§ 6. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля

Под внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности (ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности") <*>.

--------------------------------

<*> Российская газета. 2003. 18 дек.

В соответствии с Конституцией РФ таможенное регулирование является исключительным правом федеральных органов государственной власти. Только законы РФ, указы Президента и постановления Правительства РФ и другие нормативные акты федеральных органов исполнительной власти могут устанавливать специальные правила перемещения через границу товаров и иных предметов в целях осуществления внешнеэкономической деятельности РФ, обмена научно-технической информацией и культурными ценностями, а также определять правила взимания таможенных платежей. Строгий таможенный контроль, установленный государством, осуществляется в целях защиты российского рынка, стимулирования развития национальной экономики, регулирования товарообмена на таможенной территории. Любые нарушения установленных правил являются административными правонарушениями, а в случаях, предусмотренных нормами уголовного права, преступлениями. Глава 22 УК включает в группу таких преступлений общественно опасные деяния, предусмотренные ст. ст. 188 - 190, 193 и 194 УК.

Непосредственным объектом данных преступлений являются отношения в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля. Процесс их осуществления основывается на правилах оформления товаров и иных предметов, перемещения их через таможенную границу и взимания таможенных платежей, установленных нормами Таможенного кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 2004 г. <*>.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 2003. N 22. Ст. 2066.

Контрабанда (ст. 188 УК).

Статья 188 УК содержит признаки двух самостоятельных составов преступлений контрабанды, различающихся по предмету посягательства.

Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК, являются товары и иные предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте. В соответствии со ст. 128 ГК такими предметами являются любые вещи, включая российские деньги, иностранную валюту, ценные бумаги, транспортные средства, ювелирные изделия, сырье и материалы, не являющиеся стратегическими, домашних животных и т.д. Товары и предметы, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут свободно перемещаться через таможенную границу при соблюдении установленных правил в отношении количества и стоимости этих товаров, порядка их оформления и уплаты таможенной пошлины и таможенных сборов в соответствии с нормами Таможенного кодекса РФ. Перемещение товаров и предметов для производственной или иной коммерческой деятельности регулируется Федеральными законами от 8 декабря 2003 г. и от 14 апреля 1998 г. "О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами" <*>.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1998. N 16. Ст. 1798.

Часть 2 ст. 188 УК устанавливает ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу предметов, изъятых из гражданского оборота или имеющих ограниченный оборот, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Закон перечисляет такие предметы: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК, характеризуется действиями, выражающимися в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и предметов в крупном размере. Закон называет шесть способов незаконного перемещения: а) помимо таможенного контроля; б) с сокрытием от таможенного контроля; в) с обманным использованием документов; г) с обманным использованием средств таможенной идентификации; д) сопряженное с недекларированием; е) сопряженное с недостоверным декларированием.

Перемещение через таможенную границу означает: а) ввоз на таможенную территорию; б) вывоз с таможенной территории товаров, транспортных средств; в) пересылку почтой; г) использование трубопроводного транспорта; д) использование линий электропередач (пп. 7 п. 1 ст. 11, ст. ст. 291, 310 и 314 ТК). Пять способов перемещения связаны с физическим пересечением таможенной границы. Один способ (вывоз с таможенной территории) - необязательно. Закон определяет место совершения преступления - таможенную границу.

Таможенной границей считаются внешние пределы таможенной территории РФ, периметры свободных таможенных зон и свободных складов (п. 4 ст. 2 ТК). Таможенная территория РФ включает сухопутную территорию РФ, территориальные и внутренние воды, воздушное пространство над ними, искусственные острова, установки и сооружения на них, расположенные в исключительной экономической зоне или на континентального шельфе Российской Федерации (п. п. 1 - 3 ст. 2 ТК). На территории РФ могут размещаться свободные таможенные зоны и свободные склады, являющиеся зонами таможенного контроля. Таким образом, понятия Государственной границы РФ и таможенной границы РФ совпадают (п. 5 ст. 2 ТК). Ввоз товаров и иных предметов означает фактическое перемещение предметов через таможенную границу до их выпуска таможенными органами (пп. 8 п. 1 ст. 11 ТК), вывоз предметов - подачу таможенной декларации и совершение иных действий с этими предметами до фактического пересечения ими таможенной границы (пп. 9 п. 1 ст. 11 ТК). Иными действиями признаются: а) вход (въезд) физического лица, выезжающего из России в зону таможенного контроля; б) сдача транспортным организациям товаров; в) сдача международных почтовых отправлений организациям почтовой связи для отправки за пределы таможенной территории РФ; г) действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и иными предметами вне установленных мест (ч. 2 пп. 9 п. 1 ст. 11 ТК).

Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров и иных предметов через таможенную границу совершается с нарушением порядка, установленного Таможенным кодексом (пп. 10 п. 1 ст. 11 ТК).

Перемещение помимо таможенного контроля означает перемещение товаров и транспортных средств вне таможенных постов, вне времени, установленного для оформления. Таможенный контроль включает совокупность мер, осуществляемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ (пп. 19 п. 1 ст. 11 ТК). Таможенный контроль осуществляют таможенные органы: Государственный таможенный комитет РФ, региональные таможенные управления РФ, таможни РФ и таможенные посты РФ.

Перемещение с сокрытием от таможенного контроля означает использование тайников и других способов, затрудняющих обнаружение предметов. Тайники - это приспособления или хранилища, созданные в целях сокрытия товаров или иных предметов (двойное дно в чемоданах, отверстия в каблуках обуви, в ручках зонтов и т.д.). Использование различных емкостей в транспортных средствах (в колесах автомашин, в поручнях), помещений (в тамбурах поездов), а также естественных углублений (нос, ухо) подразумевается под способами, затрудняющими обнаружение предмета.

Перемещение с обманным использованием документов заключается в представлении таможенному органу поддельных или недействительных документов либо полученных незаконным путем, а также документов, относящихся к другим товарам или транспортным средствам. Имеются в виду документы, представленные таможенному органу либо выданные таможенным органом (накладные, багажные квитанции, акты о выгрузке товара и т.д.) или оформленные с их участием (лицензии и сертификаты).

Обманное использование средств таможенной идентификации означает, что те средства, при помощи которых таможенные органы маркируют товары или предметы, позволяющие их индивидуализировать, а также используемые в целях недопущения взлома, изъятия или вложения каких-либо предметов, оказались поддельными или проставлены с нарушением установленных правил. Средствами идентификации являются: пломбы, печати, штампы, цифровая или буквенная маркировка, взятие проб и образцов, использование чертежей, составление масштабных изображений, фотографии, видеозаписи, иллюстрации и другие средства, позволяющие идентифицировать товары и предметы (ст. 83 ТК).

Перемещение с недекларированием товаров и иных предметов через таможенную границу означает незаявление по установленной форме в таможенной декларации о перемещаемых предметах.

Перемещение с недостоверным декларированием означает, что перевозимые предметы задекларированы, но под другими наименованиями или в другом количестве. Например, перемещение готовых изделий под видом материалов для их изготовления, изделий из драгоценных металлов под видом бижутерии, металла под видом металлического лома и т.д. <*>.

--------------------------------

<*> Для уяснения некоторых понятий контрабанды можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда СССР от 3 февраля 1978 г. N 2 "О судебной практике по делам о контрабанде" // Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (РФ) по уголовным делам. М., 2000. С. 117 - 119.

Обязательным признаком объективной стороны преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК, является крупный размер. Крупным размером в соответствии с примечанием к ст. 169 УК признается стоимость перемещаемых товаров или предметов, превышающая 250 тыс. рублей.

Состав преступления по конструкции формальный. Момент окончания преступления имеет свои особенности при ввозе и вывозе предметов: при ввозе преступление признается оконченным с момента фактического перемещения предметов через таможенную границу, при вывозе - с момента ввоза предметов в зону таможенного контроля или подачи таможенной декларации либо совершения иных действий с намерением вывезти эти предметы из РФ, о чем свидетельствуют сведения, указанные в таможенной декларации.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Цели и мотивы могут быть различными.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

Признаки непосредственного объекта и субъективной стороны преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 188 УК, совпадают полностью с аналогичными признаками первого вида контрабанды, частично совпадают и признаки объективной стороны. Преступление может быть совершено теми же способами, что и контрабанда, предусмотренная ч. 1 ст. 188 УК. Отсутствует только признак крупного размера контрабанды, что объясняется спецификой предметов контрабанды второго вида. Незаконное перемещение предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК, не только нарушает установленный порядок внешнеэкономической деятельности и правила таможенного контроля, но может представлять угрозу для общественной безопасности (при ввозе наркотиков, оружия), экономической безопасности (при вывозе стратегического сырья). Поэтому перемещение через таможенную границу указанных предметов даже в малых размерах образует признаки контрабанды.

Субъектом преступления могут быть, кроме частных лиц, должностные лица государственных органов и организаций, лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих организациях, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности.

Часть 3 ст. 188 УК содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием своего служебного положения; б) контрабанда, совершенная с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Первое отягчающее обстоятельство имеет в виду случаи, когда контрабанда совершается должностным лицом с использованием своего служебного положения - работником таможенной службы или лицом, освобожденным от некоторых форм таможенного контроля (Президент РФ и члены его семьи, члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы Федерального Собрания РФ, судьи, если пересекают границу в связи с исполнением своих служебных обязанностей - ст. 386 ТК).

Совершение преступления с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, выражается в применении побоев, причинении вреда здоровью различной тяжести. Контрабанда, сопряженная с лишением жизни сотрудника таможни, должна квалифицироваться по совокупности преступлений: по п. "б" ч. 3 ст. 188 и п. "б" ч. 2 ст. 105 УК.

Часть 4 ст. 188 УК предусматривает ответственность за контрабанду, предусмотренную ч. ч. 1, 2 и 3 данной статьи, если она совершена организованной группой. Понятие организованной группы дается в ч. 3 ст. 35 УК. В состав группы могут входить рядовые граждане, а также должностные лица органов исполнительной власти, правоохранительных органов, таможенной службы.

Незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК).

Порядок нормальных внешнеэкономических отношений в сфере экспорта сырья, материалов, оборудования, научно-технической информации, выполнение работ и оказание услуг военного характера регулируются Федеральными законами от 8 декабря 2003 г. "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" и от 19 июля 1998 г. "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" <*>. Военно-техническое сотрудничество заключается в деятельности РФ в области международных отношений по вывозу и ввозу продукции двойного назначения, а также деятельности, связанной с ее разработкой и производством.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1998. N 30. Ст. 3610.

Дополнительным объектом данного преступления могут быть мир и безопасность человечества, поэтому преступление отнесено уголовным законом к категории тяжких.

Предметы преступления предусмотрены в диспозиции уголовно-правовой нормы: сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация, работы, услуги. Закон называет основное свойство перечисленных предметов - они могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, в связи с чем в отношении них установлен экспортный контроль. Порядок проведения экспортного контроля регулируется Федеральным законом от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" с изменениями на 30 декабря 2001 г. <*>. Содержание понятий о данных предметах раскрывается в различных документах (Списках), утвержденных указами Президента РФ <**>. Сырье - вещества и материалы естественного происхождения, которые являются составными частями (компонентами) при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. Материалы - это вещества синтетического происхождения, а также заготовки, составные части, полуфабрикаты. Оборудование - технические приспособления для переработки на основе технологий сырья и материалов в целях создания окончательного продукта.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3774; 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 2.

<**> СЗ РФ. 1996. N 8. Ст. 742; 1996. N 36. Ст. 4197; 1999. N 2. Ст. 265; 2000. N 10. Ст. 1115; 2001. N 16. Ст. 1566; N 26. Ст. 2677; N 33 (ч. 1). Ст. 3441; N 40. Ст. 3826.

Технологии - это техническая документация, содержащая специальную информацию о разработке, производстве и использовании различных видов оружия массового поражения, вооружения и военной техники. Научно-техническая информация включает чертежи, схемы, диаграммы, опытные образцы, сведения об установке и техническом обслуживании различных видов вооружения. Услуги - это предпринимательская деятельность в виде обучения, консультирования, наладки производства, ремонтных работ, участия в испытаниях и т.д.

Объективная сторона преступления состоит в незаконном экспорте указанных в законе предметов, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль. В соответствии с Федеральным законом "Об экспортном контроле" под экспортом технологий, научно-технической информации, в том числе исключительных прав на них, понимается вывоз указанных предметов с таможенной территории РФ без обязательства их возврата; под экспортом услуг - выполнение определенных работ за пределами территории РФ.

Экспорт признается незаконным, если он осуществляется в нарушение установленного экспортного контроля. Экспортный контроль - это система правовых норм, устанавливающих ограничения, запрет и порядок осуществления контроля над ввозом и вывозом вооружений, военной техники и имущества военно-технического назначения, передачей технической документации, оказанием технического содействия в создании военных объектов, оказанием других услуг военно-технического характера, а также вывозом отдельных видов сырья, материалов и оборудования, имеющих мирное назначение, но которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения.

В целях защиты национальных интересов и обеспечения выполнения международных обязательств Российской Федерации по распространению ядерного оружия Правительство РФ утвердило 14 июня 2001 г. Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении оборудования и материалов двойного назначения, а также соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях <*>, которым установлен разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций, предусматривающий вывоз из России и (или) передачу контролируемых оборудования, материалов, технологий иностранным лицам, международным организациям или их представителям любым способом, включая пересылку в почтовых отправлениях или по электронным каналам связи. Внешнеэкономические операции с контролируемыми предметами могут осуществляться на основании разовых или генеральных лицензий, выдаваемых Министерством экономического развития и торговли РФ или разрешения Комиссии по экспортному контролю при Правительстве РФ <**>, решения о которых принимаются на основании результатов государственной экспертизы внешнеэкономической сделки. Комплексная экспертиза проводится Министерством экономического развития и торговли РФ совместно с Министерством обороны РФ, Министерством иностранных дел РФ, Федеральным агентством по атомной энергии и при необходимости - с другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

--------------------------------

<*> СЗ РФ. 2001. N 26. Ст. 2677.

<**> См.: Указ Президента РФ от 29 января 2001 г. N 196 // СЗ РФ. 2001. N 6. Ст. 550.

В соответствии со ст. 12 указанного Закона экспорт перечисленных предметов могут осуществлять при соблюдении установленных правил специализированные государственные унитарные предприятия и другие российские организации - разработчики и производители продукции военного назначения. Министерство обороны РФ имеет право в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ, оказывать иностранным государствам услуги по подготовке специальных кадров. Порядок экспортного контроля устанавливается отдельно для различных видов оружия и военной техники с приложением перечней видов продукции военного назначения и списков государств, в которые разрешена международными актами передача данной продукции.

Состав преступления по конструкции формальный. Преступление признается оконченным после выполнения действий, связанных с экспортом указанных предметов, т.е. с момента их ввоза в зону таможенного контроля и оформления соответствующих документов, свидетельствующих о намерениях вывезти предметы за пределы России.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Мотивы и цели могут быть различными, но чаще всего корыстными.

Субъект преступления специальный: лица, наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Это руководители юридических лиц (государственных и иных организаций), осуществляющих внешнеторговую деятельность в области военно-технического сотрудничества. Данные организации должны быть созданы в соответствии с законодательством РФ, иметь постоянное место нахождения на территории РФ. Субъектом данного преступления может быть также физическое лицо, постоянно проживающее на территории РФ и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (примечание к ст. 189 УК).

Часть 2 ст. 189 УК предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК.

Часть 3 ст. 189 УК включает два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой (см. ч. 3 ст. 35 УК) и б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технологической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки. Экспорт перечисленных в ч. 3 ст. 189 УК предметов в нарушение установленных правил контроля представляет особую опасность, поскольку нарушает нормы международного права и создает угрозу миру и безопасности человечества.

При характеристике признаков преступления, предусмотренного ст. 189 УК, следует отличать данное преступление от контрабанды и государственной измены, когда предметы преступлений номинально совпадают. Преступления различаются по признакам объективной стороны. При контрабанде (ст. 188 УК) происходит незаконное перемещение через таможенную границу указанных предметов; при совершении преступления, предусмотренного ст. 189 УК, предметы перемещаются на законных основаниях, при соблюдении правил таможенного контроля. Экспорт указанных предметов признается незаконным в связи с тем, что при выдаче лицензии на осуществление внешнеэкономической деятельности был проведен с нарушениями экспортный контроль, который проводится не таможенными органами, а специально уполномоченным органом исполнительной власти РФ.

При отграничении преступления от государственной измены (ст. 275 УК) следует исходить из того, что указанные предметы не содержат сведений, составляющих государственную тайну, но могут быть "иными сведениями" при шпионаже как одной из форм государственной измены. В этом случае заказчиком и адресатом, которому передаются несекретные технологии и другие предметы, является только иностранная разведка. При совершении же преступления, предусмотренного ст. 189 УК, указанные предметы передаются иностранной организации, коммерческой или научной.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК).

Предметом преступления, предусмотренного ст. 190 УК, являются предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. Положение об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации, утвержденное Указом Президента РФ от 30 ноября 1992 г. <*>, относит к таким предметам объекты, представляющие собой материальные, интеллектуальные и художественные ценности эталонного или уникального характера с точки зрения истории, археологии, культуры, архитектуры, науки и искусства, находящиеся в любой форме собственности. Объекты, внесенные в государственный реестр особо ценных объектов культурного наследия народов РФ, являются исключительно федеральной собственностью. Другие объекты могут находиться в собственности субъектов Федерации, в собственности муниципального образования, любого физического или юридического лица <**>.

--------------------------------

<*> САПП РФ. 1992. N 23. Ст. 1961.

<**> В связи с этим не представляется убедительным мнение по поводу объекта данного преступления, который определяется как монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов РФ (см.: Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. А.И. Рарога. М., 1997. С. 196), поскольку, как это следует из нормативного акта, предметы могут находиться в любой собственности, а не только в государственной.

Предметами художественного достояния народов РФ и зарубежных стран в соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 1993 г. N 4804-I "О вывозе и ввозе культурных ценностей" (ст. ст. 6 и 7) <*> признаются движимые предметы материального мира: находящиеся на территории РФ картины и рисунки ручной работы, иконы, гравюры, литографии, произведения декоративно-прикладного искусства (изделия из стекла, керамики, дерева, металла), памятники (или их фрагменты), старинные книги и рукописи, архивы, почтовые марки, старинные монеты, ордена, медали и другие движимые предметы. Предметы исторического достояния - это исторические ценности, связанные с развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей. Предметами археологического достояния закон считает предметы и фрагменты, полученные в результате раскопок. Федеральный закон от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации" <**> определяет в качестве объектов культурного наследия народов Российской Федерации недвижимое имущество со связанными с ним произведениями живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства и иными предметами материальной культуры, представляющими ценность с точки зрения истории и культуры.

--------------------------------

<*> ВВС РФ. 1993. N 20. Ст. 718.

<**> СЗ РФ. 2002. N 26. Ст. 2519; 2003. N 9. Ст. 805.

В Российской Федерации ведется единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая в себя банк данных. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория историко-культурного наследия, собственнику выдается паспорт конкретного объекта (ст. ст. 15, 20, 21 Закона от 25 июня 2002 г.). Некоторые особо ценные объекты включаются в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия, Комитетом всемирного наследия при Организации Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО).

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных в законе предметов, вывоз которых запрещен. Закон "О вывозе и ввозе культурных ценностей" допускает вывоз предметов культурного наследия только на время и устанавливает порядок их возврата (ст. 9 и ст. 10). Временный вывоз культурных ценностей означает их перемещение через таможенную границу РФ с согласия Министерства культуры РФ, Федерального архивного агентства, Федеральной таможенной службы и других органов исполнительной власти РФ на территорию иностранного государства в целях проведения выставок, реставрационных или научно-исследовательских работ, с обязательным их возвращением в срок, установленный договором. Договор заключается между Министерством культуры и представителями музеев, архивов, библиотек или частными лицами. Обязательному возврату подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, а также другие объекты, созданные более 100 лет назад. Временный вывоз осуществляется на основании свидетельства на право временного вывоза.

Невозвращение культурных ценностей означает их вывоз на законных основаниях и оставление данных предметов на территории иностранного государства после окончания обусловленного договором срока при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих их возврату (военные действия, стихийные бедствия и другие причины).

Состав по конструкции формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных культурных ценностей при наличии реальных условий для их возврата.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъектом преступления может быть любое частное лицо, не моложе 16 лет или руководитель организации, ответственные за возвращение указанных ценностей.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК).

Дополнительным непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, является установленный в Российской Федерации порядок обращения валютных ценностей (валютный режим).

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" <*> относит к иностранной валюте: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (п. 2 ст. 1).

--------------------------------

<*> Российская газета. 2003. 17 дек.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Предприятия (организации) - резиденты, независимо от формы собственности, заключившие договор (контракт) на экспорт товаров, обязаны в соответствии с Законом от 10 декабря 2003 г. и нормативными актами Центрального банка России обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров и результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ, которые определяются ЦБ РФ при выдаче паспорта на проведение сделки. Иметь валютные счета в иностранных банках можно только с разрешения ЦБ РФ.

Закон предусматривает продажу части валютной выручки (30%) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации по рыночному курсу рубля (ст. 21 Закона). Перечисление валютной выручки должно состояться в течение семи рабочих дней после совершения сделки, окончания работ или выполнения услуг. Для некоторых видов работ и услуг установлен более продолжительный срок. Неперечисление в течение установленного срока означает невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер невозвращенной суммы. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 193 УК. Таким размером признается сумма, превышающая 5 млн. рублей.

Состав преступления по конструкции формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения срока, в течение которого сумма валютной выручки должна быть перечислена в уполномоченный банк, если срок не был пропущен по объективной причине.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Чаще всего мотивы бывают корыстными, но возможны другие - личный интерес или интересы предприятия.

Субъект преступления - специальный: руководитель организации. Им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации, которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК).

Общественная опасность преступления, предусмотренного ст. 193 УК, заключается в нарушении установленного порядка таможенного контроля при пересечении таможенной границы, а также в уклонении гражданина от выполнения конституционной обязанности платить налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Следует заметить, что в науке уголовного права нет единства взглядов по вопросу о непосредственном объекте рассматриваемого преступления. Большинство авторов высказываются в пользу финансовых интересов государства <*>. Другие относят данное преступление к группе деяний, посягающих на отношения в сфере таможенного регулирования <**>. Представляется, что более правильную позицию занимают те ученые, которые усматривают два непосредственных объекта: отношения в сфере внешнеэкономической деятельности и финансовые интересы государства <***>.

--------------------------------

<*> См.: Российское уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. М.П. Журавлева и С.И. Никулина. М., 1998. С. 201; Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. Г.Н. Борзенкова и В.С. Комиссарова. М., 1997. С. 290.

<**> См., напр.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., 1999. С. 225.

<***> См.: Волженкин Б.В. Указ. соч. С. 201 - 202.

Таким образом, непосредственным объектом преступления являются отношения в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля. Дополнительным непосредственным объектом - финансовые отношения в сфере формирования государственного бюджета.

Предмет преступления - таможенные платежи, которые в соответствии со ст. 318 ТК включают: 1) таможенную пошлину (ввозную и вывозную); 2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе; 3) акцизы, взимаемые при ввозе; 4) сборы за выдачу лицензии (или ее возобновление) таможенными органами; 5) сборы за выдачу квалификационного аттестата (или его возобновление) специалиста по таможенному оформлению; 6) таможенные сборы за таможенное оформление; 7) сборы за хранение товаров; 8) сборы за таможенное сопровождение; 9) плата за информирование и консультирование; 10) плата за принятие предварительного решения; 11) плата за участие в таможенных аукционах.

Таможенная пошлина взимается в соответствии с Федеральным законом от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе" (с последующими дополнениями и изменениями) <*> за перемещение товаров через таможенную границу и является обязательным условием ввоза и вывоза товаров.

--------------------------------

<*> ВВС РФ. 1993. N 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. N 32. Ст. 3204; 1996. N 1. Ст. 4; 1999. N 7. Ст. 879; N 18. Ст. 2221; 2000. N 22. Ст. 2263; 2001. N 33 (ч. 1). Ст. 3429; N 53 (ч. 1). Ст. 5026; 2002. N 22. Ст. 2026; N 30. Ст. 3033.

Налог на добавленную стоимость применяется в соответствии со ст. ст. 143 и 146 НК к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ.

Акцизы установлены ст. 181 НК РФ на некоторые ввозимые товары: спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, автомобили, бензин и некоторые виды минерального сырья. Остальные сборы и платы связаны с таможенным оформлением и оказанием разного рода услуг. Кроме того, могут быть установлены специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины при ввозе предметов в целях защиты экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли (ст. 27 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. и ст. 318 ТК). Порядок применения антидемпинговых пошлин и других мер при импорте товаров регулируется Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров" <*>.

--------------------------------

<*> Российская газета. 2003. 17 дек.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - неуплатой таможенных платежей в крупном размере. При пересечении таможенной границы товарами и другими предметами любыми способами законы и подзаконные акты Российской Федерации предусматривают обязательную уплату таможенных платежей в определенные сроки. Уклонение от этой обязанности образует признаки объективной стороны анализируемого преступления. Порядок взимания и размеры таможенных платежей установлены нормами раздела III ТК. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Таможенные платежи подлежат уплате до принятия таможенной декларации. В том случае, когда товары перемещаются не для коммерческих целей, уплата производится одновременно с принятием таможенной декларации. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, но не более чем на два месяца со дня подачи таможенной декларации.

Способы уклонения могут быть различными. Например, занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров, сокрытие товаров, представление недостоверных сведений о таможенном режиме, о стране, из которой импортируется товар, о льготах и т.д. <*>. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК - сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. рублей. Неуплата таможенных платежей в меньшей сумме будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП).

--------------------------------

<*> БВС РФ. 1998. N 6. С. 13 - 15; N 8. С. 3.

Состав по конструкции формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения сроков, установленных для платежей.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи.

Часть 2 ст. 194 УК содержит два квалифицирующих признака: а) деяние, предусмотренное ч. 1, совершенное группой лиц по предварительному сговору; б) деяние, совершенное в особо крупном размере. Понятие группы лиц с предварительным сговором дается в ч. 2 ст. 35 УК. При этом следует иметь в виду, что в группу могут входить и другие лица, не являющиеся декларантами. Особо крупным размером следует считать сумму неуплаченных платежей, превышающую 1 млн. 500 тыс. рублей (примечание к ст. 194 УК).