финансово-кредитной сфере органы местного самоуправления наделены следующими правами: 1) выдавать предусмотренные местным бюджетом ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной часта местных бюджетов; 2) получать в банках и других кредитный организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного самоуправления.

Особую роль в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на территории муниципального образования играют муниципальные займы.

Договор муниципального займа заключается путем приобре­тения гражданином или юридическим лицом выпущенных орга­ном местного самоуправления муниципальных облигаций. Их выпуск может быть связан только с целью реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержден­ных в порядке, установленном уставом муниципального образо­вания.

Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муници­пальным имуществом и средствами местных бюджетов. Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодатель­ством РФ.

Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не мо­гут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год.

Размещение, обращение, распространение муниципальных об­лигаций осуществляются в соответствии с законодательством РФ.

Органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно определяют формулу для исчисления размеров долей, закреплен­ных на постоянной основе за соответствующими муниципальны­ми образованиями по каждому федеральному регулирующему налогу.

При распределении между муниципальными образованиями налога на прибыль в качестве базового показателя берется объем налогооблагаемой прибыли. При этом размер таких долей не может быть выше максимального уровня их, установленного для консолидированного бюджета субъекта РФ по каждому феде­ральному регулирующему налогу.

Органы государственной власти субъектов РФ аналогичным образом устанавливают постоянные процентные доли и времен­ные нормативы отчислений в местные бюджеты от региональ­ных налогов, которые они определяют как регулирующие. При этом нормативы отчислений могут устанавливаться едиными или дифференцированными, включая групповые и индивиду­альные, или путем их сочетания по разным видам регулирующих налогов.

35.5. Особенности муниципальных финансов

1. Особенности финансов муниципального образования рас­смотрим на примере г. Северодвинска.

Экономическую базу местного самоуправления составляют природные ресурсы, муниципальная собственность и другое имущество, служащее источником получения доходов местного самоуправления и удовлетворению потребностей населения г. Северодвинска.

Муниципальная собственность является достоянием населе­ния муниципального образования г. Северодвинск. В ее состав входят: средства местного бюджета и внебюджетных фондов; имущество органов самоуправления; земля и другие природные ресурсы, переданные в муниципальную собственность; муници­пальные предприятия, организации и учреждения; муниципаль­ный жилищный фонд и нежилые помещения; другое движимое и недвижимое имущество.

В исключительной собственности г. Северодвинска находят­ся и не подлежат отчуждению объекты, имеющие особо важное значение для жизнеобеспечения города, удовлетворения потреб­ностей населения и муниципального хозяйства, а также сохра­нения историко-культурного наследия.

В целях удовлетворения потребностей населения в товарах и услугах, укрепления и развития инженерной и социальной ин­фраструктуры администрация создает муниципальные унитар­ные предприятия. Они наделяются имуществом на праве хозяй­ственного ведения.

Муниципальным учреждением является некоммерческая ор­ганизация, создаваемая администрацией для осуществления управленческих, социально-культурных и других функций и фи­нансируемая полностью или частично за счет средств муници­пального бюджета. Муниципальное учреждение наделяется имуществом на праве оперативного управления.

Органы местного самоуправления предоставляют в соответст­вии с действующим законодательством налоговые и другие льготы и преимущества в пределах сумм налогов и других платежей, за­числяемых в доход муниципального бюджета. Хозяйственные от­ношения органов местного самоуправления с предприятиями, уч­реждениями, организациями, не входящими в состав муници­пальной собственности, строятся на договорной основе.

Органы местного самоуправления наделены следующими правами: 1) объединять на добровольной основе средства пред­приятий, организаций, граждан и муниципального бюджета для финансирования, строительства, ремонта и содержания объектов производственной и социальной инфраструктуры; 2) привлекать предприятия и организации к строительству и содержанию ме­стных дорог, объектов природоохранного и другого назначения.

В части внешнеэкономической деятельности мэр г. Северо­двинска наделен следующими правами: 1) заключать договоры с зарубежными партнерами на реализацию и приобретение про­дукции за счет имеющихся валютных средств; 2) участвовать в создании совместных предприятий по использованию природ­ных ресурсов, создавать предприятия по выпуску товаров народ­ного потребления и оказанию услуг; 3) принимать участие в соз­дании совместных с зарубежными партнерами научных, куль­турных, туристических, физкультурно-оздоровительных центров, других организаций, связанных с обеспечением развития местного хозяйства; 4) создавать муниципальные внешнеэкономические организации, оказывать предприятиям помощь в развитии экспортных и импортных возможностей.

Администрация или уполномоченный орган формируют муниципальный заказ. Администрация выступает заказчиком на вы­полнение работ по благоустройству г. Северодвинска, комму­нальному обслуживанию населения, строительству и реконст­рукции объектов инженерной и социальной инфраструктуры, производству продукции и оказанию услуг, необходимых для удовлетворения бытовых и социально-культурных потребностей населения.

В доходы муниципального бюджета города зачисляются: мест­ные налоги, сборы и штрафы; закрепленные законодательством отчисления от федеральных и областных налогов; финансовые средства, переданные муниципальным органам органами госу­дарственной власти для исполнения отдельных государственных полномочий; поступления от продажи и сдачи в аренду муници­пального имущества, от муниципальных займов и лотерей; часть прибыли муниципальных предприятий; дотации, субвенции, трансфертные платежи и другие поступления.

Превышение расходов над доходами, как правило, не допус­кается. При наличии дефицита бюджета первоочередному фи­нансированию подлежат текущие расходы. По решению муни­ципального Совета может быть установлен предельный размер дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета г. Северодвинска происходит превышение предельного уровня дефи­цита или значительное снижение поступлений доходных источ­ников бюджета, то вводится механизм секвестра расходов. Пере­чень защищенных статей бюджета устанавливается муниципаль­ным Советом.

Объекты и виды работ, не включенные в конкретную программу социально-экономического развития той или иной от­расли муниципального хозяйства, не подлежат выполнению, если бюджет не гарантирует их финансирование.

В составе бюджета г. Северодвинска образуется резервный фонд для непредвиденных расходов, размер которого определяет муниципальный Совет ежегодно при утверждении бюджета. Резервный фонд используется администрацией для осуществления ликвидации последствий катастроф, стихийных бедствий, по­крытия дефицита бюджета, финансирования непредвиденных расходов. Отчет о расходовании резервного фонда включается в отчет об исполнении бюджета г. Северодвинска.

Доходы бюджета, полученные дополнительно в ходе исполне­ния бюджета, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате перевыполнения доходов или эконо­мии в расходах, изъятию не подлежат, используются по усмотре­нию мэра г. Северодвинска в течение текущего финансового года и включаются в отчет об исполнении бюджета этого года.

Мэр г. Северодвинска и администрация распоряжаются средствами внебюджетных и валютных фондов в соответствии с направлениями их использования, утвержденными муниципаль­ным Советом. Отчет об использовании внебюджетных и валют­ных фондов ежегодно вместе с отчетом об исполнении бюджета представляется муниципальному Совету.

Финансовые ресурсы органов территориального обществен­ного самоуправления образуются за счет средств, переданных му­ниципальным Советом, доходов от деятельности созданных ими предприятий, добровольных взносов и пожертвований других предприятий, организаций, учреждений и граждан, а также про­водимых этими органами мероприятий, других поступлений.

Органы территориального общественного самоуправления самостоятельно используют имеющиеся в их распоряжении финан­совые ресурсы в соответствии с уставными целями своей деятель­ности, в том числе на содержание создаваемых ими органов.

Решение о проведении муниципальных займов и лотерей, создании муниципальных банков и других кредитных организа­ций принимается муниципальным Советом.

Средства, направляемые на осуществление отдельных государственных полномочий, в доходах и расходах муниципального бюджета учитываются отдельно в пределах сумм, предусмотрен­ных на эти цели федеральным или областным бюджетом.

2. Отдельные особенности организации местного самоуправ­ления рассмотрим на примере Волгоградской области. Местное самоуправление в Волгоградской области представляет систему организации и деятельности граждан, образующих в границах городских, сельских поселений и других территорий местные сообщества, для самостоятельного, под свою ответственность и в соответствии с законодательством, решения вопросов местного значения, а также отдельных государственных функций, возложенных на органы местного самоуправления законами РФ и Волгоградской области.

Экономическую основу местного самоуправления составляют природные ресурсы, находящиеся в границах территорий местного самоуправления, имущество, находящееся в муниципаль­ной собственности, а также государственная собственность, пе­реданная органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий, и другая собствен­ность, служащая удовлетворению потребностей местного насе­ления.

Муниципальная собственность выступает в виде собственно­сти городских, сельских поселений и других территорий мест­ного самоуправления.

В муниципальной собственности могут находиться:

•  земля, недра, леса, воды, растительный и животный мир;

•  имущество органов местного самоуправления;

•  средства местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов;

•  муниципальный жилищный фонд;

•  нежилые помещения в домах муниципального жилищного фонда;

• имущество, имущественные комплексы, объекты  инженерной инфраструктуры, другие объекты, используемые для удовлетво­рения коммунально-бытовых и социально-культурных потреб­ностей населения;

• имущество, приобретенное в результате предпринимательской  деятельности предприятиями и организациями, входящими в состав муниципальной собственности;

• имущество, переданное органам местного самоуправления безвозмездно на основе соглашений и договоров.

Средства местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов, другое муниципальное имущество, незакрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну. Города и сельские поселения владеют, пользуются и распоряжаются муниципальной собственностью через органы местного самоуправления.

Органы местного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальной собственности во временное или по­стоянное пользование юридическим лицам и гражданам, сдавать в аренду, передавать, отчуждать в установленном порядке, опре­делять в договорах и соглашениях условия использования про­даваемых или передаваемых в пользование объектов.

Органы местного самоуправления определяют условия и по­рядок деятельности предприятий, учреждений, организаций, на­ходящихся в муниципальной собственности, утверждают их ус­тавы, назначают и увольняют руководителей предприятий, уч­реждений, организаций, заслушивают отчеты об их деятельно­сти. Право по управлению предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в муниципальной собственности, могут быть переданы органами местного самоуправления отдельным юридическим лицам и гражданам с обязательным уста­новлением контроля за пользованием этими правами. Отношения между органами местного самоуправления и руководителями предприятий, учреждений, организаций, находящимися в муниципальной собственности, строятся на контрактной основе.

Органы местного самоуправления имеют право координировать участие предприятий, учреждений, организаций в ком­плексном социально-экономическом развитии территории, объ­единять на добровольной основе средства предприятий, учреж­дений, организаций для финансирования программ развития территории, привлекать на договорных началах предприятия, учреждения, организации к участию в строительстве, благоуст­ройстве, содержании объектов на соответствующей территории, участвовать на правах одного из собственников в создании предприятий смешанных форм собственности.

Орган  местного самоуправления  на  подведомственной  им территории выступает заказчиком на выполнение работ по бла­гоустройству территории, коммунальному обслуживанию насе­ления, строительству и ремонту жилищного фонда,  объектов социальной инфраструктуры, выполнение других работ, произ­водство продукции, оказание услуг, необходимых для удовлетво­рения коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей населения соответствующей территории, с использованием  предусмотренных для  этого собственных  материальных  и финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы местного самоуправления состоят из средств местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов, средств на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, получаемых кредитов.

Самостоятельность местного бюджета гарантируется: наличием собственных бюджетных доходов и достаточным уровнем закрепленных доходов; правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; запретом на изъятие свободных остатков средств местного бюджета, полученные в результате увеличения поступлений в бюджет или экономии расходов; возмещением ущерба, нанесенного решениями органов государственной власти и органов местного самоуправлении других местных сообществ.

В доход местного бюджета зачисляются местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и областных налогов в соот­ветствии с нормативами, установленными федеральным и обла­стным законодательством, а также поступления от приватизации государственного и муниципального имущества, от сдачи муни­ципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, от внешнеэкономической деятельности, дивиденды от муници­пальной доли в уставном капитале предприятий и организаций, дотации, субвенции и другие поступления в соответствии с зако­нодательством и решениями органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления самостоятельно определя­ют направления использования средств местного бюджета, уста­навливают исходя из имеющихся средств нормы расходов на со­держание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений со­циальной сферы, органов охраны правопорядка и на другие це­ли, устанавливают за счет собственных средств дополнительные льготы и пособия для отдельных категорий граждан, нуждаю­щихся в социальной защите.

Органы местного самоуправления в порядке, установленном законодательством, получают плату от пользователей природны­ми ресурсами, которые разрабатываются и добываются на их территории; получают часть валютной выручки от продажи до­бываемых на их территории природных ресурсов.

Органы местного самоуправления обеспечивают уровень удовлетворения основных жизненных потребностей населения не ниже минимальных государственных социальных стандартов и несут ответственность перед местным населением за их со­блюдение.

3. Порядок регулирования взаимоотношений между област­ным бюджетом и местными бюджетами рассмотрим на примере Свердловской области.

Взаимоотношения между областным и местными бюджетами возникают в процессе установления органами государственной власти Свердловской области и доведения ими до органов мест­ного самоуправления нормативов и других показателей, в соот­ветствии с которыми средства областных и федеральных налогов распределяются между областным и местными бюджетами либо средства областного бюджета направляются в местные бюджеты.

В области образуется ряд фондов денежных средств, обеспе­чивающих реализацию межбюджетных отношений.

1) Областной фонд финансирования муниципальных образова­ний, в котором аккумулируется часть средств областного бюдже­та, направляемая в местные бюджеты в виде трансфертов, суб­венций, дотаций и других выплат, которая формируется за счет доходов от регулирующих федеральных налогов, поступающих в областной бюджет.

2) Областной трансфертный фонд финансовой поддержки используется в целях постепенного выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Муниципальным образованием, нуждающимся в поддержке, признается муници­пальное образование, в котором средняя бюджетная обеспечен­ность по расходам ниже, чем средняя бюджетная обеспечен­ность по расходам бюджетного района области, в состав кото­рого входит данное муниципальное образование.

3) Областной трансфертный фонд стимулирования образуется в целях обеспечения заинтересованности муниципальных обра­зований — доноров областного бюджета в увеличении собствен­ных доходных источников и укрепления доходной базы как соб­ственного, так и областного бюджета. Стимулируемым муници­пальным образованием считается муниципальное образование — донор областного бюджета, если его средние расходы ниже, чем среднеобластной расход муниципальных образований при усло­вии превышения их доходов над расходами.

4) Трансфертный фронд областного центра создается в целях выполнения г. Екатеринбургом функций областного центра. Сум­ма ассигнований городу, обусловленная его статусом областного центра, рассчитывается по специальной методике, утверждаемой областным законом об областном бюджете на очередной год.

5) Областной фонд субвенций обеспечивает выполнение орга­нами местного самоуправления функций, связанных с реализа­цией правовых актов федеральных и областных органов государ­ственной власти. Он устанавливается в фиксированной сумме, рассчитанной на основе государственных минимальных соци­альных стандартов.

6) Областной фонд развития создается в целях обеспечения развития территорий местного самоуправления и определяется ежегодно в суммарном или долевом выражении исходя из воз­можностей областного бюджета.

7) Областной фонд поддержки особо нуждающихся муници­пальных образований — фонд, определяемый абсолютной суммой в пределах разницы между общими расходами местного бюджета предстоящего финансового года и суммой доходной части из всех источников.

8) Фонд финансирования областных программ — сумма ассигно­ваний из областного бюджета на финансирование областных про­грамм, реализуемых на территориях муниципальных образований, не входящая в областной фонд финансирования муниципальных образований и не являющаяся частью местных бюджетов.

С целью бюджетного регулирования выделяется бюджетный район области — часть территории области, включающая не­сколько муниципальных образований, имеющих близкие природно-географические условия, ресурсный потенциал, уровень социальной инфраструктуры, транспортной доступности до об­ластного центра, финансовых возможностей и численности на­селения.

В бюджеты муниципальных образований на цели социальной поддержки населения и территории при реализации муници­пальным образованием федеральных и областных правовых ак­тов из областного фонда субвенций передается социальная суб­венция.

Средства, передаваемые из областного фонда развития област­ного бюджета на капитальное строительство в бюджет развития муниципального образования, относятся к субвенции развития.

На цели сбалансирования местных бюджетов выделяется до­тация особо нуждающемуся муниципальному образованию — сумма выплат из областного фонда поддержки особо нуждаю­щихся муниципальных образований.

На основе исполнения доходной части бюджета муници­пального образования в текущем финансовом году, скорректи­рованного на планируемый общефедеральный индекс-дефлятор бюджетных доходов, определяются минимальные доходы местного бюджета. В доходы минимальных местных бюджетов не вклю­чаются суммы финансовых средств, переданных органам мест­ного самоуправления на осуществление ими функций государст­венного управления, на исполнение федеральных и областных правовых актов после базового финансового года, а также ассигнования в бюджеты развития.

Минимально необходимые расходы местных бюджетов представ­ляют собой расходы на обеспечение государственных минимальных социальных стандартов с гарантированным уровнем финансирова­ния бюджетных статей расходов муниципальных образований.

К общим доходам местного бюджета относится сумма доход­ной части минимального местного бюджета, социальных суб­венций, субвенций развития, дотаций особо нуждающимся му­ниципальным образованиям и других безвозмездных поступле­ний. Текущие расходы местного бюджета включают часть расхо­дов местного бюджета, предусмотренных бюджетной классифи­кацией на текущее содержание и капитальный ремонт жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей природной среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов местного самоуправления и другие расходы, не вклю­ченные в расходы развития.

К расходам развития местного бюджета относится часть рас­ходов местного бюджета, включающая ассигнования на иннова­ционную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными   вложениями   в   социально-экономическое развитие территорий, другие расходы на расширенное воспроизводство.

Средняя бюджетная обеспеченность

1) по доходам минимального местного бюджета означает сумму доходной части минимального бюджета в расчете на одного жителя муниципального образования;

2) по расходам минимального местного бюджета — это сумма расходной части минимального бюджета в расчете на одного жителя муниципального образования;

3) по расходам минимального бюджета по бюджетному рай­ону области — это сумма расходной части минимального бюд­жета бюджетного района области в расчете на одного жителя бюджетного района;

4) по расходам всех минимальных местных бюджетов — это сумма расходной части минимального бюджета всех муниципаль­ных образований области в расчете на одного жителя области;

5) по общим доходам местного бюджета — сумма доходной части общих доходов местного бюджета в расчете на одного жи­теля муниципального образования;

6) по общим расходам местного бюджета — сумма общих расходов местного бюджета в расчете на одного жителя муници­пального образования.

Субъектом межбюджетных отношений областного бюджета выступает город, район или другое муниципальное образование Свердловской области, доходы и расходы которого непосредст­венно включаются в состав доходов и расходов консолидирован­ного бюджета области.

Муниципальное образование может быть донором областного бюджета в случае, если оно перечисляет в областной фонд фи­нансирования муниципальных образований финансовых средств больше, чем получает из него.

К показателям взаимоотношений между областным и мест­ными бюджетами в Свердловской области относятся:

• нормативы отчислений от регулирующих федеральных доходов в местные бюджеты;

•  доля трансфертных платежей всем муниципальным образовани­ям и каждому из них в областном фонде финансирования му­ниципальных образований;

• доля минимального бюджета в общих доходах муниципального образования;

•  суммы субвенций, дотаций и других безвозмездных перечисле­ний во все местные бюджеты и в каждый из них на текущие расходы;

• ассигнования из областного фонда развития на капитальные вложения в социально-экономическое развитие всех муници­пальных образований и каждого из них;

• нормативы отчислений от регулирующих федеральных налогов в бюджеты муниципальных образований и сумма областного фонда финансирования муниципальных образований;

•  ассигнования на областные целевые программы в составе областного бюджета, предусматривающие развитие муниципальных образований.

Приведем критерии и  принципы образования бюджетных районов Свердловской области. К критериям относятся:

• целостность развития хозяйства и рациональное использование местных ресурсов и условий;

• перспективность развития на основе экономико-географического, природно-ресурсного, научно-технического, социально-экономичес­кого, финансового, экологического потенциалов муниципаль­ных образований;

• равномерность тяготения территорий к центрам промышленно­сти, транспорта, расселения, инфраструктурного развития;

•  специализация   и   эффективность   развития   территориальных систем.

Основными принципами образования бюджетных районов являются:

• достаточная степень инерционности социально-экономических систем, обеспечивающих необходимую длительность сроков существования бюджетных районов в установленных границах;

• равномерность потенциалов, в том числе площадь, численность, доходы, расходы, бюджетных районов, обеспечивающих опреде­ленную устойчивость их границ;

• оптимизация границ бюджетных районов путем сравнения нескольких вариантов выделения бюджетных районов по показа­телям качества, гармоничности и эффективности объединении муниципальных образований в рамках бюджетных районов.

Состав бюджетных районов Свердловской области определя­ется Правительством Свердловской области в базовом финансо­вом году и утверждается областным законом об областном бюд­жете. Изменение экономико-географических и финансовых ус­ловий, выравнивание бюджетной обеспеченности, появление новых муниципальных образований в границах бюджетных рай­онов может повлечь досрочный пересмотр состава и границ бюджетных районов.

Закрепленными собственными доходами местных бюджетов яв­ляются: местные налоги, сборы и неналоговые доходы; регули­рующие областные налоги; трансфертные платежи из областного фонда финансирования муниципальных образований; другие до­ходы в соответствии с областным законом об областном бюджете на предстоящий год, областными и федеральными законами.

Для сокращения встречных финансовых потоков и своевре­менного зачисления средств в бюджеты муниципальных образо­ваний не менее 30% исчисленных трансфертных платежей из об­ластных фондов замещаются повышением нормативов отчисле­ний от налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

В целях обеспечения функций местного самоуправления в местные бюджеты муниципальных образований передаются со­циальные субвенции, субвенции развития и другие безвозмездные перечисления, образующие вместе с закрепленными дохо­дами минимальных местных бюджетов общие доходы местных бюджетов.

В областном бюджете образуется областной фонд финанси­рования муниципальных образований  в фиксированной доле доходов областного бюджета, определяемой областным законом об областном бюджете на предстоящий год, который включает областной трансфертный фонд финансовой поддержки; областной трансфертный фонд стимулирования; трансфертный фонд областного центра; областной фонд субвенций; областной фонд развития; областной фонд поддержки особо нуждающихся муниципальных образований.

Для обеспечения функций местного самоуправления, связанных с реализацией правовых актов федеральных и областных органов государственной власти, в областном бюджете образуется фонд социальных субвенций, устанавливаемый в фиксируемой сумме, рассчитываемой исходя из финансовой потребности на планируемый финансовый год. В целях обеспечения развития территорий местного самоуправления в областном бюджете об­разуется фонд субвенций развития, определяемый ежегодно в суммарном выражении.

Расходы по бюджетам на предстоящий финансовый год оп­ределяются исходя из сумм планируемых расходов по годовому отчету об исполнении местных бюджетов за базовый финансо­вый год. В уточненной сумме расходов выделяются доли на за­работную плату с начислениями на нее и материальные затраты.

Сумма расходной части местного бюджета базового финан­сового года пересчитывается в условия предстоящего финансо­вого года. Они определяются путем умножения сумм заработной платы и материальных затрат базового финансового года на со­ответствующие общефедеральные индексы — дефляторы, уста­навливаемые Правительством РФ.

Расходы по местным бюджетам в условиях предстоящего финансового года могут быть увеличены на сумму дополнитель­ных средств, передаваемых муниципальным образованиям в ви­де целевых социальных субвенций на мероприятия, устанавливаемые Правительством Свердловской области.

В расходную часть местных бюджетов могут быть дополни­тельно включены суммы средств, передаваемых муниципальным образованиям в виде субвенций развития в качестве ассигнова­ний на капитальные вложения.

В случае дефицита областного бюджета в планируемом фи­нансовом году сумма выплат из областного фонда субвенций развития местным бюджетам может быть уменьшена на стадии планирования бюджета на единый для всех муниципальных об­разований коэффициент, устанавливаемый ежегодно.

Затраты на реализацию функций муниципальных образова­ний в планируемом финансовом году, не выполнявшихся и не финансировавшихся в базовом финансовом году, но дополнительно передаваемых муниципальным образованиям, учитыва­ются при согласовании нормативов отчислений от регулирую­щих доходных источников либо передаются как целевые средства бюджету муниципального образования в расчетных объемах.

4. Особенности местных финансов рассмотрим на примере Московской области. Местный бюджет является частью финан­совых ресурсов местного самоуправления.

В состав местного бюджета органы местного самоуправления включают целевые и резервные фонды, а также сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов и территорий. В доход­ной и расходной частях местного бюджета раздельно указывают­ся средства, направляемые на финансирование решения мест­ных вопросов, и средства, предназначенные для реализации ор­ганами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Составной частью местных бюджетов являются сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Для населенных пунктов и территорий, имеющих зарегист­рированные органы территориального общественного само­управления, которые являются юридическими лицами, состав­ление смет в составе местных бюджетов обязательно.

Расходы населенных пунктов и территорий осуществляются в соответствии со сметой доходов и расходов. В случае делегиро­вания органом местного самоуправления части своих полномо­чий по решению вопросов местного значения органам террито­риального общественного самоуправления средства на эти цели включаются в сметы доходов и расходов.

Органы территориального общественного самоуправления самостоятельно используют имеющиеся в их распоряжении ре­сурсы, не вошедшие в состав сметы; кооперируют на доброволь­ной основе средства населения, предприятий, учреждений и организаций для финансирования целевых социальных про­грамм отдельных населенных пунктов и территорий.

Минимальный местный бюджет формируется с учетом со­хранения обеспеченности средствами расходов по каждому из вопросов местного значения в местном бюджете в предыдущем финансовом году с учетом увеличения расходов, вызванных ре­шениями органов государственной власти Московской области и увеличением социальных норм и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Минимально необходимые расходы местного бюджета устанавливаются на основе социальных норм и нормативов мини­мальной бюджетной обеспеченности по каждому из вопросов местного значения, находящихся в ведении соответствующего муниципального образования.

Нормативы отчислений по регулирующим источникам в ме­стные бюджеты, дотации и субвенции устанавливаются законом Московской области исходя из необходимости покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

При определении доходных источников для покрытия ми­нимально необходимых расходов местных бюджетов местные налоги и сборы учитываются по каждому муниципальному обра­зованию в полном объеме по максимально возможным в соот­ветствии с законодательством ставкам.

В состав показателей бюджетного регулирования местных бюджетов входят:

•  нормативы отчислений от регулирующих доходов;

• субвенции и их целевое назначение, дотации и трансферты;

• доля муниципального образования в фонде финансовой поддержки муниципальных образований;

•  средства, поступающие по взаимным расчетам из феде­рального и областного бюджетов;

•    нормативы минимальной бюджетной обеспеченности и социальные нормы.

Органы местного самоуправления могут включать в состав показателей бюджетного регулирования на территории соответ­ствующего муниципального образования перечень и размер смет доходов и расходов территориального общественного самоуправ­ления.

Социальные нормы и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются законом Московской области для формирования минимально необходимых расходов местных бюд­жетов. Они могут быть едиными для всей области или групповы­ми. Установление индивидуальных социальных норм и нормати­вов бюджетной обеспеченности запрещается. Групповыми явля­ются нормы и нормативы, устанавливаемые не менее чем для трех муниципальных образований.

Социальные нормы и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются по каждому вопросу местного значения в интегрированном или дифференцированном виде.

Приведем нормативы минимальной бюджетной обеспечен­ности.

1. Нормативы на содержание и использование муниципаль­ного жилищного фонда и нежилых помещений:

•  социальная норма на строительство, текущий, капитальный ре­монт и содержание муниципального жилого фонда и объектов инженерной инфраструктуры — в рублях на 1 кв. м муници­пального жилья;

• социальная норма на отопление и горячее водоснабжение муниципального жилья и нежилых помещений — в рублях на 1 кв. м муниципального жилья и нежилых помещений;

•  социальная норма на водоснабжение холодной водой — в руб­лях на 1 куб. м водопотребления. При протяженности сетей выше среднего по муниципальным образованиям норма на во­доснабжение умножается на коэффициент, равный превыше­нию фактической протяженности сетей над средней по области;

•  социальная норма на канализирование сточных вод — в рублях на 1 куб. м сточных вод;

• социальная норма на организацию утилизации, переработки и захоронение бытовых отходов — в рублях на I т мусора и быто­вых отходов;

• социальная норма на обеспечение населения и муниципальных учреждений твердым топливом — в рублях на 1 единицу услов­ного твердого топлива;

• социальная норма на благоустройство, озеленение и текущее содержание территории — в рублях на 1 га территории населен­ных пунктов муниципального образования;

• социальная норма на организацию, содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения и канали­зации — в рублях на 1 км сети.

2. Нормативы на организацию, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного,  основного общего профессионального образования:

• на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях — в рублях на одного ребенка;

• на содержание обучающихся в общеобразовательных школах в рублях на одного обучающегося;

•  на содержание детей в детских домах — в рублях на одного ребенка;

• на содержание детей с физическими недостатками и умственно отсталых детей в домах-интернатах — в рублях на одного ребенка;

• на содержание детей с девиантным поведением в специальных учебно-воспитательных учреждениях — в рублях на одного ребенка;

• на содержание местных детских и юношеских спортивных школ в рублях на одного жителя муниципального образования;

• на содержание обучающихся в детских музыкальных школах в рублях на одного обучающегося;

• на содержание обучающихся во внешкольных учреждениях — рублях на одного обучающегося;

• на обеспечение повышения квалификации муниципальных служащих — в рублях на одного муниципального служащего;

• на строительство и содержание учреждений муниципального образования — в рублях на одного жителя муниципального об­разования.

3. Нормативы на организацию, содержание и развитие му­ниципальных учреждений здравоохранения, обеспечение сани­тарного благополучия населения:

• на строительство и содержание объектов и учреждений муниципального здравоохранения (больниц, поликлиник, амбулато­рий, фельдшерских и акушерских пунктов и иных объектов) — в рублях на одного жителя муниципального образования;

• на содержание психоневрологических интернатов;

• на охрану общественного порядка, организацию и содержание муниципальных органов охраны общественного порядка, осу­ществление контроля за их деятельностью.

4. Устанавливаются также нормативы в следующих областях:

• норматив на создание и финансирование милиции обществен­ной безопасности — муниципальной милиции;

•  норматив на содействие деятельности добровольных общест­венных формирований по охране общественного порядка;

• социальная норма на регулирование планировки и застройки территорий муниципальных образований;

• норматив на создание условий для жилищного и социально-культурного строительства;

•   норматив на осуществление контроля за использованием и ох­раной земель на территории муниципального образования; вла­дением, пользованием и распоряжением землями, находящими­ся в муниципальной собственности;

•  социальная норма на регулирование использования водных объектов местного значения, месторождений общераспростра­ненных полезных ископаемых, а также недр для строительства подземных сооружений местного значения;

• норматив на организацию ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

•    норматив на организацию и содержание муниципальных архивов;

•    нормативы на организацию транспортного обслуживания насе­ления и муниципальных учреждений и обеспечение населения услугами связи;

•    норматив на создание условий для обеспечения населения ус­лугами торговли, общественного питания и бытового обслужи­вания;

• норматив на создание условий для деятельности учреждений культуры в муниципальном образовании;

• норматив на сохранение памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности;

• норматив на организацию и содержание муниципальной информационной службы;

•    норматив на создание условий для деятельности средств массо­вой информации муниципального образования;

• норматив на создание условий для организации зрелищных, культурных мероприятий;

•    норматив на создание условий для развития физической куль­туры и спорта в муниципальном образовании;

• норматив на обеспечение социальной поддержки и содействие занятости населения;

•  нормативы на участие в охране окружающей среды на террито­рии муниципального образования;

• норматив на обеспечение противопожарной безопасности в муниципальном образовании;

•    норматив на содержание органов муниципального управления.

Местные бюджеты считаются недотационными, если по регулирующим источникам муниципальное образование зачисляет в областной бюджет более 2% налога на прибыль предприятий и налог на добавленную стоимость.

Недотационные бюджеты муниципальных образований стимулируются сверх минимального бюджета путем выделения средств из областного бюджета и их распределения с учетом до­ли доходов, вносимой каждым недотационным муниципальным образованием в областной бюджет.

Стимулирование недотационных местных бюджетов, внося­щих в областной бюджет более 20% его доходов, осуществляется индивидуально, и в распределении фонда стимулирования они не участвуют.

За местными бюджетами закрепляются на постоянной основе следующие федеральные и областные налоги и сборы в части средств, зачисляемых в бюджет Московской области:

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и да­рения, — 100%;

•  налог на имущество предприятий — 50%;

• платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

•  доходы от приватизации и реализации муниципального имущества в полном объеме, а также часть доходов от приватизации государственного имущества;

•    государственная пошлина;

•  доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель, — 100%;

•  плата за воду, забираемую промышленными предприятиями и водохозяйственных систем, — 100%;

•    подоходный налог с физических лиц — не менее 50% в среднем по области в случае его закрепления за областью федеральным законодательством.

Заемные средства используются для решения экономических проблем на соответствующих территориях муниципальных обра­зований. Они могут быть в форме: процентных и беспроцентных ссуд, получаемых из областного бюджета; кредитов коммерческих банков; муниципальных займов; других заемных средств, гаранти­рованных органами местного самоуправления или Правительст­вом Московской области от имени Московской области.

Органы государственной власти Московской области оказы­вают финансовую помощь местным бюджетам, которая предостав­ляется путем дотаций, субвенций и трансфертов, а также выде­лением средств, предусмотренных областными целевыми про­граммами социально-экономического развития территорий.

Финансовая помощь муниципальным образованиям оказы­вается в виде дотаций и трансфертов только в случае, когда для финансирования расходов минимального местного бюджета не­достаточно собственных источников, а по регулирующим источ­никам установлены максимальные нормативы зачислений в бюджет муниципального образования.

Дотации муниципальным образованиям выдаются только на текущие расходы, обеспечивающие минимальный местный бюджет.

Субвенции местным бюджетам выделяются на определенный срок и подлежат возврату в случае нарушения их целевого ис­пользования. Они предоставляются для реализации инвестици­онных проектов и целевых программ. Инвестиционные проекты и целевые программы развития муниципальных образований подлежат обязательному рассмотрению и утверждению Советами в установленном порядке. Основой для предоставления субвен­ций из областного бюджета являются целевые программы соци­ально-экономического развития Московской области или муни­ципальных образований, согласованные с администрацией Мос­ковской области, с экономическим обоснованием и разбивкой затрат по годам реализации.

Объемы расходов по каждой целевой программе в областном бюджете предусматриваются отдельной строкой с выделением текущих расходов и расходов развития.

Трансферты являются формой предоставления местным бюджетам финансовой помощи из фонда финансовой поддержки территории. Величины трансфертов устанавливаются в виде доли муниципального образования в фонде финансовой под­держки муниципальных образований в областном бюджете.

Расходы местных бюджетов делятся на две части: бюджет те­кущих расходов и бюджет развития муниципальных образований.

В бюджет текущих расходов муниципальных образований включаются расходы на текущее содержание и капитальный ре­монт жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здраво­охранения и социального обеспечения, образования, культуры, физической культуры, спорта и другие расходы, не включенные в бюджет развития.

В бюджет развития территорий муниципальных образований включаются расходы на финансирование инвестиционной и ин­новационной деятельности, связанной с капитальными вложе­ниями в социально-экономическое развитие территорий, и другие затраты, связанные с расширением воспроизводства.

В расходную часть бюджетов включаются расходы по мини­мальному местному бюджету не ниже расходов, предусмотренных социальными нормами и нормативами минимальной бюджетной обеспеченности по каждому из вопросов местного значения.

Если отдельные вопросы местного значения по договору вы­полняются одним муниципальным образованием на территории другого муниципального образования, расходы по обеспечению каждого вопроса местного значения включаются в состав расхо­дов муниципального образования, фактически выполняющего работы на основании социальных норм и нормативов мини­мальной бюджетной обеспеченности с учетом суммирования контингентов по каждому вопросу.

Бюджетное регулирование осуществляется путем передачи ме­стным бюджетам финансовых средств, к которым относятся: часть федеральных налогов и налогов Московской области в со­ответствии с утвержденными нормативами; дотации, субвенции и средства, выделяемые из федерального и областного бюдже­тов, а также фонда финансовой поддержки муниципальных об­разований; средства по взаимным расчетам из федерального и областного бюджетов.

Разграничение полномочий по вопросам введения, установле­ния и порядка зачисления собственных налогов устанавливается договором между муниципальными образованиями, содержащим: перечень полномочий, передаваемых в договорном порядке одним муниципальным образованием другому; нормативы отчислений от собственных источников доходов местного бюджета, передавае­мые одним муниципальным образованием другому.

Договоры включают взаимные обязательства сторон по харак­теру, срокам и качеству выполняемых работ, этапам и размерам финансирования, размерам и срокам предоставления кредитов, льгот, индексации платежей из-за инфляции и другие условия.

5. Рассмотрим особенности финансов закрытого админист­ративно-территориального образования (ЗАТО), являющегося административно-территориальной единицей. ЗАТО находится в ведении федеральных органов государственной власти по во­просам:

1) установления административной подчиненности, границ этого образования и земель, отводимых предприятиям и объектам;

2) определения полномочий органов государственной вла­сти субъектов РФ в отношении указанного образования;

3) обеспечения особого режима безопасного функциониро­вания предприятий и объектов, включающего специальные ус­ловия проживания граждан, охраны общественного порядка и обеспечения противопожарной безопасности.

Местная администрация ЗАТО выступает заказчиком на строительство и ремонт жилья, объектов социальной инфра­структуры, в том числе на основе долевого участия предприятий, учреждений и организаций.

Формирование бюджета ЗАТО осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) в доходы бюджета зачисляются все на­логи и другие поступления с его территории; 2) дефицит бюдже­та покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемом Прави­тельством РФ; 3) дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, соот­ветствующими органами местного самоуправления в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Статьи федерального бюджета, предусматривающие выделе­ние средств ЗАТО, являются защищенными статьями, то есть не подлежат секвестированию.

Решение о перераспределении планируемого превышения доходов бюджета ЗАТО над его расходами принимается по пред­ставлению Правительства РФ при принятии федерального зако­на о федеральном бюджете на очередной год с учетом установленной для данного образования бюджетной обеспеченности населения. Средства превышения доходов бюджета над его рас­ходами  направляются  на  финансирование  государственных и региональных экологических и социальных программ по преодолению последствий деятельности предприятий и объектов.

Перераспределению не подлежат средства превышения дохо­дов бюджета над его расходами, полученные дополнительно в ходе исполнения бюджета в результате перевыполнения доходов или экономии расходов.

Осуществление в ЗАТО за счет ассигнований из федераль­ного бюджета строительства предприятий и объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности про­изводства влечет за собой обязательность отчисления части ас­сигнований органам местного самоуправления.

Средства в размере не менее 10% от затрат на производст­венное строительство сверх предусмотренных в сводных смет­ных затратах единовременно либо частями по срокам строитель­ства перечисляются предприятиями и объектами в распоряжение органов местного самоуправления на социально-экономическое развитие соответствующей территории.

При финансировании государственного оборонного заказа предприятия и объекты, выполняющие государственный обо­ронный заказ, производят отчисления в бюджет ЗАТО для до­полнительного финансирования программ в области экологии и здравоохранения в размере 1% от объема финансирования, включаемые в стоимость государственного оборонного заказа.

На производителей сельскохозяйственной продукции, снаб­жающих население ЗАТО, распространяются меры государст­венной поддержки, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса.

Проживание или работа граждан в условиях особого режима ЗАТО подлежат общей социальной компенсации. Она включает повышенный уровень бюджетной обеспеченности населения, меры социальной защиты, льготы в оплате труда, государствен­ном страховании и гарантии занятости.

К участию в приватизации недвижимого имущества, являю­щегося государственной или муниципальной собственностью и находящегося на территории ЗАТО, и совершению сделок с ним допускаются граждане РФ, постоянно проживающие на данной территории, и юридические лица, расположенные и зарегистрированные на данной территории. Участие других граждан и юридических лиц в совершении таких сделок допускается по решению органов местного самоуправления ЗАТО, согласованному с органами государственной власти субъектов РФ и феде­ральными органами исполнительной власти, в ведении которых находятся предприятия и объекты, по роду деятельности кото­рых создано ЗАТО.

Создание на территории ЗАТО организаций с иностранными инвестициями допускается по решению органов местного само­управления, согласованному с Правительством РФ.

6. Особенности местных финансов особой экономической зоны рассмотрим на примере Калининградской области.

В особой экономической зоне устанавливается особый, льготный по сравнению с общим, режим инвестиций и пред­принимательской деятельности, в том числе внешнеэкономиче­ской и инвестиционной деятельности.

Калининградская областная Дума как законодательный орган субъекта РФ и администрация Калининградской области осуще­ствляют полномочия по вопросам функционирования особой экономической зоны в соответствии с уставом Калининградской области. Администрация Калининградской области выполняет функции администрации особой экономической зоны. Она ко­ординирует привлечение российских и иностранных инвестиций для реализации зональных инвестиционных проектов, осуществ­ление предпринимательской деятельности.

Администрация проводит торги, конкурсы, аукционы, а в исключительных случаях, в частности при инвестировании уни­кальных технологий и оборудования, — прямые переговоры с отдельными российскими и иностранными инвесторами и пред­принимателями для заключения договоров по реализации зо­нальных инвестиционных проектов.

Администрация может передавать в пользование на условиях договора аренды российским и иностранным предпринимателям имущество, находящееся в собственности Калининградской об­ласти как субъекта РФ, в том числе недвижимое имущество.

В отношении взимания таможенных пошлин и других пла­тежей, уплачиваемых при таможенном оформлении ввозимых и вывозимых товаров, особая экономическая зона рассматривается как находящаяся в таможенном режиме свободной таможенной зоны, имеющем следующие особенности:

•    товары, произведенные в особой экономической зоне и выво­зимые в другие страны, освобождаются от таможенных пошлин и других платежей, взимаемых при таможенном оформлении товаров, кроме таможенных сборов. К таким товарам не применяются меры экономической политики;

•  товары, ввозимые из других стран в особую экономическую зону, освобождаются от ввозных таможенных пошлин и других платежей,  взимаемых при таможенном  оформлении товаров, кроме таможенных сборов;

•  товары, произведенные в особой экономической зоне и ввозимые на остальную часть таможенной территории РФ, освобождаются от ввозных таможенных пошлин  и других платежей, взимаемых при таможенном оформлении товаров, кроме таможенных сборов;

• товары, ввозимые из других стран в особую экономическую зону и затем ввозимые на остальную часть таможенной территории РФ, а также на территорию Таможенного союза, облагаются ввозными таможенными пошлинами и другими платежами при таможенном оформлении товаров;

•  с товаров, ввозимых из других стран в особую экономическую зону и затем вывозимых в зарубежные страны, как с переработкой, так и без переработки товаров, таможенные пошлины и другие платежи при таможенном оформлении не взимаются, количественные ограничения на ввоз и вывоз этих товаров не применяются.

Российским и иностранным инвесторам и предпринимателям предоставляются отдельные налоговые льготы. На поступления в иностранной валюте от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, созданных на территории особой экономической зоны, не распространяется порядок обязательной продажи резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

Перевод дивидендов и репатриация капитала иностранными инвесторами с территории особой экономической зоны осуществляются беспрепятственно.

Российские и иностранные физические и юридические лица имеют право привлекать российские или иностранные страховые компании для всех видов страховых сделок в российской или иностранной валюте, включая страхование экспортных рисков. Все расчеты в особой экономической зоне осуществляются только в валюте РФ.

Инвестиционная  деятельность  коммерческих  организаций, созданных в особой экономической зоне, осуществляется в разрешительном порядке.

Контрольные вопросы

1. Поясните термины «финансы субъектов РФ» и «муниципальные финансы». Сравните принципы, лежащие в основе финансов субъектов РФ и муниципальных регионов.

2. Кто осуществляет права собственника в отношении финансов субъектов РФ и муниципальных финансов?

3. Перечислите основные факторы, влияющие на бюджеты субъек­тов РФ и муниципальные бюджеты.

4. Что такое минимальные бюджеты?

5. Какие инструменты бюджетного регулирования применяют ор­ганы государственной власти субъектов РФ?

6. В чем специфика межбюджетных отношений на федеральном, субфедеральном и муниципальном уровнях?

7. Какую роль играют двухсторонние договоры и соглашения между РФ и субъектами РФ для формирования финансовой базы и    регионов?

Выводы

• Финансы субъектов РФ — это совокупность денежных отноше­ний, возникающих по поводу формирования, распределения и использования региональных фондов финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач субъектов РФ.

• Основными целями региональной финансовой политики в РФ являются: обеспечение основ бюджетно-налогового федерализ­ма; единых минимальных социальных стандартов; выравнива­ние условий социально-экономического и финансового разви­тия регионов; обеспечение гарантий местного самоуправления.

• В условиях финансового кризиса объективно существуют усло­вия, способствующие возникновению задолженности как феде­рального бюджета перед бюджетами субъектов РФ, так и субъ­ектов РФ перед Федерацией. Задолженность субъектов РФ пе­ред федеральным бюджетом возникает в случае предоставления кредита и несвоевременного его погашения.

• Существует классификация субъектов РФ по степени наполне­ния доходной части их бюджетов исходя из принятой налоговой политики. По характеру формирования доходной базы бюдже­тов различают в основном три категории субъектов РФ: регион-донор; регион-реципиент; кризисный регион.

• Муниципальные  финансы  представляют собой  совокупность  социально-экономических отношений, возникающих по поводу  формирования,  распределения  и  использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. К ним относятся средства местного бюджета; государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

• Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование,  утверждение и использование, а также контроль за исполнением   которого  осуществляются   органами   местного  самоуправления самостоятельно.