Глава 22. Преступления в сфере экономической деятельности

 Глава 22 состоит 35 статей, объединяющих гораздо большее число составов преступлений, учитывая простые и квалифицированные составы, а также то, что в некоторых статьях одновременно предусмотрено несколько самостоятельных составов преступлений (например, в ст. 176 УК).

 Родовым объектом преступлений в сфере экономической деятельности являются экономические отношения, строящиеся на принципах осуществления экономической деятельности, под которыми, в свою очередь, понимаются основные начала, идеи, исходные положения, выработанные практикой общественно-экономической жизни, лежащие в основе любой экономической деятельности. К таким принципам следует относить принципы свободы экономической деятельности, осуществления ее на законных основаниях, добросовестной конкуренции субъектов экономической деятельности, запрета заведомо криминальных форм их поведения.

 В результате совершения анализируемых преступлений дополнительно могут пострадать имущественные интересы гражданина, его собственность (ст. 171, 173, 179 УК), здоровье личности (ч. 3 ст. 178, ч. 2 ст. 179, ч. 3 ст. 188 УК), имущественные интересы индивидуального предпринимателя, организации, государства (ст. 172, 176, 180, 183 УК).

 Объективная сторона преступлений чаще выражается в активных действиях, как, например, в преступлениях, предусмотренных ст. 171, 174-176, 179, 185, 186, 188 УК. Бездействие представляет объективную сторону злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния, уклонения от уплаты таможенных платежей, невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте и др.

 Абсолютное большинство диспозиций норм анализируемых преступлений законодатель отнес к числу бланкетных; для уяснения их сути в правоприменительной деятельности необходимо обращение к ряду законодательных и иных нормативных актов других отраслей.

 Субъективная сторона всех основных составов преступлений в сфере экономической деятельности характеризуется умышленной виной; некоторые квалифицированные составы, выделенные по признаку причинения крупного ущерба, могут быть совершены как умышленно, так и по неосторожности.

 В число обязательных признаков некоторых преступлений входят мотив и цель (см., например, ст. 170, 181, 184).

 Субъектом анализируемых преступлений является вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет.

 Статья 169. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности

 1. Норма защищает законную, т.е. осуществляемую на основании и в соответствии с законодательством РФ, предпринимательскую или иную деятельность. Воспрепятствование незаконной деятельности ненаказуемо.

 2. Понятие предпринимательской деятельности дается в ст. 2 ГК. Она представляет собой самостоятельную инициативную деятельность; осуществляется субъектом от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность; направлена на получение прибыли, которая выступает целью хозяйственной деятельности; осуществляется на постоянной (профессиональной) основе.

 Предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане и юридические лица. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации. Оно считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Иная деятельность может быть любой.

 3. Объективная сторона заключается в воспрепятствовании законной предпринимательской или иной деятельности, т.е. в создании условий и обстоятельств, которые или вообще не позволяют заниматься предпринимательской или иной деятельностью законно, или существенно ее затрудняют, ограничивают.

 4. Формы преступного воспрепятствования:

 1) неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

 2) уклонение от их регистрации;

 3) неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности;

 4) уклонение от его выдачи;

 5) ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы;

 6) незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.

 5. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица - это преступное нарушение общего порядка регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

 В законе государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц понимается широко - и как регистрация создаваемого юридического лица, и как регистрация последующих принципиальных изменений правового статуса индивидуального предпринимателя или юридического лица - регистрация реорганизуемых юридических лиц, изменений в учредительных документах, в связи с ликвидацией юридического лица или прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

 Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. В Федеральном законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (РГ. 2001. 10 авг.) специально подчеркивается: "Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов, кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом" (ч. 4 ст. 9).

 Порядок государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается и точно определен в законодательстве.

 6. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица имеет место, например, при отказе в регистрации по личным мотивам (из-за мести, личной неприязни, ненависти и т.д.); без объяснения, хотя были представлены все необходимые документы; в связи с отсутствием документов, представление которых не требуется законодателем (например, гарантийных писем, подтверждающих местонахождение предприятия, указанное в учредительных документах); в связи с тем, что предприятий подобного профиля в регионе достаточное количество; и т.д.

 7. Уклонение от регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица заключается, например, в неоднократном отказе должностного лица принять документы на регистрацию под предлогами недостатка документов и т.п.; в незаконном и неоднократном продлении сроков регистрации; в умышленной утрате учредительных документов; в затягивании процесса регистрации путем систематического истребования новых документов и т.п.

 8. Неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности. Отдельными видами деятельности юридическое лицо, а равно предприниматель без образования юридического лица вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право на осуществление такой деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

 9. Под лицензией следует понимать специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

 10. Неправомерный отказ в выдаче лицензии на осуществление определенной деятельности может выражаться в отказе выдать лицензию без обоснования, несмотря на предоставление всех необходимых документов и положительное экспертное заключение; в отказе в связи с достаточным количеством в регионе предпринимателей подобного профиля и нецелесообразностью появления новых; и т.д.

 11. Уклонение от выдачи лицензии имеет место, когда у заявителя без оснований не принимают документы на лицензирование; когда, не отказывая в лицензировании, систематически требуют представления документов, не предусмотренных законом; и т.п.

 12. Под ограничением прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы следует понимать незаконное уменьшение правоспособности лиц и организаций; создание препятствий для осуществления отдельных прав одним хозяйствующим субъектам за счет создания преимуществ другим. Именно организационно-правовая форма является причиной ограничения прав и законных интересов предпринимателя или юридического лица. Конкретные проявления этой формы преступления на практике - отказ государственных банков выдавать льготные кредиты предпринимателям без образования юридического лица или кредитовать унитарные предприятия; назначение частых аудиторских проверок общественных организаций; аннулирование лицензий на ведение определенных форм деятельности всем формам предпринимательской деятельности, кроме, например, акционерных обществ; и т.п.

 13. Незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица проявляется, например, в незаконных принудительном разделении юридического лица, расторжении договоров как якобы не соответствующих требованиям антимонопольных органов, в установлении ограничений объемов производства или сбыта произведенной продукции, в навязывании невыгодных условий страхования и т.п.

 14. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности считается оконченным с момента совершения деяния.

 15. Субъективная сторона по ч. 1 статьи характеризуется только прямым умыслом.

 16. Субъектом воспрепятствования выступает должностное лицо, если оно использует при этом свое служебное положение.

 17. Квалифицирующие признаки, указанные в ч. 2 ст. 169 УК, - совершение преступления в нарушение вступившего в законную силу судебного акта и причинение крупного ущерба.

 18. По первому квалифицирующему признаку речь идет, по сути, о совершении воспрепятствования во второй раз. В качестве судебных органов могут выступать не только районные, но и арбитражные суды. Их решение носит форму судебного решения или приговора.

 19. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности, причинившее крупный ущерб, относится к числу материальных составов.

 Понятие крупного ущерба определено в примечании к ст. 169, распространяющем свое действие на всю гл. 22, за исключением исчерпывающим образом перечисленных статей. Крупным ущербом, а равно крупным размером, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются ущерб, стоимость, доход либо задолженность в сумме, превышающей 250 тыс. руб.

 Статья 170. Регистрация незаконных сделок с землей

 1. Статья 170 УК объединяет в себе три самостоятельных преступления, близких друг другу тем, что все они, так или иначе, касаются земли:

 1) регистрация заведомо незаконных сделок с землей;

 2) искажение учетных данных Государственного земельного кадастра;

 3) умышленное занижение размеров платежей за землю.

 2. Объективная сторона первого преступления состоит в регистрации заведомо незаконных сделок с землей.

 3. Под сделками с землей понимают ее покупку, продажу, аренду, залог, в том числе ипотеку, сервитуты, дарение, наследование и т.д.

 4. Сделки являются незаконными, если противоречат действующему гражданскому и земельному законодательству. Примерами незаконных сделок могут служить продажа и иная передача в собственность, а также в аренду земельных участков, изъятых из оборота (например, занятых государственными природными заповедниками и национальными парками, продажа земельного участка лицом, не являющимся его собственником, любое распоряжение (за исключением перехода прав по наследству) земельным участком лицом, которое, не являясь собственником, владеет им на праве пожизненного наследования, передача арендованного земельного участка в субаренду без уведомления, а в некоторых случаях без согласия собственника этого участка, и другие.

 5. Предметом второго преступления, предусмотренного ст. 170 УК, выступают учетные данные Государственного земельного кадастра.

 Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества, о субъектах прав на земельные участки (см.: Федеральный закон от 2 января 2000 г. N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре"//СЗ РФ. 2000. N 2. Ст. 149).

 6. Документы государственного земельного кадастра подразделяются на основные, вспомогательные и производные.

 К основным документам относятся Единый государственный реестр земель, кадастровые дела и дежурные кадастровые карты (планы).

 Единый государственный реестр земель предназначен для проведения государственного кадастрового учета земельных участков и содержит сведения о существующих и прекративших существование земельных участках. В нем указываются их кадастровые номера, местоположение, площадь, категория земель и разрешенное использование земельных участков, описание границ земельных участков, их отдельных частей, зарегистрированные в установленном порядке вещные права и ограничения (обременения) и т.д.

 Кадастровое дело - это совокупность скомплектованных в установленном порядке документов, подтверждающих факт возникновения или прекращения существования земельного участка.

 Дежурная кадастровая карта (план) представляет собой карту (план), на которой в графической и текстовой формах воспроизводятся сведения о местоположении земельных участков и территориальных зон.

 7. Вспомогательные и производные документы государственного земельного кадастра не могут выступать предметом состава искажения учетных данных Государственного земельного кадастра.

 8. Объективная сторона искажения учетных данных представляет собой внесение в упомянутые документы ложных записей или частичную подделку истинных учетных данных, которая может выражаться в подчистках, дописках, вытравливании записей, внесении новых и т.п. Искаженные данные могут касаться собственника земельного участка, категории земельного участка, его ценности и размера и т.д.

 9. Предметом третьего преступления, предусмотренного ст. 170 УК, выступают платежи за землю.

 Формами платы выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Земельный налог относится к числу взимаемых ежегодно; он не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Ставки земельного налога исчисляются в соответствии с Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (ВВС РФ. 1991. N 44. Ст. 1424) и периодически индексируются правительством. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды земельного участка и является существенным условием этого договора. В некоторых случаях (например, при постоянном (бессрочном) пользовании земельными участками юридическими лицами, исключая их отдельные категории) арендная плата устанавливается в соответствии с решением Правительства РФ.

 Согласно Закону РФ "О плате за землю" формой платы, кроме земельного налога и арендной платы, является нормативная цена земли. Она определяется ежегодно органами исполнительной власти субъектов РФ для покупки или выкупа земельных участков и для получения под их залог кредита. Нормативная цена земли применяется в случаях, когда не определена ее кадастровая стоимость (см. также: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" // РГ. 2002. 27 июля).

 10. Объективная сторона занижения размеров земельного платежа представляет собой незаконное уменьшение последнего; незаконное применение налоговых или иных льгот к собственнику земли, землевладельцу или землепользователю.

 11. Преступление во всех своих проявлениях считается оконченным с момента совершения деяния, указанного в диспозиции статьи.

 12. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

 13. Обязательным элементом субъективной стороны состава является корыстная или иная личная заинтересованность.

 14. Субъект преступления - должностное лицо, использующее свое служебное положение.

 Статья 171. Незаконное предпринимательство

 1. Объективная сторона состава заключается в предпринимательской деятельности: без регистрации; с нарушением правил регистрации; без специального разрешения (лицензии), когда оно обязательно; с нарушением лицензионных требований и условий; в представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения.

 2. Преступление считается оконченным в момент причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству или с момента извлечения виновным дохода в крупном размере. Понятие и крупного ущерба, и дохода в крупном размере дано в примечании к ст. 169 УК.

 3. Субъективная сторона незаконного предпринимательства характеризуется умышленной формой вины.

 4. Субъект - лицо, достигшее 16 лет.

 Статья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

 1. Предмет преступления - немаркированные товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.

 2. Марки акцизного сбора (акцизные марки) предназначены для маркировки алкогольной продукции (этилового питьевого спирта, спиртных напитков, вина), табака и табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию РФ.

 3. Специальные марки предназначены для подтверждения легальности производства алкогольной продукции, табака и табачных изделий. Специальными марками маркируются алкогольная продукция, табак и табачные изделия, произведенные на территории России.

 4. Знаками соответствия могут быть маркированы товары и продукция, которые подвергаются сертификации, вне зависимости от того, произведены ли они на территории России или импортируются. Поскольку, в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 22 ноября 2001 г. N 15-П, постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. N 82 (СЗ РФ. 2002. N 6. Ст. 585) отменена обязательная маркировка товаров и продукции знаками соответствия, постольку ст. 171.1 УК в этой части прекратила свое действие, хотя изменения в нее внесены не были.

 5. Объективная сторона преступления альтернативно выражается в производстве, приобретении, хранении, перевозке в целях сбыта или сбыте немаркированных товаров и продукции. Обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер товаров или продукции.

 6. Под производством немаркированных товаров и продукции понимают их непосредственное создание, изготовление. Приобретение включает в себя все формы возмездного и безвозмездного получения немаркированных товаров и продукции у виновного (покупку, обмен, принятие в дар, в оплату долга, в счет расплат и т.п.). Хранение предполагает нахождение немаркированных товаров и продукции у виновного. Хранение является длящимся преступлением. Перевозка представляет собой перемещение немаркированных товаров и продукции из одного места нахождения в другое. Сбыт предметов преступления заключается в любой форме их отчуждения - возмездной или безвозмездной (продаже, обмене, дарении, передаче в счет погашения долга, в счет оплаты чьего-либо труда и т.д.).

 7. Преступление окончено с момента совершения одного из упомянутых альтернативных действий, совершенных в крупном размере.

 8. Понятие крупного размера сформулировано в примечании к ст. 169 УК.

 9. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Для производства, приобретения, хранения и перевозки немаркированных товаров или продукции обязательна цель сбыта.

 10. Субъект преступления - частное лицо, индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия и др.

 11. Квалифицирующими признаками преступления, указанными в ч. 2 ст. 171.1, являются:

 а) организованная группа;

 б) совершение преступления в особо крупном размере.

 Статья 172. Незаконная банковская деятельность

 1. Банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

 2. Предметом преступления выступает банковская деятельность. Разовое выполнение банковской операции (например, покупка-продажа иностранной валюты) под понятие "деятельность" и, соответственно, под ст. 172 УК не подпадает.

 3. Банковская деятельность подразумевает осуществление банковских операций. К ним относятся:

 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

 2) размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

 4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; и др. (см.: Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (с последующими изменениями)//СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492).

 4. Объективная сторона незаконной банковской деятельности выражается в трех формах: осуществлении банковской деятельности (банковских операций) без регистрации; без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно; с нарушением лицензионных требований и условий. Условиями привлечения к уголовной ответственности выступают: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере.

 5. Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации означает нарушение установленного законом разрешительного порядка занятия этим бизнесом.

 6. Осуществление банковской деятельности без специального разрешения (лицензии) имеет место в том случае, если кредитная организация не имеет лицензии на банковские операции и, тем не менее, ведет их.

 7. Осуществление банковской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий. В отношении банковской деятельности действуют лицензионные требования и условия, указанные, в основном, в федеральном законе от 2 февраля 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492). Если, например, банк не имеет права на такую банковскую операцию, как выдача банковских гарантий, и осуществляет ее в крупном размере или причиняет крупный ущерб гражданам, его руководство может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 172 УК.

 8. Преступление может быть окончено в момент причинения крупного ущерба или извлечения дохода в крупном размере.

 9. Под крупным ущербом и доходом в крупном размере понимают ущерб и доход, сумма которого превышает 250 тыс. руб.

 10. Субъективная сторона состава характеризуется умыслом.

 Статья 173. Лжепредпринимательство

 1. Объективная сторона преступления состоит именно в лжепредпринимательстве.

 2. Создание фиктивной некоммерческой организации (потребительского кооператива, общественной или религиозной организации) под ст. 173 УК не подпадает. В некоторых случаях возможно привлечение виновных к ответственности по ст. 239, 282.2 или по другим статьям УК.

 3. Законодатель суживает понятие коммерческой организации по ст. 173 УК, указывая, что она создается без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность. Соответственно создание фиктивной лже-фирмы коммерческого характера якобы для ведения непредпринимательских видов экономической деятельности не может быть квалифицированно по ст. 173 УК даже при наличии всех остальных признаков состава.

 4. Создание коммерческой организации заключается в ее государственной регистрации. Действия виновного выглядят внешне вполне официально: подаются документы на государственную регистрацию, иногда и на лицензирование; соответствующими органами с соблюдением необходимой процедуры принимается решение о регистрации (или лицензировании).

 5. Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у создателей фирмы намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую или банковскую деятельность.

 6. Представляется в то же время, что лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в ст. 173 УК в качестве целей ее создания: виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем прокручивания, например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); и т.п.

 7. Преступление окончено, когда гражданам, организациям или государству причинен крупный ущерб, составляющий, согласно примечанию к ст. 169 УК, более 250 тыс. руб.

 8. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Обязательным элементом состава является наличие хотя бы одной из четырех указанных в законе целей действия виновного:

 1) получения кредитов;

 2) освобождения от налогов;

 3) извлечения иной имущественной выгоды;

 4) прикрытия запрещенной деятельности.

 9. Субъектом выступает любое лицо, достигшее 16 лет.

 Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

 1. Предмет преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные преступным путем. В денежные средства здесь включаются как наличные, так и безналичные деньги в любой национальной валюте, в том числе и в рублях. Иное имущество - ценные бумаги, драгоценные камни и драгоценные металлы, другие движимые, а равно недвижимые вещи (строения, автотранспорт, сырье, материалы, товар, земельные участки и т.д.).

 2. И денежные средства, и иное имущество заведомо приобретены другими лицами преступным путем. Последний означает, что денежные средства или иное имущество появились в результате совершения другим лицом любых преступлений, за исключением невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК), уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК), уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК), уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК), неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК), сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК) (см.: Федеральный закон от 28 мая 2001 г. N 62-ФЗ "О ратификации Конвенции об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" (РГ. 2001. 31 мая); Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (РГ. 2001. 9 авг.); Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем"" (там же).

 3. Принципиально важно в данном случае, что сам субъект не участвовал в совершении преступлений, доходы от которых легализуются; они совершены другими лицами, однако субъекту легализации должно быть известно о преступном происхождении денежных средств или иного имущества.

 4. Объективная сторона преступления состоит в легализации (отмывании) имущества, приобретенного другими лицами преступным путем.

 5. Под легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, следует понимать придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению имуществом, полученным в результате совершения преступлений (за исключением предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2).

 6. Легализация по ч. 1 ст. 174 УК заключается в совершении финансовых операций и других сделок с имуществом.

 7. К финансовым относятся операции по движению капитала: зачисление денежных средств на счет, рассредоточение их на вкладах в различных банках, перевод в другую валюту и т.д.

 8. Сделки, посредством которых совершается легализация, понимаются так же, как в гражданском праве, например купля-продажа, залог, аренда, мена, дарение.

 9. После вступления в действие Федерального закона от 8 декабря 2003 г. сфера криминализации в ст. 174 УК значительно расширена. Уголовная ответственность наступает, вне зависимости от того, имел ли место крупный размер осуществляемых для легализации финансовых операций и сделок. Соответственно минимальный размер финансовых операций и сделок, осуществляемых для легализации, определяется с учетом положений ч. 2 ст. 14 УК.

 10. Преступление считается оконченным с момента совершения деяния.

 11. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

 12. Обязательным признаком преступления выступает специальная цель - придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имуществом.

 13. Субъектом преступления является любое лицо, достигшее 16 лет, за исключением лиц, которые сами приобрели имущество преступным путем.

 14. В ч. 2 предусмотрена ответственность за легализацию, совершенную в крупном размере. Понятие его дано в примечании к статье: когда финансовые операции и другие сделки с имуществом совершены на сумму, превышающую 1 млн. руб.

 15. В ч. 3 содержатся квалифицирующие признаки легализации, осуществляемой в крупном размере.

 16. К субъектам легализации, предусмотренной п. "б", можно относить, например, работников правоохранительных органов, налоговых органов, работников нотариата, управляющих фирмами, руководителей государственных, муниципальных предприятий, учреждений, организаций.

 Статья 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления

 1. Основные понятия состава совпадают с такими же в ст. 174 УК и проанализированы выше. Единственное и принципиальное отличие - первичное преступление совершено субъектом легализации. При этом преступления, в результате которых были приобретены денежные средства или иное имущество, требуют самостоятельной квалификации.

 2. Объективная сторона заключается в легализации (отмывании) имущества.

 3. Рассматриваемый вид легализации имеет две формы:

 1) совершение финансовых операций и других сделок с имуществом;

 2) использование имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

 4. Использование денежных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности предполагает, что имущество вкладывается в законный бизнес: в предпринимательскую, банковскую, иную экономическую деятельность. На это имущество под прикрытием законных или фиктивных сделок может, например, арендоваться другое имущество, помещения, строения; может приобретаться товар или сырье для производства; денежные средства или имущество могут быть внесены в уставный капитал какого-либо предприятия и т.д.

 5. Преступление в обеих формах окончено с момента совершения деяния.

 6. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. В отличие от легализации, предусмотренной ст. 174 УК, здесь законодатель не включает в число обязательных признаков специальную цель.

 7. Субъектом преступления является лицо, достигшее 16 лет, которое само приобрело денежные средства или имущество преступным путем.

 8. В ч. 2 предусмотрена ответственность за легализацию, совершенную в крупном размере. Понятие крупного размера легализации дано в примечании к ст. 174 УК.

 9. Согласно примечанию к ст. 174 понятие крупного размера легализации применяется только в отношении финансовых операций и других сделок. В ч. 2 ст. 174.1 предусмотрена повышенная уголовная ответственность за совершение легализации в крупном размере. Поскольку имеется в виду легализация, совершаемая посредством финансовых операций и других сделок, следует признать, что на легализацию с использованием имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности не распространяется ч. 2 и 3 ст. 174.1 УК. Если такая легализация совершается группой лиц по предварительному сговору или лицом с использованием своего служебного положения, должна применяться ч. 1 ст. 174.1 УК.

 10. В ч. 3 содержатся квалифицирующие признаки легализации, осуществляемой в крупном размере (ч. 2 статьи).

 11. В ч. 4 предусмотрено совершение преступлений, указанных в ч. 2 и 3 статьи, организованной группой.

 Статья 175. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем

 1. Предметом преступления выступает имущество, заведомо добытое преступным путем. Понятие имущества здесь совпадает с гражданско-правовым; к нему традиционно относят ценные бумаги, деньги, движимые и недвижимые вещи.

 2. Предметом преступления не могут быть драгоценные металлы, природные драгоценные камни, ядерные материалы или радиоактивные вещества, оружие или его основные части, боеприпасы, взрывчатые вещества и взрывные устройства, наркотические средства, психотропные вещества или их аналоги, сильнодействующие или ядовитые вещества. Их незаконное приобретение наказывается, соответственно, по ст. 191, 220, 222, 228, 234 УК.

 3. Порнографические материалы или предметы, а также материалы или предметы с порнографическими изображениями заведомо несовершеннолетних не могут быть предметом сбыта имущества, заведомо добытого преступным путем. В этом случае должны применяться ст. 242 или ст. 242.1 УК.

 Заранее не обещанное приобретение указанного имущества подпадает под ст. 175 УК.

 4. Объективную сторону преступления составляют заранее не обещанные:

 1) приобретение указанного выше имущества;

 2) его сбыт.

 5. Под приобретением имущества, заведомо добытого преступным путем, понимают возмездные и безвозмездные способы его получения: покупку, принятие в подарок, в уплату долга, в качестве оплаты услуг, обмена и т.д.

 6. Сбыт понимается как отчуждение имущества, которое также может быть возмездным и безвозмездным. Сбыт может осуществляться в форме продажи имущества, обмена, дарения, выплаты долга, арендной платы и т.д.

 7. И приобретение, и сбыт не могут быть заранее обещанными; в противном случае содеянное квалифицируется как соучастие в конкретном преступлении.

 8. Приобретение окончено с момента получения имущества, сбыт - с момента его отчуждения.

 9. Субъективная сторона предполагает наличие прямого умысла. Лицо должно также осознавать, что имущество добыто преступным путем.

 10. Субъект преступления - лицо, достигшее 16 лет.

 11. Уголовная ответственность повышается, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору или в отношении автомобиля либо иного имущества в крупном размере (ч. 2).

 12. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК; стоимость имущества должна превышать 250 тыс. руб. К такому имуществу, помимо автомобиля, можно отнести мебельные гарнитуры, дорогие ювелирные изделия, изделия из меха, различную вычислительную технику, отдельные музыкальные инструменты, антиквариат и т.п.

 13. Особо квалифицирующими признаками по ч. 3 признаются совершение преступления организованной группой и специальным субъектом - лицом, совершившим преступление с использованием своего служебного положения.

 14. Преступление схоже с легализацией (отмыванием) имущества, приобретенного преступным путем. Однако при приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем, виновный не стремится придать его происхождению официальный, законный характер (что обязательно для легализации, предусмотренной ст. 174 УК), и само лицо не участвовало в совершении первичного преступления (что обязательно для легализации, предусмотренной ст. 174.1).

 В случае легализации имущества или денежных средств, полученных в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 175 УК, ответственность наступает по двум статьям: ст. 175 и ст. 174 или ст. 174.1.

 Статья 176. Незаконное получение кредита

 1. Статья 176 предусматривает самостоятельные составы, объединенные общим понятием "кредит". Он представляет собой денежную или иную материальную ссуду, представляемую кредитором заемщику.

 Статья 176 УК распространяется на все виды кредитов; не случайно законодатель в тексте ч. 1 статьи, указывая на кредитора, говорит о банке или ином кредиторе, не ограничивая последнего кредитной организацией.

 2. Предметами преступления, предусмотренного в ч. 1, выступают: кредит и льготные условия кредитования.

 3. Видов кредита великое множество, и почти все они могут быть предметом анализируемого преступления, за исключением (ч. 1) тех, которые предоставляются отдельным гражданам: потребительские кредиты, например - на индивидуальное жилищное строительство.

 4. Льготные условия кредитования - это более выгодные, по сравнению с общими, условия получения кредита или его возврата. Заемщику представляются преимущества в процентной ставке за кредит или отсрочка начала его погашения.

 5. Объективная сторона преступления (ч. 1) состоит в получении кредита либо льготных условий кредитования указанным в законе способом: путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении или финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации. Последствие состоит в причинении деянием крупного ущерба.

 6. Под получением кредита понимают его выдачу (хотя бы в части) кредитором заемщику.

 7. Уголовно наказуемым является лишь один способ получения кредита - представление кредитору ложной информации определенного содержания. Информация может касаться хозяйственного положения или финансового состояния заемщика.

 8. Информация касается только самого желающего получить кредит - индивидуального предпринимателя или организации любой формы собственности. Представление ложных сведений, относящихся к хозяйственному положению или финансовому состоянию поручителя или гаранта, не подпадает под способ получения кредита по ч. 1.

 9. Документы о праве на льготное получение кредита также могут содержать заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии заемщика. Кредитор может быть обманут и в документах, относящихся к залоговому имуществу (в кредитах под залог), в документах страхования кредитных сделок и т.п.

 10. Подделка документов должна влечь самостоятельную уголовную ответственность по ст. 292 или ст. 327 УК.

 11. Преступление в анализируемой форме окончено, когда причинен крупный ущерб (примечание к ст. 169 УК). Ущерб может быть причинен, кроме кредитора, гаранту, государству, другим хозяйствующим субъектам.

 12. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом.

 13. По составу исключается цель невозвращения кредита, возникшая до его получения. Если лицо получает кредит, намереваясь его присвоить, его действия квалифицируются по ст. 159 УК как мошенничество.

 14. Субъект преступления - индивидуальный предприниматель или руководитель организации.

 15. Предметом преступления по ч. 2 выступает государственный целевой кредит. Он отличается от других наличием у него одновременно двух признаков:

 1) выдается государством;

 2) имеет строго определенное целевое назначение - предназначен, например, на пополнение оборотных средств.

 16. Объективная сторона заключается в незаконном получении целевого кредита или использовании его не по прямому назначению, повлекшими причинение крупного ущерба.

 17. Получение кредита должно быть незаконным, т.е. лицо не имело права на его получение или нарушило установленный порядок получения.

 18. Получение целевого кредита путем представления государственному кредитору (Банку России) заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии охватывается рамками ч. 2 ст. 176 УК.

 19. Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению имеет место, когда заемщик обращает суммы на нужды, не указанные в кредитном договоре. Например, деньги, выданные на строительство жилья, используются на расширение производства, выдачу заработной платы, погашение кредитов, уплату налогов, помещаются на депозитные счета в коммерческие банки, передаются в уставный капитал и т.п.

 20. Если часть средств целевого кредита присваивается виновным, содеянное должно квалифицироваться как хищение.

 21. Преступление окончено, когда причинен крупный ущерб (см. примечание к ст. 169).

 22. Субъективная сторона характеризуется прямым и косвенным умыслом. Цель присвоения целевого государственного кредита, если она возникла до его получения, дает основания для применения ст. 159 УК - мошенничество.

 23. Субъект преступления шире, чем в ч. 1. Им может быть и частное лицо, незаконно получившее государственный целевой кредит или использовавшее его не по прямому назначению с причинением крупного ущерба правоохраняемым интересам.

 Статья 177. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

 1. Предметом преступления выступает кредиторская задолженность. Под ней понимают денежные средства, временно привлеченные предприятием, организацией, индивидуальным предпринимателем или полученные гражданином, подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам.

 2. Кредиторская задолженность может возникнуть как в результате кредитного, так и иного гражданско-правового договора.

 3. Объективная сторона преступления состоит в 2 формах:

 1) в злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере после вступления в законную силу соответствующего судебного акта;

 2) в злостном уклонении указанных лиц от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

 4. Под уклонением от погашения кредиторской задолженности следует понимать неисполнение обязательства по возврату заемных или иных средств кредитору после истечения сроков исполнения договора.

 5. Уклонение считается злостным, если наличествуют одновременно условия:

 1) кредиторская задолженность не возмещается в крупном размере;

 2) принято и вступило в законную силу решение гражданского или арбитражного суда о ее погашении, т.е. кредитор воспользовался судебной защитой своих нарушенных прав;

 3) имеются обстоятельства, свидетельствующие о нежелании должника выполнять решение суда (например, перемена им места жительства, перемена фамилии; перевоз имущества за рубеж или передача его другим лицам и т.п.), при наличии у него такой возможности.

 6. Кредиторская задолженность гражданина является крупной, если превышает 250 тыс. руб. (примечание к ст. 169).

 7. Вторая форма преступления имеет место, если кредит выдавался или обеспечивался залогом ценных бумаг, в частности векселями (ссуды под учет векселей и под залог векселей). По таким договорам заемщик обязан оплатить ценные бумаги в сроки, указанные в договоре.

 8. Предметом этой формы преступления выступают ценные бумаги, понятие которых дается в гражданском законодательстве (ст. 142 ГК). Вид ценной бумаги (облигация, вексель, чек, сертификат, акция, и т.п.) квалифицирующего значения не имеет.

 9. Уклонение от оплаты ценных бумаг является злостным при наличии двух условий, а именно - после вступления в законную силу соответствующего судебного акта и при наличии обстоятельств, свидетельствующих о нежелании его выполнять. Размер неоплаченных ценных бумаг на квалификацию содеянного не влияет.

 10. Преступление окончено с момента неисполнения обязанности уплатить кредиторскую задолженность в крупном размере или оплатить ценные бумаги после вступления в законную силу соответствующих судебных актов.

 11. Преступление относится к числу длящихся.

 12. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

 13. Субъект преступления - руководитель организации или гражданин.

 14. Статья 177 УК не может быть применена при наличии признаков более тяжкого преступления - мошенничества (ст. 159 УК).

 15. Статья 177 УК конкурирует со ст. 315 УК, устанавливающей ответственность за неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта (в части, относящейся к руководителю организации). Согласно правилам квалификации, применению в данном случае подлежит ст. 177 УК, как предусматривающая специальную норму.

 Статья 178. Недопущение, ограничение или устранение конкуренции

 1. Объективная сторона преступления представлена тремя самостоятельными формами:

 а) недопущением конкуренции;

 б) ограничением конкуренции;

 в) устранением конкуренции.

 2. Любая из названных форм может быть совершена установлением или поддержанием монопольно высоких цен; установлением или поддержанием монопольно низких цен; разделом рынка; ограничением доступа на рынок других субъектов экономической деятельности; устранением с рынка других субъектов экономической деятельности; установлением или поддержанием единых цен.

 3. Состав сформулирован как материальный; для наличия оконченного состава необходимо, чтобы результатом недопущения, ограничения или устранения конкуренции явилось причинение крупного ущерба.

 4. Все формы преступления направлены на одно и то же: на минимизацию конкуренции в хозяйственной деятельности. Разным по формам является только объем минимизации конкуренции и тот момент, с которого начинаются действия виновного.

 При недопущении конкуренции виновный своими действиями делает невозможной конкуренцию в конкретной сфере функционирования товарного рынка. Состязательности хозяйствующих субъектов здесь не было в принципе, вследствие предпринятых виновным мер. Ограничение конкуренции означает такое состояние на товарном рынке, когда состязательность хозяйствующих субъектов в некоторой мере сохраняется, но ее рамки искусственно регулируются действиями виновного. Устранение конкуренции имеет место, когда в результате действий виновного конкуренция была исключена из соответствующей сферы функционирования товарного рынка.

 5. Исходя из толкования положений закона о конкуренции, любая форма по ст. 178 УК может быть совершена:

 1) действиями представителей хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение;

 2) согласованными действиями представителей хозяйствующих субъектов;

 3) актами, действиями, соглашениями или согласованными действиями представителей федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, иных наделенных функциями или правами указанных органов власти органов или организаций.

 Действия, а также соглашения или согласованные действия, не допускающие, ограничивающие или устраняющие конкуренцию, запрещены.

 6. Установление или поддержание монопольно высоких или монопольно низких цен как способы недопущения, ограничения или устранения конкуренции отличаются друг от друга тем, что при установлении цен они изначально являются монопольно высокими или низкими, при осознании этого виновным; собственно, последний и назначает эти цены, преследуя при этом свою выгоду. При поддержании цен лицо (представитель хозяйствующего субъекта) сам не назначает такую цену, но включается в ее обеспечение, при осознании того факта, что цена относится к монопольным.

 7. Понятия монопольно высокой и монопольно низкой цены даны в Законе РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (ВВС РСФСР. 1991. N 16. Ст. 499). Монопольно высокая цена - это цена товара, которая устанавливается занимающим доминирующее положение на товарном рынке хозяйствующим субъектом, и при которой этот хозяйствующий субъект компенсирует либо может компенсировать необоснованные затраты, и (или) получает либо может получить прибыль, существенно более высокую, чем это может быть в сопоставимых условиях или условиях конкуренции.

 Под монопольно низкой ценой понимают цену приобретаемого товара, устанавливаемую хозяйствующим субъектом, занимающим доминирующее положение на товарном рынке в качестве покупателя, в целях получения дополнительной прибыли и (или) компенсации необоснованных затрат за счет продавца; или цену товара, сознательно устанавливаемую хозяйствующим субъектом, занимающим доминирующее положение на товарном рынке в качестве продавца, на уровне, приносящем убытки от продажи данного товара, результатом установления которой является или может являться ограничение конкуренции посредством вытеснения конкурентов с рынка.

 Таким образом, монопольно высокую цену может установить только хозяйствующий субъект, занимающий доминирующее положение на товарном рынке в качестве продавца; монопольно низкую цену - хозяйствующий субъект, занимающий доминирующее положение на товарном рынке и в качестве продавца, и в качестве покупателя.

 8. Раздел рынка представляет собой:

 1) достижение в любой форме соглашений (договор, иные сделки, соглашения, согласованные действия) между хозяйствующими субъектами, действующими на рынке одного товара (взаимозаменяемых товаров), вне зависимости от того, какую в совокупности долю на рынке определенного товара они имеют; она может быть, по смыслу базового закона, и менее 35%;

 2) соглашения или согласованные действия федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, иных наделенных функциями или правами указанных органов власти органов или организаций между собой либо между ними и хозяйствующим субъектом, доля которого на рынке также может быть любой, - о разграничении сфер влияния на рынке, деление последнего на части: по территориальному принципу; по объему продаж или закупок; по ассортименту реализуемых товаров; по кругу продавцов или покупателей (заказчиков).

 9. Два следующих способа недопущения, ограничения или устранения конкуренции схожи, поскольку оба представляют создание препятствий другим хозяйствующим субъектам по проникновению на товарный рынок, вне зависимости от того, в качестве кого собираются выступать на рынке эти субъекты - в качестве продавцов или покупателей. При этом создавать указанные препятствия может один хозяйствующий субъект, если он занимает доминирующее положение, или хозяйствующие субъекты, действующие согласованно (соглашение - в любой форме), или федеральные органы исполнительной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, иные наделенные функциями или правами указанных органов власти органы или организации, действующие согласованно между собой либо с хозяйствующим субъектом, доля которого на рынке также может быть любой.

 При ограничении доступа на него у других хозяйствующих субъектов остается возможность присутствовать на рынках, хотя и в меньшем объеме.

 При устранении с рынка других субъектов экономической деятельности рынок представлен только одним хозяйствующим субъектом. После вступления в силу (со дня официального опубликования) Федерального закона от 9 октября 2002 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"" (РГ. 2002. 12 окт.) не имеет значения, какова доля данного субъекта на рынке определенного товара.

 10. Конкретные разновидности ограничения доступа на рынок и устранения с него хозяйствующих субъектов могут носить физический и психологический характер.

 К физическим относятся, например, уничтожение или повреждение товара (особо квалифицированный состав), блокирование транспортных коммуникаций, скупка всех возможных торговых мест, закрытие (незаконное) предприятий торговли, незаконный отказ в выдаче лицензии на занятие предпринимательской деятельностью в сфере производства или реализации товаров, причинение вреда оборудованию производственных предприятий (особо квалифицированный состав) и т.д. Должностные лица органов власти и управления привлекаются в этих случаях дополнительно по ст. 169, 285, 286 или 289 УК.

 Психологические способы заключаются в психическом воздействии на потерпевшего - угрозах насилием, уничтожением или повреждением имущества (признается особо отягчающим обстоятельством), разглашением позорящих сведений, применением дисциплинарных мер, привлечением к уголовной ответственности и т.п.

 Кроме названных выше, разновидностями ограничения доступа на рынок или устранения с него других субъектов экономической деятельности являются, например: распространение ложных, неточных или искаженных сведений о деловой репутации хозяйствующих субъектов; введение потребителей в заблуждение относительно характера, способа, места изготовления, потребительских свойств качества товара; некорректное сравнение в процессе рекламной деятельности своих производимых или реализуемых товаров с товарами других хозяйствующих субъектов; и др.

 11. Установление или поддержание единых цен заключается в договоренности об одинаковых ценах на одинаковые виды товаров, услуг и т.п. у различных хозяйствующих субъектов с целью извлечения дополнительной прибыли или устранения других хозяйствующих субъектов с рынка. Для установления единых цен могут быть предприняты такие действия, как временное изъятие товаров из обращения, сдерживание их от реализации, сокращение или прекращение производства товаров, на которые имеется спрос, или заказа потребителей, при наличии безубыточной возможности их производства, и т.п.

 12. Преступление считается оконченным, когда в результате недопущения, ограничения или устранения конкуренции причинен крупный ущерб (более 1 млн. руб.).

 13. Местом совершения преступления выступает товарный рынок, т.е. сфера обращения товаров (включая работы и услуги), предназначенных для продажи, обмена, или иного введения в оборот, не имеющих заменителей, либо взаимозаменяемых товаров на территории РФ или ее части, определяемой исходя из экономической возможности приобретателя приобрести товар на соответствующей территории и отсутствия этой возможности за ее пределами.

 14. Субъективная сторона преступления - умысел.

 15. Субъекты преступления различны, в зависимости от примененных виновными способов деяния. Установить или поддерживать монопольные цены (как высокие, так и низкие) могут только представители хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение.

 16. Квалифицирующими признаками недопущения, ограничения или устранения конкуренции в ч. 2 являются: совершение деяния лицом с использованием своего служебного положения либо группой лиц по предварительному сговору.

 17. Особо квалифицирующими признаками (ч. 3) выступают:

 1) применение насилия или угроза его применения;

 2) уничтожение или повреждение чужого имущества либо угроза его уничтожения или повреждения, при отсутствии признаков вымогательства;

 3) организованная группа.

 Статья 179. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения

 1. Предметом преступления выступает сделка, к совершению или отказу от совершения которой принуждается потерпевший. Форма и вид сделки квалифицирующего значения не имеют.

 2. Объективная сторона преступления состоит в принуждении либо к совершению сделки, либо к отказу от ее совершения.

 Обязательным признаком объективной стороны являются указанные в законе способы принуждения: угроза насилием, уничтожением или повреждением чужого имущества, или угроза распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких. Деяние при этом не должно содержать признаков вымогательства.

 3. Для квалификации преступления не имеет значения, в интересах кого должна быть совершена сделка или кому она может причинить ущерб. Принуждая потерпевшего, виновный может действовать в своих интересах или в интересах третьих лиц (в том числе и возмездно).

 4. Все уголовно наказуемые способы совершения деяния объединяются понятием угрозы, т.е. психического воздействия на потерпевшего (ч. 1 комментируемой статьи). О понятии конкретных видов угроз см.  комментарий к ст. 163 УК.

 5. Преступление считается оконченным с момента принуждения к совершению сделки или к отказу от ее совершения независимо от того, достиг ли виновный своей цели.

 6. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 7. Целями виновного выступают:

 1) стремление заключить сделку,

 2) стремление сорвать ее заключение.

 8. Субъект преступления - лицо, достигшее 16 лет.

 9. Уголовная ответственность ужесточается, если деяние совершено с применением насилия или организованной группой (ч. 2).

 10. Разграничение с вымогательством проводится по следующим моментам:

 1) предметом принуждения выступает сделка в ее гражданско-правовом понятии. В вымогательстве предметом является чужое имущество, право на имущество или действия имущественного характера. Последние могут включать в себя и совершение возмездных сделок, что, однако, не характерно для вымогательства;

 2) вымогательство преследует корыстную цель. В принуждении к совершению сделки виновный хотя и может руководствоваться корыстными мотивами, однако не стремится к безвозмездности заключаемой сделки. Главная его цель - добиться, чтобы сделка была заключена. Условия сделки в принуждении не конкретизируются.

 Статья 180. Незаконное использование товарного знака

 1. В ч. 1 и ч. 2 ст. 180 УК изложены два самостоятельных преступления, схожих по признакам объективной и субъективной сторон и субъекта и различающихся предметом преступного посягательства.

 2. Предметом по ч. 1 выступают: чужой товарный знак; чужой знак обслуживания; чужое наименование места происхождения товара; сходные с ними обозначения для однородных товаров. Товарный знак и знак обслуживания представляют собой обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц.

 3. Правообладатель товарного знака (знака обслуживания) имеет исключительное право использовать товарный знак, а также запрещать его использование другими лицами.

 4. Наименование места происхождения товара - это обозначение, представляющее собой либо содержащее современное или историческое наименование страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта или производное от такого наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами.

 5. Товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара как предметы преступления по ч. 1 ст. 180 УК, должны быть чужими для виновного, т.е. последний пользуется ими незаконно, они не принадлежат ему.

 6. Товарный знак, знак обслуживания и наименование места происхождения товара как предметы ч. 1 ст. 180 УК должны быть зарегистрированы в нашей стране. Регистрации подлежат и товарные знаки иностранных государств.

 7. Сходные с товарными знаками, знаками обслуживания, наименованием места происхождения товара обозначения для однородных товаров представляют собой обозначения, тождественные или похожие на чужие знаки и наименования (например, Panasonix вместо Panasonic - для радиоаппаратуры; Gillello вместо Gillette - для бритвенных лезвий и т.п.).

 8. Предметом ч. 2 является предупредительная маркировка в отношении не зарегистрированного в России товарного знака или наименования места происхождения товара. После внесения изменений и дополнений в 2002 г. в Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" (РГ. 1992. 17 окт.) правообладатель может проставлять рядом с товарным знаком предупредительную маркировку в виде латинской буквы "R" или латинской буквы "R" в окружности (R) либо словесного обозначения "товарный знак" или "зарегистрированный товарный знак", указывающую на то, что применяемое обозначение является товарным знаком, зарегистрированным в Российской Федерации (ст. 24 Закона). В соответствии со ст. 41 Закона обладатель свидетельства наименования места происхождения товара может проставлять рядом с наименованием места происхождения товара предупредительную маркировку, которая обозначает незарегистрированный в Российской Федерации товарный знак или наименование места происхождения товара.

 9. Объективная сторона преступлений, предусмотренных в ч. 1 и ч. 2 ст. 180 УК, полностью совпадает и состоит в незаконном использовании предметов преступления, если деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб.

 10. Под использованием товарного знака, знака обслуживания или их предупредительной маркировки понимают применение их на товарах и (или) их упаковке, в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках, на вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках.

 Использованием наименования места происхождения товара или его предупредительной маркировки считается применение их на товаре, упаковке, в рекламе, проспектах, счетах, бланках и иной документации, связанной с введением товара в хозяйственный оборот.

 11. Условиями привлечения к уголовной ответственности как по ч. 1, так и по ч. 2 статьи выступают: неоднократность деяния, указанного в диспозициях частей, или причинение в результате деяния крупного ущерба. Таким образом, состав незаконного использования товарного знака может быть как формальным, так и материальным.

 12. Неоднократность по ч. 1 и ч. 2 статьи предполагает, что преступным является второй по счету факт совершения незаконного использования товарного знака, который не повлек за собой причинения крупного ущерба. При этом для каждой части неоднократность своя: она означает, что ранее лицо совершило деяние, предусмотренное той же частью статьи. Неоднократное незаконное использование товарного знака окончено с момента второго факта его использования.

 13. В материальном составе преступление окончено с момента причинения крупного ущерба; согласно примечанию к ст. 169 его размер должен превышать 250 тыс. руб.

 14. Субъективная сторона характеризуется умыслом.

 15. Субъектом преступления выступают частные лица, индивидуальные предприниматели, руководители и рядовые работники юридических лиц, независимо от формы собственности, организационно-правовой формы и цели деятельности, гражданства и т.д.

 16. Квалифицированные виды преступления предусмотрены в ч. 3 статьи.

 Статья 181. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм

 1. Предметом преступления выступают государственные пробирные клейма. Они предназначены для механического клеймения изделий из драгоценных металлов и изготавливаются Монетным двором Гознака Минфина России; или для электроискрового клеймения с изготовлением их в этом случае по заказам Пробирной палаты России. Клейма должны строго соответствовать утвержденным единым образцам и техническим условиям.

 2. Пробирные клейма и клейма-элетроды предназначены для обязательного клеймения ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов.

 К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) (ст. 1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"//СЗ РФ. 1998. N 13. Ст. 1463).

 Данный перечень может быть изменен только федеральным законом (там же).

 Изделиями из драгоценных металлов признаются изделия, изготовленные из сплавов драгоценных металлов, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве украшений, различных утилитарных предметов быта и (или) для декоративных целей.

 Не подлежат обязательному клеймению ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, имеющие историческое или археологическое значение; мелкие насечки (инкрустации) золотом и серебром на оружии, вазах, блюдах, шкатулках, предметах религиозного культа и подобных предметах; самородки драгоценных металлов, используемые в качестве украшений (вставок, накладок, подвесок и т.п.) в ювелирных и других бытовых изделиях; сусальное золото, сусальное серебро, состав сплавов которых устанавливается государственными стандартами; приборы, лабораторная посуда и прочие изделия, изготовляемые из драгоценных металлов и предназначенные для научных, производственных, медицинских и других специальных целей.

 3. Достоинство сплава, из которого изготовлены изделия из драгметаллов, определяется пробой, показывающей количество весовых единиц драгметалла в тысяче весовых единиц сплава.

 4. Объективная сторона преступления включает в себя четыре самостоятельных формы: несанкционированное изготовление государственного пробирного клейма; его несанкционированный сбыт; его несанкционированное использование; подделку (о понятиях изготовления, сбыта, использования см.  комментарий к ст. 175,  180 УК).

 5. Если клеймо проставлено на изделие из металла, не относящегося к драгоценному, и это изделие продано виновным под видом изделия из драгоценного металла, - ст. 181 УК отсутствует; содеянное квалифицируется по ст. 159 УК (мошенничество).

 6. Обязательным признаком изготовления, сбыта или использования государственного пробирного клейма является их несанкционированный, т.е. незаконный характер. О нем свидетельствуют отсутствие у виновного разрешения на операции с подлинным пробирным клеймом государственных органов пробирного надзора; или совершение перечисленных действий в отношении поддельного или незаконного изготовленного клейма.

 7. Подделка государственного пробирного клейма представляет собой внесение частичных изменений в настоящее клеймо; например, перебивка номера пробы золота с 375-й на 750-ю и т.д.

 8. Преступление считается оконченным в момент совершения деяния.

 9. Субъективная сторона преступления - прямой умысел. Обязательным признаком выступает корыстная или иная личная заинтересованность.

 10. Субъект преступления - лицо, достигшее 16 лет. Сбывать, использовать или подделывать государственное пробирное клеймо может также специально допущенное к хранению или к работе с ним лицо (пробирер).

 11. Уголовная ответственность ужесточается, если деяние совершено организованной группой (ч. 2).

 Статья 182. Заведомо ложная реклама

 Утратила силу (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ)

 Статья 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну

 1. В ч. 1 и 2 ст. 183 УК предусмотрены самостоятельные составы преступлений, которые объединяются предметом посягательства: сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну.

 2. Признаки коммерческой тайны:

 1) сведения носят коммерческий характер, т.е. владелец тайны из факта обладания ею извлекает экономическую выгоду или избегает возможных материальных потерь;

 2) сведения представляют ценность в силу того, что они неизвестны третьим лицам;

 3) они являются закрытыми сведениями, т.е. с ними не может ознакомиться любой желающий;

 4) конфиденциальность сведений охраняется их владельцами и лицами, на законном основании допущенными к тайне (см. ст. 139, 184, 727 ГК).

 3. Не могут составлять коммерческую тайну: учредительные документы (решение о создании предприятия или договор учредителей) и Устав; документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью; сведения по установленным формам отчетности о финансово-хозяйственной деятельности; иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей; документы о платежеспособности; сведения о численности, составе работающих, их заработной плате; и т.д.

 4. Налоговую тайну образуют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. Налоговую тайну могут составлять и сведения, являющиеся коммерческой тайной, если они стали достоянием налоговых или таможенных органов (см. ст. 139 ГК).

 5. В налоговую тайну не могут входить сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; сведения об идентификационном номере налогоплательщика; сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; сведения, предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Россия, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами.

 6. Банковская тайна - включает в себя тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Банковскую тайну могут составлять и иные сведения, устанавливаемые кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону, например, конфиденциальная информация, полученная банком по планировавшемуся, но не состоявшемуся по каким-либо причинам кредитному договору (см. ст. 857 ГК).

 7. Объективная сторона преступления, предусмотренного в ч. 1, состоит в собирании вышеназванных сведений путем похищения документов; подкупа; угроз (их понятия см. в  комментарии к ст. 137,  141,  158 УК); иным незаконным способом.

 8. Иные незаконные способы собирания сведений, составляющих тайну, могут быть самыми разными, главным здесь признается отсутствие у виновного законных оснований на получение таких сведений.

 9. Объективная сторона состава, предусмотренного ч. 1 ст. 183 УК, носит сложный характер; она обязательно включает в себя один из указанных способов и собирание информации (завладение ею).

 10. Преступление считается оконченным, когда виновный, применив незаконный способ, завладел сведениями, составляющими коммерческую, налоговую или банковскую тайну.

 11. Субъективная сторона ч. 1 выражается только в прямом умысле.

 12. Субъектом этого преступления является любое лицо, достигшее 16 лет, не допущенное на законных основаниях к обладанию тайной.

 13. Объективная сторона преступления, предусмотренного в ч. 2, включает незаконные разглашение или использование сведений (см.  комментарий к ст. 147 УК), без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе.

 14. Субъективная сторона ч. 2 характеризуется прямым умыслом.

 15. Субъект преступления - лицо, на законном основании допущенное к обладанию соответствующей тайной (руководители коммерческой или иной организации, банкиры, работники налоговых органов, правоохранительных, таможенных и иных органов).

 16. В ч. 3 предусмотрены квалифицирующие признаки к ч. 2 статьи: причинение в результате деяния крупного ущерба или совершение его из корыстной заинтересованности. Понятие крупного ущерба дается в примечании к ст. 169.

 17. В ч. 4 предусмотрен один особо квалифицирующий признак к преступлениям, указанным в ч. 2 и 3 ст. 183 УК: наступление в результате преступления тяжких последствий. К ним следует относить ликвидацию предприятия, что повлекло безработицу большого количества его бывших работников; прекращение выпуска необходимой для региона продукции; банкротство предприятий или индивидуального предпринимателя; самоубийство обладателя тайны; и т.д.

 Статья 184. Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов

 1. В ст. 184 УК объединены две группы действий:

 1) подкуп,

 2) незаконное получение вознаграждения указанными в законе лицами - участниками и организаторами профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов.

 2. Закон определяет сферы, где совершается это преступление, как профессиональные спортивные соревнования и зрелищные коммерческие конкурсы (конкурсы красоты, кинофестивали и т.п.). При всем различии, профессиональные спортивные и зрелищные коммерческие конкурсы объединяются коммерческим характером; получением в результате выигрыша соревнования или конкурса, помимо морального удовлетворения значительных денежных средств или иных материальных ценностей. Как правило, материальную выгоду получают и организаторы, и устроители подобных мероприятий.

 3. Предметом преступления выступает незаконное вознаграждение, которое обещается, передается или принимается субъектами преступления. Оно носит только материальный характер, не предусмотрено нормативными или другими (ведомственными) актами в виде оплаты определенного поведения, действия или бездействия организаторов или участников спортивных соревнований или зрелищных конкурсов и прямо противоречит условиям проведения последних.

 4. Виды незаконного вознаграждения:

 1) деньги (в любой валюте, в том числе российской);

 2) ценные бумаги;

 3) иное имущество;

 4) услуги имущественного характера.

 5. Объективная сторона в ч. 1 заключается в подкупе спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов.

 6. Под подкупом названных лиц понимают воздействие на них, выражающееся в передаче незаконного вознаграждения в целях оказания влияния на результаты соревнований или конкурсов.

 7. Преступление в форме подкупа - передачи (дачи) незаконного вознаграждения считается оконченным, когда другой стороной - спортсменом, судьей, тренером и другими принята хотя бы часть незаконного вознаграждения.

 Если незаконное вознаграждение не было принято, содеянное следует квалифицировать как покушение на подкуп, по ст. 30, ч. 1 (или ч. 2) ст. 184 УК.

 8. Лиц, подкуп которых наказуем по этой части ст. 184 УК, можно разделить на четыре разные категории:

 1) участники соревнований - спортсмены;

 2) лица, готовившие участников соревнований, - тренеры, руководители команд;

 3) лица, готовившие и оценивающие соревнования и конкурсы, - спортивные судьи, организаторы соревнований и конкурсов, члены жюри;

 4) иные лица, могущие оказать воздействие на результаты соревнования или конкурса (например, лица, занимающиеся техническим оснащением соревнования или конкурса, спонсоры соревнований и конкурсов и другие).

 9. Субъективная сторона ч. 1 характеризуется только прямым умыслом.

 10. Обязательным элементом состава выступает цель подкупа - оказание влияния на результаты соревнований или конкурсов. Лицо может преследовать цель победы конкретного участника, поражение конкретного участника, неприсуждение главного денежного или иного приза и т.п.

 11. Субъектом преступления по ч. 1 и ч. 2 может быть любое лицо, достигшее 16 лет: как участники и организаторы профессиональных спортивных соревнований или зрелищных коммерческих конкурсов, так и посторонние лица (например, болельщики).

 12. В ч. 2 устанавливается повышенная уголовная ответственность за подкуп, совершенный организованной группой.

 13. Объективная сторона ч. 3 и ч. 4 заключается в незаконном получении имущества или в незаконном пользовании виновным услугами имущественного характера.

 14. Под получением незаконного вознаграждения или пользованием виновным услугами имущественного характера понимают принятие их виновным. Получение имущества, пользование услугами имущественного характера незаконно, если оно не предусмотрено положениями о проведении соревнований и конкурсов, противоречит им.

 15. Преступление считается оконченным с момента принятия виновным хотя бы части предмета преступления, или с момента начала пользования услугами имущественного характера.

 16. Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Обязательным признаком является осознание виновным цели, с которой ему было передано незаконное вознаграждение: для оказания им влияния на результаты соревнования или конкурса.

 17. Субъектами преступления по ч. 3 выступают спортсмены-профессионалы; субъектом по ч. 4 - спортивные судьи, тренеры, руководители команд и другие участники или организаторы профессиональных спортивных соревнований, организаторы или члены жюри зрелищных коммерческих конкурсов.

 Статья 185. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг

 1. Эмиссия ценных бумаг представляет собой последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг. Эмитентами могут быть юридические лица или органы исполнительной власти либо местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

 2. Процедура эмиссии, как правило, включает в себя следующие этапы:

 1) принятие эмитентом решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;

 2) утверждение решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;

 3) государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг;

 4) размещение эмиссионных ценных бумаг;

 5) государственную регистрацию отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.

 В том случае, если эмиссионные ценные бумаги размещаются путем открытой подписки или путем закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500, государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг сопровождается регистрацией их проспекта.

 Государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг осуществляется федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг или иным регистрирующим органом, определенным федеральным законом. Не позднее 30 дней после завершения размещения эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан представить в регистрирующий орган отчет об итогах выпуска.

 3. Статья 185 УК распространяется на выпуск не всех ценных бумаг, а только относящихся к эмиссионным. "Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных федеральным законом формы и порядка; размещается выпусками; имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги" (ст. 2 федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918).

 Эмиссионные ценные бумаги могут быть государственными, муниципальными; они могут относится к ипотечным или быть иными. Разные виды эмиссионных ценных бумаг имеют особенности эмиссии, установленные законодательством. Чаще других в качестве эмиссионных бумаг выступают акции и облигации.

 4. Объективная сторона преступления заключается в злоупотреблениях при эмиссии ценных бумаг, повлекших крупный ущерб гражданам, организациям, государству. Они могут выразиться в следующих формах:

 1) во внесении в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации;

 2) в утверждении проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию;

 3) в утверждении отчета об итогах выпуска ценных бумаг, содержащего заведомо недостоверную информацию;

 4) в размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

 5. Проспект эмиссии должен содержать краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и финансовом консультанте эмитента, а также об иных лицах, подписавших проспект; краткие сведения об объеме, о сроках, порядке и об условиях размещения эмиссионных ценных бумаг; основную информацию о финансово-экономическом состоянии эмитента и факторах риска; подробную информацию об эмитенте; сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента; и т.д. Соответственно, недостоверная информация в проспекте эмиссии искажает эти сведения.

 6. Проспект ценных бумаг хозяйственного общества утверждается советом директоров (наблюдательным советом) или органом, осуществляющим в соответствии с федеральными законами функции совета директоров (наблюдательного совета) этого хозяйственного общества. Проспект ценных бумаг юридических лиц иных организационно-правовых форм утверждается лицом, осуществляющим функции исполнительного органа эмитента, если иное не установлено федеральными законами. Проспект должен быть подписан лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа эмитента, его главным бухгалтером (иным лицом, выполняющим его функции), подтверждающими тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте ценных бумаг. Проспект также должен быть подписан аудитором, а в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, независимым оценщиком, подтверждающими достоверность в указанной ими части проспекта. В случаях публичного размещения и (или) публичного обращения эмиссионных ценных бумаг проспект ценных бумаг должен быть подписан финансовым консультантом на рынке ценных бумаг, подтверждающим тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте, за исключением части, подтверждаемой аудитором и (или) оценщиком. В случае выпуска облигаций с обеспечением лицо, предоставившее обеспечение, обязано подписать проспект, подтверждая тем самым достоверность информации об обеспечении (ст. 22.1 федерального закона "О рынке ценных бумаг").

 7. Утверждение проспекта эмиссии с недостоверными сведениями как форма злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг представляет собой установленную нормативными актами и описанную выше процедуру одобрения проспекта при осознании участвующих в ней лиц того, что проспект содержит недостоверные сведения.

 8. Предметом третьей формы злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг выступает содержащий заведомо недостоверную информацию отчет об итогах выпуска ценных бумаг. Отчет должен содержать следующую информацию: дату начала и окончания размещения ценных бумаг; фактическую цену их размещения; количество размещенных ценных бумаг; общий объем поступлений за них. Недостоверная информация в отчете состоит, например, в неверном определении фактической цены размещенных ценных бумаг, в неверном указании количества размещенных ценных бумаг, объема поступлений за них и т.д.

 9. Под утверждением отчета об итогах выпуска ценных бумаг понимают установленную нормативными документами процедуру одобрения проведенной эмиссии органом управления эмитента. Виновные осознают, что отчет содержит недостоверные сведения.

 10. Четвертая форма заключается в размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

 Для регистрации выпуска эмитент обязан представить в регистрирующий орган: заявление на регистрацию; решение о выпуске ценных бумаг; документы, подтверждающие соблюдение эмитентом требований законодательства РФ, определяющих порядок и условия принятия решения о размещении ценных бумаг, и других требований, соблюдение которых необходимо при осуществлении эмиссии ценных бумаг, и в случае, если регистрация выпуска должна сопровождаться регистрацией проспекта ценных бумаг; сам проспект.

 Регистрирующий орган обязан осуществить государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг или принять мотивированное решение об отказе в государственной регистрации в течение 30 дней с даты получения документов.

 11. На основании изложенного под размещением эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, понимают размещение ценных бумаг, в отношении которого:

 1) эмитенты не обращались за государственной регистрацией в регистрирующий орган;

 2) обратились за государственной регистрацией, но разместили эмиссионные ценные бумаги, не дожидаясь решения регистрирующего органа;

 3) получили от регистрирующего органа отказ в регистрации выпуска ценных бумаг.

 12. Для оконченного преступления необходимо, чтобы любая из четырех указанных в законе форм деяния повлекла за собой причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. В соответствии с законом, крупным признается ущерб, превышающий 1 млн. руб.

 13. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной.

 14. Субъектом преступления выступают руководители эмитентов - юридических лиц, органов исполнительной власти или органов местного самоуправления: члены совета директоров, правления или органов управления эмитента, главные бухгалтеры, аудитор, оценщик, финансовый консультант на рынке ценных бумаг, и др.

 15. В ч. 2 комментируемой статьи предусмотрены квалифицирующие признаки.

 Статья 185.1. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

 1. Потерпевшими по составу являются инвесторы и (или) контролирующий орган.

 2. Под инвесторами следует понимать физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги.

 3. Контролирующим органом на рынке ценных бумаг выступает Федеральная служба по финансовым рынкам (см. Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 317//СЗ РФ. 2004. N 27. Ст. 2780).

 4. Объективная сторона. Деяние представлено следующими формами (см. Федеральный закон от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг"//РГ. 1999. 11 марта):

 1) злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами;

 2) предоставление заведомо неполной информации;

 3) предоставление заведомо ложной информации.

 5. Злостное уклонение от предоставления информации:

 1) заключается в умышленном непредставлении информации профессиональным участником рынка ценных бумаг (его представителем) инвестору или контролирующему органу в случаях, когда такое представление обязательно;

 2) оно является злостным.

 О злостном характере уклонения свидетельствует, например, невыполнение неоднократно предъявлявшихся требований; создание препятствий для контактов с инвесторами или контролирующим органом; и т.д.

 6. Предоставление заведомо неполной информации. В этом случае требуемая информация представляется инвестору или контролирующему органу не в полном объеме. Часть информации утаивается, скрывается.

 7. Предоставление заведомо ложной информации имеет место тогда, когда инвестору или контролирующему органу представляется сфальсифицированная, не соответствующая действительности информация.

 8. Подделка документов, в которых содержится информация, не охватывается составом ст. 185.1 УК и требует дополнительной квалификации по ст. 292 или по ст. 327 УК.

 9. Для оконченного преступления необходимо, чтобы любая из указанных в законе форм деяния повлекла за собой причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. В соответствии с законом крупным признается ущерб, превышающий 1 млн. руб.

 10. Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел.

 11. Субъектом преступления является представитель профессионального участника рынка ценных бумаг. Привлечению к уголовной ответственности подлежат руководители и работники предприятий, учреждений, организаций, осуществляющие указанные виды деятельности.

 Субъектом преступления могут быть также владельцы ценных бумаг, владеющие более 20% ценных бумаг одного вида одного эмитента - физические лица и представители юридических лиц; эмитенты - представители юридических лиц или органов исполнительной власти, органов местного самоуправления. Последние лица, признаваемые должностными, могут, при наличии необходимости, дополнительно привлекаться к уголовной ответственности за должностные преступления.

 Статья 186. Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

 1. Предметом преступления выступают:

 1) поддельные банковские билеты Центрального банка РФ;

 2) поддельная металлическая монета;

 3) поддельные государственные или другие ценные бумаги в валюте РФ или в иностранной валюте;

 4) поддельная иностранная валюта.

 2. Банковские билеты наряду с металлической монетой являются наличными деньгами Российской Федерации, представляют собой безусловное обязательство Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Достоинство банковских билетов и металлической монеты может быть любым.

 К металлической монете относятся и монеты, изготовленные из драгоценных металлов, золотые, серебряные, платиновые, если они выпускаются в обращение и не изъяты из него.

 3. Понятие ценных бумаг дается в ст. 142 ГК. По составу не имеет значения, кем обеспечивается ценная бумага - государством, какой-либо организацией, частным лицом, и в какой валюте эта бумага выражена - в рублях, долларах и т.д. К ценным бумагам относят государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и др.

 4. К иностранной валюте относятся денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе государств, а также изъятые и изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

 5. Указанные предметы должны обладать совокупностью следующих признаков:

 1) подделываться могут только находящиеся в обращении деньги и ценные бумаги, или же изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обязательному обмену на деньги или ценные бумаги, находящиеся в обращении;

 2) предметы должны быть поддельными, т.е. фальшивыми, ненастоящими. Способ подделки квалифицирующего значения не имеет;

 3) уровень подделки должен быть достаточно высок.

 Поддельные деньги, валюта, ценные бумаги должны быть похожими на настоящие по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам настолько, что могут находиться в обращении хотя бы какое-то время.

 6. Подделка денег, не находящихся в обращении, а равно имеющих лишь коллекционную ценность, и последующий сбыт их под видом настоящих, не могут быть расценены как фальшивомонетничество и влекут ответственность по ст. 159 УК.

 7. Как мошенничество должны расцениваться и случаи сбыта грубо подделанных денежных знаков, когда подделку можно отличить с первого взгляда. В таких случаях виновный рассчитывает, как правило, на индивидуальные особенности лица, которому сбывается подделка (плохое зрение, состояние сильного опьянения) или на особые обстоятельства сбыта подделки (в темное время суток, когда нет возможности разглядеть купюру).

 8. Объективную сторону состава преступления составляют две самостоятельные формы:

 1) изготовление в целях сбыта;

 2) сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

 9. Под изготовлением понимают полную или частичную подделку предметов преступления.

 10. Под сбытом понимают любые формы отчуждения поддельных денег или ценных бумаг.

 11. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. 30 и 186 УК.

 12. Преступление считается оконченным, когда с целью последующего сбыта изготовлена хотя бы одна поддельная ценная банкнота или монета, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки; сбыт - когда хотя бы один фальшивый денежный знак отчужден.

 13. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Для изготовления должна быть установлена цель сбыта.

 14. Субъект преступления - лицо, достигшее 16 лет.

 15. В ч. 2 предусмотрен квалифицирующий признак - совершение деяния в крупном размере, понятие которого дано в примечании к ст. 169 УК.

 16. В ч. 3 особо квалифицирующим признаком преступлений, указанных в ч. 1 и ч. 2 статьи, признано совершение преступления организованной группой.

 Статья 187. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов

 1. Предметом преступления могут быть:

 1) поддельные кредитные карты;

 2) поддельные расчетные карты;

 3) поддельные иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

 2. Расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет ее держателю, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом.

 Кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет ее держателю, согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом.

 3. К платежным документам, не являющимся ценными бумагами, следует относить документы, позволяющие произвести как наличные, так и безналичные расчеты. Примерами могут служить чеки, банковские тратты, платежные поручения и др.

 4. По ст. 187 УК платежные документы должны обладать теми же качествами предмета, что и по ст. 186.

 5. Объективная сторона состоит в двух самостоятельных формах:

 1) изготовлении с целью сбыта поддельных платежных документов;

 2) их сбыте.

 6. Преступление считается оконченным в момент изготовления хотя бы одного документа или в момент его сбыта.

 7. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

 8. При сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, лицом, их не изготавливавшим, необходимо осознание факта поддельности предмета преступления.

 9. Субъект преступления - лицо, достигшее 16 лет.

 10. В ч. 2 предусмотрено ужесточение уголовного наказания, если деяние совершено организованной группой.

 11. Состав не охватывает присвоение средств по поддельным платежным документам и причинение вреда собственнику этих средств. Оно должно дополнительно квалифицироваться как хищение.

 Статья 188. Контрабанда

 1. Статья 188 УК предусматривает два вида контрабанды: менее опасный, включенный в ч. 1 ст. 188 УК, и более опасный, который определяется ч. 2 этой статьи. Разграничение между названными видами контрабанды происходит по предмету - незаконно перемещаемым через границу ценностям, и по одному из элементов объективной стороны - размеру этих ценностей. По ч. 1 деяние должно быть совершено в крупном размере; для более опасного вида контрабанды это не является обязательным условием.

 2. Предметом контрабанды, наказуемой по ч. 1, выступают любые товары и иные предметы, кроме тех, которые указаны в ч. 2 статьи. Чаще других в качестве контрабанды перевозятся валюта, ювелирные ценности, часы, техника различного назначения и др.

 3. Предметом контрабанды, наказуемой по ч. 2, выступают предметы, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через границу РФ: наркотические средства; вещества психотропные; сильнодействующие; ядовитые; отравляющие; взрывчатые; радиоактивные; и т.д.

 4. Объективная сторона преступлений, предусмотренных ч. 1 и ч. 2 ст. 188 УК, совпадает полностью, за исключением одного признака - размера перемещаемых ценностей, и заключается в незаконном перемещении предметов преступления через таможенную границу Российской Федерации. По ч. 1 перемещение должно происходить в крупном размере.

 5. Формы незаконного перемещения:

 1) перемещение помимо таможенного контроля;

 2) перемещение с сокрытием от таможенного контроля;

 3) перемещение с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;

 4) перемещение, сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

 6. Местом совершения преступления признаются таможенная территория и таможенная граница.

 7. Субъективная сторона контрабанды характеризуется прямым умыслом.

 8. Субъектом контрабанды может быть физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

 9. Часть 3 содержит квалифицирующие признаки к обоим видам контрабанды:

 1) совершение деяния должностным лицом с использованием своего служебного положения - п. "б" ч. 3 ст. 188 УК;

 2) совершение деяния с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, - п. "в" ч. 3 ст. 188 УК.

 10. В ч. 4 предусмотрено ужесточение наказания, если контрабанда совершена организованной группой.

 Статья 189. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

 1. Объективная сторона преступления заключается в одном из следующих действий:

 1) незаконном экспорте сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации;

 2) передаче лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю упомянутых предметов;

 3) незаконном выполнении этим лицом работ для иностранной организации или ее представителя;

 4) незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль (при отсутствии признаков преступлений, предусмотренных статьями 188 и 275 УК).

 2. Две первые формы преступления объединяются предметом преступного посягательства. В качестве него выступают: сырье; материалы; оборудование; технологии; научно-техническая информация.

 Все эти предметы должны одновременно обладать следующими признаками:

 1) они могут быть использованы при создании вооружения и военной техники (ч. 1 ст. 189 УК) или оружия массового поражения, средств его доставки (ч. 3 ст. 189 УК);

 2) в отношении них должен быть установлен экспортный контроль.

 3. Сырье представляет собой вещества и материалы естественного происхождения, служащие основным компонентом при создании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.

 4. Материалы объединяют остальные компоненты создаваемого вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.

 5. Оборудование есть специально созданные системы и приспособления, позволяющие перерабатывать исходные компоненты (сырье и материалы) с использованием соответствующих технологий в конечный продукт - вооружение и военную технику или оружие массового поражения, средства его доставки.

 6. Под технологиями понимают всю совокупность специальной информации, которая требуется для разработки, производства и использования (применения) любого вида вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.

 7. Научно-техническая информация включает материальные носители информации (чертежи, копии, оригиналы различных документов, опытных образцов, схемы, диаграммы, модели и др.) о любых стадиях разработки, производства и использовании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки.

 8. Экспортный контроль представляет собой комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного законодательством России порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (ст. 1 Федерального закона от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле"//СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3774).

 Номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военной техники, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и наиболее опасных видов оружия, определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ (см., например: Указ Президента РФ от 8 августа 2001 г. N 1005 "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль"//РГ. 2001. 11 авг. С. 13-14).

 9. Под экспортом понимаются любые виды вывоза сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки, с таможенной территории России за границу без обязательства об обратном ввозе.

 10. По всем видам предмета преступления незаконным считается экспорт без лицензии на него и в нарушение порядка экспортного контроля.

 11. Под передачей лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации следует понимать незаконные действия в любой форме, результатом которых стало обладание указанными предметами иностранной организацией или ее представителем. В данном случае вывоз предметов преступления, как правило, отсутствует; передача осуществляется на территории РФ. В то же время под передачу подпадает и временный вывоз сырья, материалов, и т.п. за пределы России, без признаков экспортной операции.

 12. Для квалификации преступления не имеет значения характер иностранной организации и то, в каком именно государстве она находится. Под представителями иностранной организации следует понимать ее руководителей или лиц, уполномоченных совершать действия от имени организации.

 13. Незаконное выполнение работ для иностранной организации или ее представителя - это производство любых работ, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки. К таким работам относится, например, создание, дооборудование и модернизация объектов, предназначенных для производства, размещения, ремонта, эксплуатации и боевого применения и (или) уничтожения (утилизации) вооружения и военной техники, и т.п. Работы незаконны, поскольку производятся в нарушение установленного законом порядка их производства.

 14. Незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю состоит в незаконной предпринимательской деятельности в виде обучения, мероприятий по повышению квалификации, практической подготовки кадров, консультирования, проверки работы, ремонта, модернизации указанных выше оружия, техники, средств их доставки. В военно-техническом сотрудничестве к услугам могут быть отнесены, например, обучение разработке, производству, эксплуатации, боевому применению, ремонту, модернизации и обслуживанию вооружения и военной техники; подготовка и обучение военных и военно-технических кадров иностранных государств; услуги инвестиционного, маркетингового, рекламного и иного характера; и т.д.

 15. В деянии виновного не должны присутствовать признаки преступлений, предусмотренных ст. 188 и 275 УК.

 16. Преступление считается оконченным в момент совершения любого из указанных в диспозиции статьи деяний.

 17. Субъективная сторона выражается в прямом умысле.

 18. Субъект преступления - лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

 19. В ч. 2 статьи предусмотрен квалифицирующий признак - совершение преступления группой лиц по предварительному сговору.

 20. В ч. 3 статьи содержится квалифицирующий признак к деяниям, предусмотренным ч. 1, - организованная группа, и описанные в ч. 1 деяния, если они совершены в отношении предметов, работ или услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

 Статья 190. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран

 1. Нормативный материал: Закон РФ от 15 апреля 1993 г. N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей" (РГ. 1993. 15 мая); Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. N 64-ФЗ "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации" (СЗ РФ. 1998. N 16. Ст. 1799); постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 1999 г. N 12-П "По делу о проверке конституционности Федерального закона от 15 апреля 1998 г. "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации"" (СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3989); постановление Правительства РФ от 11 марта 2001 г. N 174 о мерах по реализации упомянутого выше Федерального закона от 15 апреля 1998 г. (СЗ РФ. 2001. N 12. Ст. 1102) и др.

 2. Предметами ст. 190 УК являются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ и зарубежных стран, перечисленные в диспозиции статьи, а именно предметы художественного, исторического, археологического достояния - возвращение которых обязательно на территорию России в соответствии с законодательством.

 3. К предметам художественного достояния закон относит художественные ценности, в том числе: картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов; оригинальные культурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; и др.

 4. Предметы исторического достояния - это исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства).

 5. Предметами археологического достояния закон считает предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок.

 6. В качестве предмета преступления могут выступать и предметы, которые могут быть вывезены за пределы Российской Федерации, и предметы, вывоз которых запрещен (кроме случаев временного вывоза).

 7. Обязательному возвращению в Россию безусловно подлежат следующие законно вывезенные за ее пределы предметы культурного достояния:

 1) движимые предметы, отнесенные к особо ценным объектам культурного наследия РФ, независимо от времени их создания;

 2) движимые предметы, независимо от времени их создания, охраняемые государством и внесенные в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательством РФ;

 3) культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ;

 4) культурные ценности, созданные более 100 лет назад, если иное не предусмотрено законом.

 Указанные предметы лишь на определенное время могут быть вывезены за пределы Российской Федерации.

 8. В соответствии с порядком вывоза культурных ценностей из Российской Федерации и возвращения их обратно заявленные к вывозу или временному вывозу с территории РФ культурные ценности подлежат обязательной экспертизе. Экспертиза осуществляется по заявлению собственника культурных ценностей либо уполномоченного им лица, представляемому в Федеральное агентство по культуре и кинематографии.

 9. Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в установленный срок на территорию России указанных выше предметов.

 Под невозвращением культурных ценностей понимают оставление их на территории иностранного государства по истечении обусловленного договором срока. Срок этот устанавливается в свидетельстве на право вывоза и в договоре о возврате временно вывезенных культурных ценностей, который заключается между организацией или лицом, вывозящими ценности, и их владельцами (государством в лице его учредителей, организацией, другим владельцем). Интересы владельца представляет федеральная служба по сохранности культурных ценностей.

 10. Преступление окончено с момента несовершения действий, которые лицо должно было совершить.

 11. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

 12. Если лица, ответственные за возвращение ценностей, еще до их вывоза преследовали цель присвоения ценностей на территории иностранного государства, ответственность наступает за хищение.

 13. Субъектом преступления может быть любое лицо (частное, руководитель организации), ответственное за возвращение предметов культурного достояния в Россию.

 Статья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

 1. Нормативный материал к статье: Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (СЗ РФ. 1998. N 13. Ст. 1463), Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859).

 2. Предмет преступления:

 1) драгоценные металлы;

 2) природные драгоценные камни;

 3) жемчуг.

 3. О понятии драгоценных металлов см.  комментарий к ст. 181.

 4. Драгоценные камни - это алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, установленном Правительством РФ (см. разд. VII Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55//СЗ РФ. 1998. N 4. Ст. 482).

 Природные драгоценные камни могут находиться в сыром необработанном виде; в сыром необработанном виде, но после классификации или аттестации, по итогам которых они отсортированы и оценены; в обработанном виде - в виде ограненных вставок для ювелирных изделий, которые еще не сертифицированы, в виде полуфабрикатов и изделий технического назначения; в рекуперированном (извлеченном из инструмента) виде; и т.д.

 Ограненные природные драгоценные камни, прошедшие сертификацию, к предмету преступления, предусмотренного ст. 191 УК, не относятся.

 5. Ювелирными изделиями, которые исключены из понятия природных драгоценных металлов и камней, а также жемчуга, являются украшения различных видов и предназначения (кольца, серьги, браслеты, цепи, броши, колье и т.п.). Бытовые предметы, также не выступающие по составу предметом преступления, это - предметы, предназначенные для сервировки стола, украшения помещений (курительные, парфюмерные и бритвенные принадлежности), денежные знаки, находящиеся в обращении на территории России или других стран, часы, зубные протезы и диски для зубопротезирования; предметы культа, предназначенные для проведения различных религиозных обрядов и ритуалов, юбилейные и иные знаки и медали и т.п.

 Под ломом ювелирных и бытовых изделий понимают непригодные в силу каких-либо дефектов для использования по прямому назначению подобные изделия.

 6. Объективная сторона заключается в незаконном обороте предмета преступления. Оборот признается незаконным, если нарушает порядок владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, установленный законами и другими нормативными актами, и противоречит установленному порядку их хранения, перевозки или пересылки.

 7. Деяние может выражаться:

 1) в совершении сделки, связанной с предметами преступления;

 2) в их незаконном хранении;

 3) в их незаконной перевозке;

 4) в их незаконной пересылке.

 8. Добыча и производство драгоценных металлов и драгоценных камней могут осуществляться только юридическими лицами. Соответственно сделки с драгоценными металлами или драгоценными камнями, добытыми или произведенными физическим лицом, всегда незаконны. Так же решается вопрос о сделках, совершенных с драгоценными металлами или драгоценными камнями, добытыми или произведенными юридическими лицами, не имеющими лицензии на эти действия.

 Преступны также сделки с сырьем, содержащим драгоценные камни или металлы; с драгоценными металлами, не прошедшими аффинаж, с необработанными несортированными драгоценными камнями и т.д.

 Возможно привлечение виновных лиц к ответственности по анализируемой статье, если сделки совершены в нарушение приоритетного порядка пополнения государственных фондов драгоценных камней и драгоценных металлов Российской Федерации и ее субъектов и приоритетного порядка, установленного для продажи уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, и уникальных драгоценных камней.

 9. Подчас под видом бриллиантов продаются полудрагоценные искусственные фианиты и цирконы или чешское свинцовое стекло, а под видом драгоценного металла - медь и т.п. Поскольку продавец сознает, что продаваемые им под видом драгоценных камень или металл не являются таковыми, он привлекается к уголовной ответственности по ст. 159 УК за мошенничество. Покупатель несет ответственность по правилам о фактической ошибке: по ст. 30, ст. 191 УК (покушение на незаконную покупку природного драгоценного камня).

 10. Незаконные хранение, перевозка или пересылка предмета преступления являются формами незаконного оборота драгоценных металлов или драгоценных камней, если они совершаются лицами, незаконно владеющими указанными предметами.

 11. Под хранением понимают любые действия виновного, связанные с нахождением у него предмета преступления.

 Согласно правилам учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, хранение перечисленных ценностей осуществляется в организациях таким образом, чтобы была обеспечена сохранность их при производстве, переработке, использовании, эксплуатации и транспортировке. Хранение осуществляется в помещениях, отвечающих специальным требованиям по технической укрепленности и оборудованию средствами охранной и пожарной сигнализации, устанавливаемым федеральными органами исполнительной власти в соответствии с законодательством РФ.

 12. Под перевозкой драгоценных металлов и камней следует понимать их перемещение любым видом транспорта с одного места на другое при непосредственном участии виновного.

 13. Пересылка предметов преступления также предполагает их перемещение с одного места на другое; однако виновный уже не участвует в этом перемещении, используя средства связи и сообщения.

 14. Преступление считается оконченным с момента совершения деяния.

 15. Субъективная сторона выражается в прямом умысле.

 16. Субъектом преступления может выступать любое лицо, достигшее 16 лет, в том числе руководители организаций, осуществляющих добычу, производство, аффинаж драгоценных металлов и драгоценных камней.

 17. Хищение драгоценных металлов или драгоценных камней требует дополнительной квалификации, если после хищения был совершен незаконный оборот названных предметов.

 18. Часть 2 устанавливает повышенную ответственность, если преступление совершено: в крупном размере; группой лиц по предварительному сговору, организованной группой.

 19. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК.

 Статья 192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней

 1. Предмет преступления - драгоценные металлы и драгоценные камни. Эти ценности могут быть: добыты из недр; получены из вторичного сырья; подняты и найдены.

 2. Добытыми из недр драгоценными металлами признаются извлеченные из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений металлы в виде концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.

 Добытые из недр драгоценные камни - это камни, извлеченные из коренных, россыпных и техногенных месторождений.

 3. Вторичное сырье - это лом и отходы переработки минерального сырья, содержащие драгоценные камни и металлы.

 4. Под поднятыми и найденными драгоценными металлами и драгоценными камнями понимают самородки драгоценных металлов и драгоценных камней.

 5. Объективная сторона преступления - это деяние, выражающееся в двух самостоятельных формах: уклонение от обязательной сдачи предмета преступления на аффинаж; уклонение от обязательной продажи государству предмета преступления.

 Деяние в обеих формах должно быть совершено в крупном размере.

 6. Предметом первой формы преступного деяния могут выступать только драгоценные металлы, поскольку аффинаж представляет собой процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам.

 7. Уклонение от обязательной сдачи на аффинаж нарушает установленный законодательством порядок производства драгоценных металлов. Он состоит в следующем: добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

 8. Уклонение совершено в крупном размере, если стоимость драгоценного металла, не сданного на аффинаж, превышает 250 тыс. руб. (примечание к ст. 169).

 9. Вторая форма преступления, предусмотренного ст. 192 УК, - уклонение от обязательной продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней, с вступлением в силу Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (30 апреля 1998 г. - день официального опубликования Закона) утратила свое значение, поскольку современное законодательство не устанавливает обязательности продажи добытых, произведенных, поднятых или найденных драгоценных металлов или драгоценных камней государству.

 10. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 11. Субъект преступления - руководитель организации, добывающей или производящей в установленном законом порядке драгоценные металлы или драгоценные камни.

 Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

 1. Предметом преступления выступают средства в иностранной валюте, которые подлежат в соответствии с законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный российский банк.

 К иностранной валюте относятся:

 а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые и изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

 б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

 2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, филиалы, представительства и иные подразделения вышеуказанных юридических лиц, находящиеся за пределами территории РФ (резиденты), могут иметь счета в иностранной валюте. Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте устанавливает Центральный банк РФ.

 3. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле", обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты (или валюты Российской Федерации), причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

 4. Объективная сторона состава заключается в невозвращении в крупном размере валютной выручки из-за границы, неперечислении их в российский банк.

 5. Для квалификации преступления не имеет значения, каким образом предприятие распоряжалось валютной выручкой за пределами России.

 Хищение средств в иностранной валюте не охватывается составом, предусмотренным ст. 193 УК.

 6. Деяние наказуемо в уголовном порядке, если совершено в крупном размере, т.е. если сумма невозвращенных средств превышает 5 млн. руб.

 7. Преступление окончено с момента невозвращения средств.

 8. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 9. Субъект преступления - руководитель организации.

 Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

 1. Предметом преступления выступают таможенные платежи, к которым относятся:

 1) ввозная таможенная пошлина;

 2) вывозная таможенная пошлина;

 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

 5) таможенные сборы.

 2. Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом. Сроки уплаты платежей определены в Таможенном кодексе РФ.

 В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, решение о которой принимается таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление.

 3. Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Она определяется декларантом самостоятельно на основе достоверной и документально подтвержденной информации (см., например: приказ Государственного таможенного комитета РФ от 19 мая 2004 г. N 590 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации"//РГ. 2004. 23 июня).

 4. Объективная сторона состава состоит в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере.

 5. Уклонение состоит в умышленной неуплате таможенных платежей по истечении установленных на это сроков. Формы уклонения могут быть различными (занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров, прямой отказ от уплаты, перемена места жительства, игнорирование уведомлений о необходимости уплаты и т.д.).

 6. Крупный размер налицо, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. руб.

 7. Преступление считается оконченным в момент совершения деяния.

 8. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 9. Субъектом преступления выступает как физическое лицо, обязанное уплачивать таможенные платежи, так и представители (руководители и главные бухгалтеры) организации, с которой взимаются таможенные платежи.

 10. В ч. 2 предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере (более 1,5 млн. руб.).

 Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве

 1. Под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (см. ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве")//СЗ РФ. 2002. N 43. Ст. 4190).

 Неспособность удовлетворить требования кредиторов и (или) исполнить обязанность по уплате налицо, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены гражданином или юридическим лицом в течение определенного срока с момента наступления даты их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), кроме выше указанного, необходим еще один признак: сумма обязательств гражданина должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества.

 2. Деяния (ст. 195 УК) совершаются при банкротстве, если оно состоялось, подтверждено в установленном законом порядке арбитражным судом. Решение о признании должника банкротом и, одновременно, об открытии конкурсного производства, принимается арбитражным судом по результатам рассмотрения дела о банкротстве.

 3. Деяния совершаются в предвидении банкротства, если наличествуют обстоятельства, очевидно свидетельствующие о том, что должник будет не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) осуществить уплату обязательных платежей в установленный срок. В этом случае должник вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом.

 Общим для всех видов должников (кроме кредитных организаций) признаком банкротства является неисполнение им каких-либо своих обязательств в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. О ситуации "предвидение банкротства", таким образом, можно вести речь до истечения этих трех месяцев. В любом случае для наличия возможной уголовной ответственности необходимо осознание должником того факта, что они не смогут выполнить свои обязательства в установленный срок.

 4. Объективная сторона преступления по ч. 1 может быть выражена в следующих формах:

 1) сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе;

 2) передача имущества в иное владение;

 3) отчуждение имущества;

 4) уничтожение имущества;

 5) сокрытие документов, отражающих экономическую деятельность;

 6) их уничтожение;

 7) их фальсификация.

 Все они должны причинить крупный ущерб.

 5. Предметом неправомерных действий при банкротстве, относящихся к имуществу, имущественным обязательствам, сведениям об имуществе, выступают:

 1) имущество;

 2) имущественные обязательства;

 3) сведения либо информация об имуществе.

 К имуществу относятся вещи, включая деньги, валютные ценности, ценные бумаги, и имущественные права.

 К имущественным обязательствам следует относить обязательства, по которым определенное действие (передача имущества, выполнение работы, уплата денег и т.п.) должно быть совершено в пользу предприятия-должника (банкрота). Ими считаются договоры купли-продажи, мены, дарения, возмездного оказания услуг, перевозки, заема и кредита и т.д.

 Сведения либо информация об имуществе могут касаться размера, местонахождения, состояния, идентификационных знаков и т.д. имущества и быть выражены в устной форме, в кино-, фото-, видеоматериалах; они могут храниться в компьютерной сети и т.п.

 6. Под сокрытием имущества, имущественных обязательств, сведений об имуществе понимают их утаивание различными способами.

 7. Передача имущества в иное владение - это временная переуступка права пользования им.

 8. Отчуждение имущества включает в себя все формы возмездного и безвозмездного от него избавления (продажу, обмен, дарение и т.д.).

 9. Под уничтожением имущества понимают приведение его в полную негодность, или в такое состояние, когда восстановление имущества экономически нецелесообразно.

 10. Предметом неправомерных действий при банкротстве могут выступать бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность: балансы предприятий, приходно-расходные кассовые ордера, ведомости, доверенности, кассовые книги, расписки, акты инвентаризаций, платежные поручения, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и другие. Неправомерные действия здесь могут выражаться в сокрытии названных документов, в их уничтожении или фальсификации.

 11. Обязательным элементом любых неправомерных действий при банкротстве по ч. 1 ст. 195 УК является крупный ущерб. Его понятие дано в примечании к ст. 169 УК.

 12. Субъективная сторона по ч. 1 характеризуется прямым и косвенным умыслом.

 13. Если лицо, скрывая имущество, преследует цель его присвоения, его действия должны квалифицироваться как хищение.

 14. Субъект преступления по ч. 1 - руководитель или собственник организации-должника либо индивидуальный предприниматель.

 15. Часть 2 объединяет два самостоятельных преступных деяния, причинивших крупный ущерб:

 1) неправомерное удовлетворение несостоятельным должником имущественных требований отдельных кредиторов заведомо в ущерб другим кредиторам;

 2) принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам.

 16. Оба преступления посягают на порядок удовлетворения требований кредиторов, которые подлежат удовлетворению в следующей очередности: в первую очередь - требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о взыскании алиментов для индивидуальных предпринимателей; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторским договорам; в третью очередь удовлетворяются требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего должнику имущества; в четвертую - погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; в пятую - производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом. Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. При недостаточности взысканной суммы для полного удовлетворения всех требований кредиторов соответствующей очереди эти требования удовлетворяются пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению (см. ст. 25, 64 ГК).

 17. Неправомерное удовлетворение требований кредиторов может выражаться в различных действиях, в зависимости от того, возбуждено или нет производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

 В первом случае вводится наблюдение, затем - финансовое оздоровление, управление, конкурсное производство. Все сделки по удовлетворению требований отдельных кредиторов, совершаемые на этих этапах руководителем или собственником организации-должника или индивидуальным предпринимателем, преступны при наличии крупного ущерба.

 Если производство по делу о несостоятельности (банкротстве) еще не возбуждено, преступными, при наличии других признаков, являются:

 1) нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов или игнорирование требований привилегированных кредиторов с поочередным удовлетворением требований всех остальных и т.д.;

 2) нарушение пропорциональности удовлетворения требований кредиторов одной очереди;

 3) нарушение законодательного положения об удовлетворении требований кредиторов следующей очереди после полного погашения требований предыдущей очереди и др.

 18. По составу должно быть установлено, что деяние совершается в ущерб другим кредиторам, поскольку конкурсной массы недостаточно для удовлетворения требований кредиторов всех очередей.

 19. В результате совершения преступления должен быть причинен крупный ущерб. Его понятие дано в примечании к ст. 169 УК.

 20. Преступление считается оконченным с момента причинения ущерба.

 21. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной.

 22. Субъект преступления здесь совпадает с субъектом ч. 1 ст. 195 УК.

 23. Принятие неправомерного удовлетворения имущественных требований кредитором означает различные формы получения исполненного обязательства одним из кредиторов несостоятельного должника (зачисление денег на счет кредитора, принятие им имущества в счет долга и т.п.).

 24. Субъектом в этом случае выступает кредитор несостоятельного должника.

 Статья 196. Преднамеренное банкротство

 1. Объективная сторона преступления состоит в преднамеренном банкротстве, т.е. в создании или увеличении неплатежеспособности, причинившем крупный ущерб.

 2. Формы деяния заключаются в:

 1) создании неплатежеспособности;

 2) увеличении имеющейся неплатежеспособности.

 3. Формы и способы создания или увеличения неплатежеспособности могут быть различными.

 Лицо может, например, досрочно погасить все свои кредиторские и иные задолженности, или, напротив, представить кредиты или имущество в аренду физическим или юридическим лицам, которые заведомо не собираются его возвращать. Возможен перевод средств на счета других предприятий, с которых они снимаются. Преднамеренное банкротство может выразиться в получении кредитов под ведение какой-либо деятельности и в неосуществлении ее, и др.

 4. В результате преступления должен быть причинен крупный ущерб. Понятие последнего дано в примечании к ст. 169 УК.

 5. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной.

 6. Обязательный элемент субъективной стороны - личные интересы или интересы других лиц.

 7. Субъектом преднамеренного банкротства является руководитель или собственник коммерческой организации или индивидуальный предприниматель.

 8. Понятие субъекта преднамеренного банкротства сформулировано уже понятия субъекта неправомерных действий при банкротстве. Здесь не может быть субъектом не только руководитель или собственник некоммерческой организации в форме общественных или религиозных объединений, но и в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда.

 9. Хищение составом ст. 196 не охватывается и требует дополнительной квалификации.

 Статья 197. Фиктивное банкротство

 1. Объективная сторона преступления заключается в фиктивном банкротстве. Под ним понимают заведомо ложное объявление о несостоятельности, причинившее крупный ущерб.

 2. Объявление о несостоятельности заключается в подаче заявления в арбитражный суд.

 3. Оно должно быть ложным, т.е. не соответствовать действительности. Лицо на самом деле должно быть платежеспособным.

 4. Платежеспособность предприятия (равно как и неплатежеспособность) устанавливается на основе анализа баланса предприятия по коэффициентам:

 а) текущей ликвидности;

 б) обеспеченности собственными средствами;

 в) восстановления (утраты) платежеспособности.

 5. При расследовании дела по анализируемой статье необходимо проведение бухгалтерской или комплексной экспертизы.

 6. В результате совершения деяния должен быть причинен крупный ущерб. Его понятие дано в примечании к ст. 169 УК.

 7. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. При этом преследуется одна из двух указанных в диспозиции статьи целей:

 1) введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся им платежей, или скидки с долгов; либо

 2) неуплата долгов.

 При стремлении к первой цели виновный хочет отложить платежи, сделать более льготным порядок их уплаты, уменьшить их размер. Во втором случае виновный вовсе не собирается их производить.

 8. Субъектом деяния может быть руководитель или собственник коммерческой организации и индивидуальный предприниматель.

 Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

 1. Предметом преступления выступают: налоги; сборы.

 2. Под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1. ст. 8 НК РФ).

 3. В ст. 198 УК имеются в виду федеральные и региональные налоги, которые уплачиваются физическими лицами, - налог на доходы физических лиц, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.

 4. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ч. 2 ст. 8 НК).

 5. Объективная сторона преступления заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере.

 6. Уклонение представляет собой невыполнение виновным определенных норм налогового законодательства; действия и бездействие лица, подтверждающие его нежелание вносить обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

 7. Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон называет:

 1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;

 2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

 8. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

 Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1. ст. 80 НК).

 9. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

 10. Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в 5-дневный срок со дня прекращения их существования.

 В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК). Налоговая декларация подается также по налогу на добычу полезных ископаемых (ст. 345 НК).

 11. Понятие иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в законе не определено. Перечень этих документов зависит от вида налога или сбора.

 12. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, имеет место, когда лицо умышленно с целью неуплаты налогов (сборов) по истечении законодательно установленных сроков не подало декларацию или иные документы в соответствующий орган.

 13. Включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений состоит в умышленном указании в них любых не соответствующих действительности сведений, например, о размерах доходов и налоговых вычетов или льгот, о наличии факта государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о наличии лицензии на природопользование, и т.д.

 Сведения должны быть заведомо ложными, а не искаженными. Тем самым подчеркивается наличие достаточных для криминализации деяния (криминообразующих) признаков.

 14. Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер уклонения. Его понятие дано в примечании к ст. 198. Можно выделить две разновидности крупного размера налогов и (или) сборов:

 1) превышающая 300 тыс. руб. Граница в 300 тыс. руб. безусловно свидетельствует о совершении лицом налогового преступления независимо от времени, в течение которого происходило уклонение (оно может быть и менее трех финансовых лет), и той доли, которую реально составляют эти 300 тыс. руб. от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате;

 2) превышающая 100 тыс. руб. В этом случае, однако, необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

 Следует отметить, что диспозиция настоящей статьи такова, что вполне позволяет сделать и другие выводы из ее содержания, что должно быть сочтено недостатком законодательной техники.

 15. Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов и (или) сборов за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством. Общая сумма налога на доходы физических лиц уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 16. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 17. Субъектом преступления выступает физическое лицо, достигшее 16 лет, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное уплачивать с него налоги и (или) сборы. В том числе субъектом преступления может быть и индивидуальный предприниматель.

 18. В ч. 2 предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, если оно совершено в особо крупном размере, а именно:

 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1,5 млн. руб., независимо от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или

 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

 Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

 1. Предметом преступления выступают: налоги; сборы. И те, и другие уплачиваются организациями. Их понятия даны в  комментарии к ст. 198 УК.

 2. К организациям, о которых говорится в ст. 199 УК, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов, за исключением физических лиц.

 3. Объективную сторону преступления составляет уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере.

 4. Уклонение от уплаты налогов с организации наказуемо, когда оно совершено в крупном размере, если:

 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1,5 млн. руб. независимо от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или

 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

 5. Момент окончания преступления связывается с фактической неуплатой налогов в определенный срок, установленный налоговым законодательством. Для разных видов налогов он разный.

 6. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

 7. Субъект преступления - руководитель организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер; лица, фактически выполняющие их обязанности.

 8. О квалификации действий должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов и (или) сборов, см.  комментарий к ст. 198 УК.

 9. В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрено два квалифицирующих признака совершение деяния: группой лиц по предварительному сговору; в особо крупном размере.

 10. Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает:

 1) 7,5 млн. руб., независимо от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате;

 2) 2,5 млн. руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

 Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

 1. Законодатель произвел криминализацию общественно опасного деяния, которое ранее не считалось преступным, но о необходимости которой давно говорили и практики, и теоретики.

 2. Объективную сторону преступления составляет неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере. Деяние совершается путем бездействия.

 Обязанности налогового агента предусмотрены ст. 24 НК. В уголовном порядке наказуемо неисполнение не всех обязанностей, а только обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов. Порядок перечисления удержанных налогов установлен налоговым законодательством; для налоговых агентов он такой же, как и для налогоплательщика.

 3. Обязательным признаком состава является крупный размер неперечисленных налогов и (или) сборов. Его понятие определено в примечании к ст. 199 УК.

 4. Преступление считается оконченным с момента неисполнения конкретной обязанности - по исчислению, удержанию, или перечислению налогов и (или) сборов.

 5. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

 6. Обязательным признаком является личный интерес виновного в совершении преступления. В законе не раскрывается это понятие; оно может выражаться, например, в стремлении получить взаимную услугу, в корысти, в неприязни, в мести, и т.д.

 7. Субъект преступления - налоговый агент.

 8. В ч. 2 ст. 199.1 УК предусмотрен квалифицирующий признак совершение деяния в особо крупном размере. Его понятие приведено в примечании к ст. 199.

 Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

 1. Предметом преступления выступают:

 1) денежные средства;

 2) имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.

 Под недоимкой налоговое законодательство понимает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК).

 2. Объективную сторону преступления составляет сокрытие указанных денежных средств или имущества, совершенное в крупном размере.

 3. Под сокрытием предмета преступления следует понимать его утаивание различными способами с целью избежать выплат по недоимкам по налогам и (или) сборам. Виновный может, например, подделывать с этой целью бухгалтерские или иные документы (что в ряде случаев требует дополнительной квалификации); или передать имущество во временное пользование другим лицам (организациям); спрятать его вне пределов офиса или места жительства; и т.д.

 4. Сокрытие наказуемо, если совершено в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 (свыше 250 тыс. руб.).

 5. Преступление считается оконченным, если денежные средства или имущество сокрыто в крупном размере.

 6. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

 7. Субъект преступления - собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, либо индивидуальный предприниматель.

 Статья 200. Обман потребителей

 Утратила силу (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ)