ГЛАВА  38

Федеральное казначейство и его функции

38.1 Полномочия Федерального казначейства

В Российской Федерации функционирует единая централизо­ванная система органов федерального казначейства, включающая Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов фе­дерального казначейства по субъектам РФ, городам, кроме горо­дов районного подчинения, районам и районам в городах.

Схема исполнения бюджета через органы Казначейства при­ведена на рис. 38.1:

Главные задачи органов Казначейства:

1) организация, осуществление и контроль за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами бюджета на сче­тах Казначейства, исходя из принципа единства кассы;

2) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использо­ванием внебюджетных средств;

Рис. 38.1

Схема исполнения бюджета через органы Казначейства

3) осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими;

4) сбор, обработка и анализ информации о состоянии госу­дарственных финансов, представление законодательным и ис­полнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету РФ, о государственных внебюд­жетных фондах, о состоянии бюджетной системы РФ;

5) управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внут­реннего и внешнего долга РФ;

6) разработка методологических и инструктивных материа­лов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относя­щимся к компетенции Казначейства, подготовка проекта бюд­жетной классификации, ведение операций по учету государст­венной казны РФ.

К функциям Главного управления федерального казначейства Минфина РФ относятся:

• организация бюджетного и финансового исполнения федерального бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;

• руководство работой территориальных органов Федерального казначейства;

•    доведение до территориальных органов Федерального казначей­ства размеров ассигнований из федерального бюджета по об­служиваемым ими территориям;

• ведение сводного реестра распорядителей средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

•  организация распределения доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передача в местные бюджеты отчисле­ний от поступлений по государственным налогам и доходам;

•  управление доходами и расходами федерального бюджета и дру­гими централизованными финансовыми ресурсами, находящими­ся в ведении Правительства РФ, распоряжение средствами на соответствующих счетах в банках, кроме средств государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджет­ных средств, осуществление операций с этими средствами;

•  организация осуществления взаимных расчетов между феде­ральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

• регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами, организация контроля за поступлением и использо­ванием федеральных внебюджетных средств;

• организация и осуществление: краткосрочного прогнозирования и кассового планирования средств федерального бюджета, дру­гих централизованных финансовых ресурсов и направлений их использования; учета операций по движению средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах казна­чейства; сбора, обработки и анализа информации о состоянии федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, государствен­ных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

• осуществление по поручениям Правительства РФ и Минфина РФ других операций со средствами федерального бюджета, другими средствами, находящимися в ведении Правительства РФ;

• организация работы территориальных органов Казначейства по контролю за исполнением федерального бюджета, государст­венных федеральных внебюджетных фондов, поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

• управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга совместно с Банком России и другими уполно­моченными банками, организация и осуществление размеще­ния на возвратной и платной основе централизованных финан­совых ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;

•  организация и ведение операций по учету государственной казны.

Органы Казначейства по субъектам РФ, а также городам с районным делением, имеющим в своем подчинении нижестоя­щие органы Казначейства, осуществляют на соответствующей территории функции, применительно к функциям, рассмотрен­ным выше, кроме функций, относящихся исключительно к об­служиванию федерального бюджета, закрепленным за Главным управлением федерального казначейства.

Органы Казначейства по городам, кроме городов районного подчинения, районам, районам в Городах выполняют следующие функции:

• осуществляют бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета, финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

•  обеспечивают целевое финансирование предприятий за счет средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и целевое использование федеральных внебюджетных средств;

•  обеспечивают полный учет распорядителей средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

• осуществляют распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в местные бюджеты;

• осуществляют операции со средствами федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и феде­ральными внебюджетными средствами;

• осуществляют кассовое планирование средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств и направлений их ис­пользования;

•  контролируют своевременность совершения операций и целевое направление использования средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федераль­ных внебюджетных средств;

•  осуществляют по представлению Министерства РФ по налогам и сборам возврат в федеральный бюджет излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей;

•  осуществляют учет операций по движению средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах органов Федераль­ного казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;

• осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам Казначейства информации и отчетов об исполнении доходов и расходов федерального бюджета, о финансовом исполнении госу­дарственных федеральных внебюджетных фондов, поступлении и использовании федеральных внебюджетных средств;

• осуществляют отдельные операции по поручению вышестоящих органов Казначейства.

Органы Казначейства наделены следующими правами;

• открывать счета для зачисления и выдачи средств в Банке Рос­сии, его учреждениях на местах, других кредитных организациях;

•   приостанавливать операции по счетам предприятий, включая банки, использующих средства федерального бюджета, государ­ственных федеральных внебюджетных фондов и федеральные внебюджетные средства, в случаях непредставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с исполь­зованием этих средств;

•    выдавать обязательные для исполнения предписания о взыска­нии с предприятий в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направлен­ных в государственные федеральные внебюджетные фонды или федеральных внебюджетных средств, используемых не по целе­вому назначению, с наложением на предприятия штрафа в раз­мере ставки рефинансирования Банка России;

• налагать на кредитные организации штраф при несвоевремен­ном исполнении ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в государст­венные федеральные внебюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей в соответствующие кредитные организации в размере действую­щей в банке, допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вно­сить в Банк России представления о лишении кредитных орга­низаций лицензий на совершение банковских операций.

Федеральное казначейство осуществляет следующие бюд­жетные полномочия:

• организует исполнение федерального бюджета, а также бюдже­тов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения со­ответствующих бюджетных соглашений;

•  исполняет федеральный бюджет, а также бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;

•  осуществляет предварительный и текущий контроль за испол­нением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;

• составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключе­ния соответствующих бюджетных соглашений;

• осуществляет операции со средствами федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае за­ключения соответствующих бюджетных соглашений;

• составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключе­ния соответствующих бюджетных соглашений;

• готовит отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ;

• представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;

•  устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавливает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

• открывает и закрывает в Банке России и его учреждениях, а также в уполномоченных кредитных организациях счета для за­числения и выдачи бюджетных средств;

• открывает и закрывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета других получателей бюджетных средств;

• обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отче­тов об использовании средств федерального бюджета и других сведений, связанных с получением, перечислением, зачислени­ем и использованием средств федерального бюджета;

• получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных вне­бюджетных фондов;

• направляет представления главным распорядителям, распоряди­телям и получателям средств федерального бюджета, Банку Рос­сии и его учреждениям, кредитным организациям с требовани­ем устранить выявленные нарушения бюджетного законода­тельства и осуществляет контроль за их устранением; приостанавливает операции по лицевым счетам главных распо­рядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

• взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и получа­телей средств федерального бюджета бюджетные средства, ис­пользуемые не по целевому назначению;

• взыскивает со всех счетов бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым ис­тек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;

• налагает на главных распорядителей, распорядителей и получа­телей средств федерального бюджета, кредитные организации штрафы в пределах своей компетенции;

• ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета и осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств федерального бюджета;

• осуществляет другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством.

Федеральное казначейство несет ответственность за:

•  правильность исполнения федерального бюджета, ведение сче­тов и управление бюджетными средствами;

•  финансирование расходов, связанных с предоставлением бюд­жетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий;

•  полноту и своевременность перечисления и зачисления бюджетных средств на счета их получателей;

• своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

• своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюд­жетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвер­жденных лимитов обязательств бюджета;

• осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;

• исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финан­совыми органами получателям бюджетных средств.

Федеральное казначейство может осуществлять исполнение бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по заключенным с соответствующими органами исполнительной власти и органами местного самоуправления соглашениям. Полномочия органов Федерального казначейства распространяются на организации, включая кредитные организации, осуществляющие операции со средствами соответствующих бюджетов в объеме имеющихся полномочий применительно к средствам федерального бюджета.

38.2. Деятельность территориального

          управления Федерального казначейства

В качестве примера рассмотрим деятельность централизован­ного межбюджетного Приморского казначейства, осуществляю­щего ведение счетов для бухгалтерского учета доходно-расходных операций бюджетов различных уровней, внебюджетных фондов.

Приморское казначейство образовано для выполнения сле­дующих задач:

• организационного обеспечения финансового исполнения бюд­жета края, внебюджетных и валютных фондов исходя из прин­ципа единства кассы;

•  регулирования финансовых отношений между краевым бюдже­том и бюджетами органов местного самоуправления, внебюд­жетными и валютными фондами;

• бухгалтерского учета финансовых ресурсов края в разрезах бюджетов и бюджетной классификации, используя единые формы бюджетной документации;

•  учета обязательств, принятых на себя бюджетами и краем в це­лом, организации и осуществления взаимозачетов;

•   контроля за исполнением бюджетов;

• представления отчетности органам законодательной и исполнительной власти соответствующих уровней Приморского края о результатах их финансовых операций, отчетности об исполне­нии бюджетов и консолидированного бюджета края;

• оптимизации управления бюджетными средствами в крае, исключающей встречные финансовые потоки при отражении доходно-расходных операций бюджетов, внебюджетных и валют­ных фондов на счетах Казначейства в учреждениях банков;

•  разработки методологических и инструктивных материалов, по­рядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства;

• анализа состояния финансовых ресурсов края, осуществления прогнозирования объемов финансовых ресурсов, а также управ­ления этими ресурсами в пределах, установленных на соответ­ствующий период расходов.

Казначейство выполняет следующие функции:

• обеспечивает организацию исполнения бюджета края путем осуществления финансовых операций при исполнении краевого бюджета, бюджетов органов местного самоуправления, внебюд­жетных и валютных фондов на территории Приморского края исходя из принципа единства кассы;

• доводит до органов исполнительной власти различных уровней размеры и лимиты бюджетных ассигнований;

•  ведет сводный реестр распорядителей средств краевого и мест­ных бюджетов, получателей средств из краевых внебюджетных и валютных фондов;

•  организует распределение в установленных размерах между краевым и местными бюджетами налогов, поступающих от пла­тельщиков и передаваемых Федеральным казначейством, а так­же пополнение внебюджетных и валютных фондов, контроли­рует своевременность зачисления доходов, взыскивает с пла­тельщиков задолженности перед бюджетами, внебюджетными и валютными фондами;

•   организует осуществление и бухгалтерский учет взаимных рас­четов и задолженностей между бюджетами, организует и осуще­ствляет взаимозачеты;

• регулирует финансовые отношения между краевым бюджетом, местными бюджетами, внебюджетными и валютными фондами на территории края;

•  прогнозирование и планирование состояния финансовых ресур­сов края, включая пополнение и использование внебюджетных и валютных фондов;

•  управление средствами на счетах в банках, находящихся в ведении органов исполнительной власти различных уровней, производит оплату расходов бюджетных, внебюджетных и валютных фондов в пределах, установленных соответствующими бюджетами, со своих счетов, открытых в учреждениях банковской системы;

• бухгалтерский учет операций по движению средств краевого и местных бюджетов, средств внебюджетных и валютных фондов, задолженностей, обязательств и финансовых взаимоотношений субъектов бюджетного процесса в крае как в рублях, так и в иностранной валюте;

• открывает и ведет на своем балансе счета для учета средств бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;

• представляет органам законодательной и исполнительной вла­сти отчеты по установленным формам о ходе исполнения бюд­жетов и консолидированного бюджета, внебюджетных и валют­ных фондов;

•  осуществляет по поручению органов  исполнительной  власти иные операции со средствами краевого и местных бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;

• организует и осуществляет предварительный контроль целевого использования и соответствия бюджетным назначениям средств бюджетов, внебюджетных и валютных фондов;

• совместно с органами исполнительной власти осуществляет мероприятия по обслуживанию дефицита бюджета края и обяза­тельств края, организует и осуществляет размещение на воз­вратной и платной основе финансовых ресурсов;

•  организует и осуществляет операции по учету казны края.

Приморское казначейство наделено следующими основными правами:

• открывать счета для зачисления и выдачи бюджетных средств, средств внебюджетных и валютных фондов в рублях и в ино­странной валюте в кредитных организациях;

• приостанавливать оплату расходов бюджетов в случае превыше­ния бюджетных назначений, секвесторных лимитов, недофинансирования защищенных статей бюджетов до решения орга­нов законодательной власти соответствующего уровня;

• приостанавливать осуществление расходов распорядителями средств из бюджетов, внебюджетных и валютных фондов в случае нарушения установленного порядка исполнения бюджетов, внебюджетных и валютных фондов до устранения нарушений;

• самостоятельно   устанавливать   стандарты   учета   бюджетных средств, внебюджетных и валютных фондов, стандарты применяемых   сообщений   в   единой   автоматизированной   системе Приморского казначейства.

Важная роль отводится территориальным органам Федераль­ного казначейства в ведении лицевых счетов распорядителей ассигнований, финансируемых из федерального бюджета. На органы Федерального казначейства возложена задача по органи­зации, осуществлению и контролю за исполнением федераль­ного бюджета, управлению расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках.

38.3. Ведение лицевых счетов распорядителей

         ассигнований

Финансирование расходов распорядителей ассигнований фе­дерального бюджета и осуществление кассовых расходов произ­водится с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства. Перечисление средств федерального бюджета на текущие бюджетные и расчетные счета организаций, открытые в учреждениях банков, не производится.

Учет движения средств по расходам федерального бюджета осуществляется на лицевых счетах, открываемых в органах Фе­дерального казначейства и служащих для бухгалтерского отра­жения операций по исполнению федерального бюджета.

Управление денежными средствами на лицевых счетах осу­ществляется распорядителями ассигнований.

Главное управление федерального казначейства устанавлива­ет порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов, определяет режим работы лицевых счетов в соответствии с дей­ствующим законодательством и нормативными актами.

Лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований от­крываются непосредственно на текущем бюджетном счете орга­на Федерального казначейства и предназначены для учета опе­раций по финансированию расходов на содержание учреждений и организаций, а также федеральных программ, дотациям, ком­пенсациям, субвенциям, трансфертам и ссудам.

Движение средств по лицевым счетам учитывался на теку­щем бюджетном счете органа Федерального казначейства, открытом в учреждениях Банка России, Сберегательного банка PФ, других банках, уполномоченных Правительственной комис­сией по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики осуществлять операции со средствами федеральной бюджета.

Лицевые счета открываются распорядителям ассигнований федерального бюджета. Через лицевые счета, открытые в организациях Федерального казначейства, осуществляются:

1) финансирование расходов учреждений, организаций, предприятий на основании бюджетных назначений утвержден­ных смет расходов и других обоснований и расчетов, подтвер­ждающих необходимость производимых расходов;

2) межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ и муниципальных образований по трансфертам, дотациям;

3)   компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;

4) предоставление средств федерального бюджета на усло­виях возвратности и платности;

5) расчеты с предприятиями и организациями в части ком­пенсаций и социальных выплат по федеральным программам.

При финансировании расходов федерального бюджета органы Федерального казначейства осуществляют следующие функции:

• открывают распорядителям ассигнований личные счета для учета движения денежных средств;

• производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов: реестров, пла­тежных поручений, чеков;

• получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета;

•    выдают обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;

•    составляют ведомости оборотов и остатков полисным счетам;

•    оформляют платежно-расчетные документы;

•  ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;

•    обеспечивают предварительный, текущий и последующий кон­троль за целевым использованием средств федерального бюдже­та в соответствии с утвержденными сметами расходов владель­цев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов.

Лицевые счета распорядителям ассигнований федерального бюджета открываются по мере перевода их на финансирование через органы Федерального казначейства по территориальному признаку.

На основании заключенных с владельцами лицевых счетов договоров органы Федерального казначейства:

1)   обеспечивают  финансирование   расходов   федерального бюджета в пределах лимитов, доведенных Главным управлением федерального казначейства согласно утвержденным сметам доходов учреждений и организаций, объемам финансирования федеральных и целевых программ, трансфертов населению и субъектам РФ, дотаций, субвенций, ссуд и др.;

2) производят учет операций по зачислению денежных средств на лицевые счета распорядителей ассигнований в соот­ветствии с реестрами Главного управления федерального казначейства;

3) производят учет операций по списанию средств с лице­вых счетов по платежным поручениям и чекам владельца, ин­кассовым поручениям, отраженным в выписках учреждения банка, согласно утвержденным сметам расходов в пределах имеющихся на лицевом счете средств;

4) обеспечивают выдачу денежных средств на выплату зара­ботной платы и другие необходимые выплаты в наличной форме; выдачу распорядителям ассигнований выписок о движении средств на лицевых счетах по мере совершения операций.

Органы Федерального казначейства производят также безак­цептное списание денежных средств с лицевых счетов владель­цев в установленных законодательством случаях.

Владельцы лицевых счетов предоставляют в органы Феде­рального казначейства документы, необходимые для открытия лицевых счетов, смету расходов до начала финансирования рас­ходов из федерального бюджета. Они обязаны своевременно вносить изменения в смету расходов и использовать средства федерального бюджета строго по целевому назначению; соблю­дать порядок оформления платежных документов при финанси­ровании расходов из федерального бюджета.

Орган Федерального казначейства имеет право осуществлять операции по лицевым счетам в пределах имеющихся остатков средств; приостанавливать или прекращать финансирование в случае непредоставления соответствующих документов или от­четности об использовании средств; проверять целевое исполь­зование выданных денежных средств и произведенных платежей.

Владелец лицевого счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на лицевых счетах; получать от органа Федерального казначейства необходимую информацию по движению средств федерального бюджета на лицевом счете; контролировать своевременность зачисления и перечисления средств с лицевого счета.

Финансирование расходов федерального бюджета осуществ­ляется в соответствии с законами о федеральном бюджете на соответствующий год и производится в сроки и в размерах, ус­танавливаемых Правительством РФ. После утверждения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Минфин РФ доводит до главных распорядителей бюджетных ассигнова­ний поквартальное распределение предусмотренных им бюджет­ных ассигнований. Главные распорядители бюджетных ассигнований после получения поквартального распределения бюджет­ных ассигнований доводят объемы бюджетных ассигнований до получателей бюджетных ассигнований. Финансирование расхо­дов распорядителей ассигнований федерального бюджета произ­водится в строгом соответствии с назначениями, расчетами, ут­вержденными сметами расходов с учетом изменений.

Финансирование федеральных программ, выдача бюджетных ссуд, проведение межбюджетных расчетов, финансирование других федеральных мероприятий производятся в соответствии с суммами, доведенными реестрами Главным управлением феде­рального казначейства.

На лицевых счетах организаций производится учет операций по основной деятельности, а также связанных с капитальными вложениями и капитальным ремонтом. Документы на списание средств принимаются от владельцев лицевых счетов только при наличии средств на счетах. Исключение составляют исполни­тельные документы на списание денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством.

Средства федерального бюджета, находящиеся на текущем бюджетном счете органа Федерального казначейства, не могут быть списаны учреждением банка со счета по решению суда или и случаях, установленных законом, без предварительного акцеп­та органа Федерального казначейства.

Поступающие в учреждение банка инкассовые поручения налоговых органов, другие инкассовые поручения, инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными докумен­тами судов на взыскание в бесспорном порядке средств с лицевых счетов организаций должны быть предварительно акцептованы органом Федерального казначейства.

На лицевых счетах учет операций по финансированию производится только на основании реестров. Полученные средства от предпринимательской деятельности, местных органов власти и другие поступления, не относящиеся к финансированию из федерального бюджета, учитываются на расчетных и других счетах организаций.

До начала финансирования расходов из федерального бюджета распорядители ассигнований представляют в органы Феде­рального казначейства утвержденные в установленном порядке сметы расходов и кассовые заявки на выдачу денежной налич­ности.

Расчеты производятся платежными поручениями, которые выписываются владельцем лицевого счета.

Выдача наличных денежных средств с лицевых счетов осуще­ствляется через учреждения банков на основании договоров, за­ключенных между органом Федерального казначейства и банком.

Организации с переходом на финансирование через лицевые счета представляют в органы Федерального казначейства кассо­вые заявки на текущий квартал и заявления на выдачу чековых книжек. Организация документооборота устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление посту­пающих расчетно-денежных документов и отражение их в бух­галтерском учете по лицевым счетам с составлением ежеднев­ного баланса.

Организации, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства, представляют расчетно-денежные документы на финансирование своих расходов в соответствии с утвержденной сметой. Лимиты бюджетных средств и их бюджет­ное назначение доводятся до владельцев лицевых счетов органа­ми Федерального казначейства.

Прием, оформление и отражение по счетам бухгалтерского учета расчетно-денежных документов производятся в день их поступления в орган Федерального казначейства в течение пер­вой половины рабочего дня в операционный день.

Оплата всех расчетно-денежных документов владельцев ли­цевых счетов, включая выплату заработной платы, расчеты с бюджетом, государственными внебюджетными фондами, другие платежи, производится с их лицевых счетов в пределах имеющихся средств, с соблюдением законодательства в части очеред­ности платежей и календарной очередности поступления расчетных документов.

Органы Федерального казначейства ежедневно получают от учреждений банков выписки по текущему бюджетному счету с приложенными к ним платежными документами: платежными, инкассовыми поручениями, мемориальными ордерами, квитан­циями на сдачу наличных денег — по произведенным расчетно-кассовым операциям.

Зачисление поступивших от вышестоящего органа Феде­рального казначейства денежных средств на текущий бюджет­ный счет органа Федерального казначейства производится учре­ждением банка на основании платежных поручений и реестров.

Поступившие и зачисленные на лицевые счета организаций денежные средства, предназначенные на финансирование расхо­дов федерального бюджета, используются в строгом соответст­вии с утвержденными сметами и бюджетными назначениями, указанными в реестрах.

По окончании финансового года, перед составлением годо­вого отчета, бухгалтерия органов Федерального казначейства проверяет достоверность всех балансовых счетов и расчетов с распорядителями ассигнований федерального бюджета и с орга­нами Федерального казначейства по средствам, полученным и переданным на финансирование расходов по их содержанию и проведению различных федеральных мероприятий.

Руководитель органа Федерального казначейства дает разре­шение распорядителю ассигнований на временное заимствова­ние оборотных средств с расчетного или текущего внебюджет­ного счета для осуществления расходов, финансирование кото­рых предусмотрено за счет средств федерального бюджета. Такое разрешение является основанием для восстановления средств на расчетный или текущий счет распорядителя ассигнований после поступления реестра по финансированию расходов.

Перечисление средств с одного лицевого счета распорядителя ассигнований на его другой лицевой счет производится по раз­решению органа Федерального казначейства.

Перечисление средств с лицевого счета распорядителя ассиг­нований на его другой лицевой, текущий или расчетный счет производится в следующих случаях:

1)   неправильно произведенных расходов;

2)   возмещения   расходов   по   переданным материальным ценностям или оказанным услугам;

3) возмещения расходов, произведенных с текущих внебюджетных или расчетных счетов, в случаях, когда мероприятий финансирование которых предусмотрено за счет средств феде­рального бюджета, полностью или частично осуществлены за счет временно позаимствованных средств, находящихся на ука­занных счетах.

Если у распорядителей бюджетных ассигнований другие ис­точники отсутствуют, а средства из федерального бюджета еще не поступили, учет принятых расчетно-платежных документов, не оплачиваемых из-за отсутствия средств на лицевых счетах, ведется в картотеке. В картотеку принимаются платежи в бюд­жет, государственные внебюджетные фонды, включая Пенсион­ный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд соци­ального страхования РФ, исполнительные документы. Все дру­гие платежи при отсутствии средств на лицевых счетах распоря­дителей ассигнований к учету не принимаются.

Деятельность органов Казначейства связана со всеми финан­совыми потоками, относящимися к государственным и муници­пальным финансам. Поэтому важна оперативность и четкость исполнения ими соответствующих операций.