7.2. Организация договорной работы при проведении операций по финансовому лизингу
Юридическое оформление лизинговой сделки. На этом этапе обязательно заключение двух основных договоров:
договора купли-продажи между лизингодателем и поставщиком;
договора финансового лизинга между лизингодателем и лизингополучателем.
Проблемы совершенствования механизма лизинговых сделок рассматриваются здесь преимущественно с учетом экономических интересов лизингополучателя, т.е. пользователя имущества или оборудования, взятого на условиях лизинга.
Договор купли-продажи имущества, передаваемого в лизинг, содержит следующие сведения: наименование и количество поставляемой продукции, качество и комплектность, цену и сумму договора, порядок отгрузки, расчетов, срок действия договора. В договоре записывается, что указанное в спецификации имущество заказчик покупает исключительно с целью передачи его конкретному лизингополучателю в рамках соглашения о лизинге. Договор купли-продажи подтверждает согласие поставщика на то, что заказчик передает свои обязательства берущей н лизинг стороне, а также на то, что заказчик передает все свои права (за исключением права собственности) берущему в лизинг и предоставляет ему право предъявлять свои претензии непосредственно поставщику. При этом какого-либо заметного влияния на изменение условий договора купли-продажи в своих интересах лизингополучатель не имеет.
Для финансовых взаимоотношений лизингодателя и лизингополучателя большое значение имеет дата приемки лизингополучателем оборудования в эксплуатацию. Он принимает оборудование и после его монтажа и ввода в эксплуатацию подписывает вместе с поставщиком и лизинговой компанией акт приемки оборудования. Образец типового акта приемки оборудования в эксплуатацию представлен в приложении 7.
Лизингополучатель в акте приемки может перечислить все замеченные в оборудовании недостатки и указать, что они не вызывают нарушения функционирования объекта лизинговой сделки и не влияют на обязанность уплатить лизинговые платежи. В этом случае поставщик в акте приемки указывает срок, не позднее которого он обязуется устранить обнаруженные недостатки. С даты составления акта приемки оборудования в эксплуатацию лизингополучатель обязан застраховать за свой счет принятое в лизинг оборудование. При этом в страховом полисе лизингодатель будет значиться как дополнительный страхователь и получатель страхового вознаграждения.
Параллельно с подготовкой договора купли-продажи лизингополучатель и лизингодатель подписывают договор лизинга — основной договор для оформления лизинговой сделки. Интересы сторон при заключении лизингового договора различны.
Основной задачей лизингодателя будут оценка способности лизингополучателя выполнить лизинговые платежи, а также оценка спроса на оборудование, чтобы выявить возможность повторной его сдачи в аренду или лизинг либо продажи в случае досрочного расторжения договора. Для лизингополучателя момент подписания лизингового договора означает полный отказ от альтернативных путей приобретения оборудования. Именно на момент заключения лизингового договора лизингополучатель должен быть уверен в эффективности проведения лизинговой сделки. Для этого организационными мерами по договорной работе к этому времени должно быть предусмотрено завершение расчетов сравнительной эффективности приобретения оборудования в лизинг или покупки его за счет банковского кредита.
Определение наиболее выгодного для лизингополучателя варианта приобретения оборудования в методическом плане — задача, хорошо разработанная в специальной литературе. Принятая в США методика вариантных расчетов эффективности лизинговых операций, изложенная в учебно-практическом руководстве «Финансовый менеджмент»1, предусматривает определенную последовательность действий, включая критерии оценки результатов. По мнению авторов руководства, ее можно считать вполне достаточной для большинства конкретно-практических хозяйственных ситуаций.
Однако эта методика рассчитана на широкомасштабное использование заложенных в налоговых системах зарубежных стран льгот. В отечественном же законодательстве таких льгот немного. Кроме того, нормы амортизационных отчислений по отечественному оборудованию занижены. Поэтому в указанном руководстве приводится примерный расчет затрат и платежей отечественного предприятия по финансовому лизингу оборудования в сравнении с расходами на его покупку в кредит. Расчет дается с учетом методических положений устаревшей Инструкции Госбанка СССР № 270 от 16 февраля 1970 г. «Оплата счетов бухгалтерского учета», где регламентируются положения о порядке отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете.
В связи с этим нами предлагается схема расчета сравнительной эффективности лизинговой сделки исходя из современной практики погашения амортизационных отчислений, уровня комиссионных и учетной ставки Центрального банка РФ.
____________________________
1 Финансовый менеджмент. Учебно-практическое руководство. — М.: Перспектива, 1993. — С. 173.
Приложение 7
АКТ ПРИЕМКИ ОБОРУДОВАНИЯ (ИМУЩЕСТВА) В ЭКСПЛУАТАЦИЮ
г.__________________ «___»___________ 200___г.
Место составления акта приемки ___________________________________________________
Время начала приемки ____________________________________________________________
Время окончания приемки _________________________________________________________
Комиссия в составе:_______________________________________________________________
(наименование лизингополучателя)
в лице __________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
________________________________________________________________________________
(наименование лизингодателя)
в лице __________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
________________________________________________________________________________
(наименование поставщика)
в лице __________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
Настоящим удостоверяем:
оборудование (имущество), принимаемое в лизинг, соответствует условиям, предусмотренным в договоре купли-продажи, заключенным между
____________________________________ и _________________________________________
(наименование лизингодателя) (наименование лизингополучателя)
от «__»__________ 200__г. №__, и у лизингополучателя отсутствуют претензии по качеству, комплектности и его работоспособности. Оборудование (имущество) подлежит оплате в соответствии с договором купли-продажи от «____»_____________200____г. № ____ в сумме
________________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Договор лизинга вступает в силу с момента подписания настоящего
Акта — «__» _________ 200__ г.
Гарантийное обслуживание осуществляется __________________________________________
(наименование поставщика)
Гарантийные обязательства составляют _________ месяцев с момента подписания Акта приемки.
Подписи членов комиссии:
Лизингодатель Лизингополучатель Поставщик
________________ _________________ _______________
(подпись) (подпись) (подпись)
МП МП МП
Примечание. В случае обнаружения недостатков в оборудовании (имуществе) составляется подробное описание выявленных дефектов и их характера и устанавливаются сроки их устранения или замены оборудования. Акт приемки подписывается только после устранения всех недостатков.
Например, стартовая стоимость объекта лизинга — 3 960 тыс. руб. Период полной амортизации — 12 месяцев, равномерно по месяцам. Учетная ставка ЦБ РФ — 48% годовых (январь 1997 г.). С учетом вышеуказанной ставки, амортизационных отчислений, а также комиссионных лизингодателя (например, в размере 12% годовых) и других расходов ежемесячные отчисления в покрытие издержек по оказанию кредитных и других услуг составят 5% в месяц от фактически задействованных финансовых средств.
Составим график лизинговых платежей (см. табл. 7.2). и определим общую сумму расходов лизингополучателя. Выявим преимущество получения оборудования по лизингу по сравнению с приобретением его за счет кредита под проценты на уровне учетной ставки Центробанка.
Таким образом, за весь период действия лизингового договора, предусматривающего полную амортизацию объекта лизинга в течение одного года, расходы лизингополучателя, распределенные на 12 месяцев, составили бы 5247 тыс. руб., причем на долю кредитных услуг пришлось бы 1287 тыс. руб., или 32,5% стоимости объекта лизинга (для сравнения — учетная ставка ЦБ РФ равна 48%), т.е. ниже ставки на 15,5 пункта, или 32,3%.
Фактически лизинг в российских экономических условиях более выгоден и перспективен, чем покупка оборудования в кредит, так как он существенно сокращает инвестиционные риски. Оборудование, взятое в лизинг, гораздо труднее использовать не по назначению, чем кредит. А в случае банкротства предприятия, получившего оборудование по лизингу, лизингодатель вообще ничего не теряет. Если кредитору, для того чтобы получить свои деньги, требуется пройти длительную процедуру банкротства, то принадлежащая лизингодателю высоколиквидная техника может быть им сразу же продана или передана другому лизингополучателю.
После того как лизингополучатель окончательно убедится в эффективности проведения лизинговой сделки, можно приступать к рассмотрению и заключению договора лизинга. Он заключается между владельцем имущества (лизинговой компанией) и лизингополучателем о предоставлении последнему во временное пользование для инвестиционных целей объекта финансового лизинга.
Для неискушенного в тонкостях лизинговой сделки лизингополучателя большой проблемой становится выбор формы лизингового договора. Дело в том, что законодательно утвержденной, общей для всех формы лизингового договора нет. Более того, сложилась порочная практика, когда крупные лизинговые компании сами разрабатывают типовые проекты договоров, которые лизингополучатель лишь подписывает. Подобная ситуация нередко приводит к лучшей юридической защите интересов лизингодателя, а права лизингополучателя ущемляются, в результате он несет материальные и финансовые потери.
В американской судебной практике известны случаи, когда явно односторонняя защита договором интересов лизингодателя приводила к тому, что сделку в судебном порядке признавали недействительной. В отечественной арбитражной практике подобных случаев не имеется. Однако это не означает, что порочная практика защиты преимущественно интересов лизингодателя при заключении договоров финансового лизинга отсутствует. Просто следует признать неоспоримым факт недостаточной юридической защиты интересов лизингополучателя. Результап.1 анализа «типовых» и фактически заключенных договором финансового лизинга подтверждают этот вывод.
Министерством экономического развития и торговли РФ и Министерством финансов РФ одобрен примерный договор о финансовом лизинге. Он носит рекомендательный характер. Несмотря на то что в «чистом» виде данный договор между лизингополучателем и лизингодателем никогда не применяется, его структура и основные положе используются на практике и потому он представляет практический интерес. Примерный договор лизинга имеет следующую структуру:
1. Предмет договора.
2. Права и обязательства сторон.
3. Плата за пользование объектом лизинга и другие i ходы.
4. Срок действия договора и право собственное! 11 предмет лизинга.
5. Конвенционный штраф.
6. Расторжение договора.
7. Форс-мажор.
8. Арбитражный суд.
9. Общие положения.
10. Уведомления.
11. Юридические адреса и реквизиты сторон.
Таблица 7.2
График лизинговых платежей, тыс. руб.
Месяц
Остаточная стоимость на начало месяца
Амортизационные ежемесячные отчисления
Ежемесячные отчисления в покрытие кредитных услуг и комиссионных
Ежемесячные лизинговые платежи
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Итого
3960
3630
3300
2970
2640
2310
1980
1650
1320
990
660
330
330
330
330
330
330
330
330
330
330
330
330
330
3960
198,0
181,5
165,0
148,5
132,0
115,5
99,0
82,5
66,0
49,5
33,0
16,5
1287
528,0
511,5
495,0
478,5
462,0
445,5
429,0
412,5
396,0
379,5
363,0
346,5
5247
Полностью указанная структура данного примерного договора о финансовом лизинге использована в нормативных документах администрации г. Москвы. Распоряжением премьера Правительства Москвы № 101-рп «Об изменении порядка передачи в лизинг оборудования (имущества), являющегося собственностью города Москвы», утвержден примерный договор финансового лизинга по передаче в лизинг предприятиям оборудования. Кроме того, в распоряжении настоятельно рекомендуется для заключения лизинговых сделок использовать текст примерного договора лизинга. Поэтому мы рассмотрим его содержательную часть.
В преамбуле примерного договора лизинга указываются наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных его подписывать. Здесь же даются определения понятий: продавец, торговый агент, затраты на приобретение объекта лизинга. На практике в фактически заключенных договорах финансового лизинга определения названных терминов чаще всего отсутствуют, поскольку в действующем законодательстве имеется их толкование и, следовательно, выносить их в договор нецелесообразно.
В качестве предмета договора указывается оборудование, которое будет куплено и передано пользователю в право владения и использования объекта лизинга в соответствии с его хозяйственным назначением в течение всего срока действия договора с момента подписания акта приемки-сдачи.
В дополнение к примерному договору лизинга в первом его разделе целесообразно указать, участвовал ли лизингодатель в выборе оборудования и поставщика. В этом случае возможно разделение ответственности за неудачно совершенную сделку между лизинговой компанией и лизингополучателем. Если такая запись в договоре отсутствует, то вся ответственность возлагается на лизингополучателя.
Еще одно замечание по разделу предмета договора касается перечня оборудования, являющегося объектом лизинга. Если этот перечень невелик, то на практике в данном пункте договора обычно указываются наименование оборудования, тип, модель, количество, срок поставки, стоимость. Если же перечень оборудования велик, возникает необходимость составить соответствующее приложение к договору.
В разделе договора «Права и обязательства сторон» перечисляются права и обязанности сторон из числа тех, которые не отражаются в специальных разделах договора. Даже простой количественный анализ прав и обязательств сторон показывает, что на лизингополучателя примерным договором лизинга возлагается гораздо больше обязательств. И вообще обязательств в договоре гораздо больше, чем прав. Фактически о правах говорится только в двух случаях: пункт 2.7 — «лизингодатель имеет право входить на территорию, где установлен объект лизинга, и проверять его состояние и условия эксплуатации»; пункт 2.12 — «лизингополучатель признает, что объект лизинга является собственностью лизингодателя и это право собственности будет оставаться у него в течение всего действия договора».
Обязательства в примерном договоре распределились следующим образом: два пункта обязанностей (пункты 2.1 и 2.2) закреплены за лизингодателем, остальные восемь — обязанности лизингополучателя. Да и по сути договора обязательства лизингополучателя гораздо более существенны, нежели лизингодателя.
Перекос в примерном договоре лизинга в сторону обязательств лизингополучателя — большой его недостаток.
Плата за пользование объектом лизинга является основной обязанностью лизингополучателя. В данном разделе договора указывается общая сумма лизинговых платежей, которую будет вносить лизингополучатель, устанавливаются порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. К договору, как правило, прилагается график платежей с конкретными датами и суммами выплат.
Срок действия примерного договора о лизинге — до момента надлежащего выполнения сторонами своих обязанностей. Конкретно указывается, на сколько лет объект лизинга передается в пользование лизингополучателю. Предельный срок заключаемого договора не установлен. На практике, как показал анализ заключенных договоров, обычно договор финансового лизинга заключается на 2—3 года.
Временное положение о лизинге, утвержденное Правительством РФ от 29 июня 1995 г., и последующие официальные нормативные документы не содержат ограничений предельного срока заключения договора о финансовом лизинге. Предельный срок такого договора определяется конкретными экономическими условиями, типом оборудования, взятого в лизинг. Как правило, он равен нормативному сроку службы оборудования, исчисленному исходя из нормы его амортизации. Но это требование не установлено законодательно. На практике часто встречаются договоры, в которых срок службы оборудования больше, чем предельный срок лизинга. Это увеличивает размер периодических платежей лизингодателя, что серьезно нарушает его права.
Права лизингополучателя на досрочное расторжение договора лизинга могут быть гарантированы введением в российское законодательство и хозяйственную практику механизма опциона, при котором лизингополучатель получает за определенную плату право выбора: либо продлить договор до истечения нормативного срока службы оборудования, либо выкупить оборудование.
Понятие опциона, по нашему мнению, удачно сформулировано Е.В. Кабатовой: «Пользователь по окончании срока договора вправе купить оборудование, взятое во временное пользование по настоящему договору, по цене, равной справедливой рыночной стоимости. Пользователь уведомляет лизинговую компанию по меньшей мере за 120, но не более чем за 180 дней до окончания срока договора о своем намерении воспользоваться опционом на покупку. Справедливая рыночная цена будет представлять собой согласованную между сторонами договора стоимость; если они не смогут согласовать ее в течение 30 дней после получения лизинговой компанией уведомления пользователя о реализации опциона на покупку, то справедливая рыночная цена будет определена оценщиком, выбранным обеими сторонами»1.
Механизм опционов в таких странах, как США, Германия, Франция, относится к обязательным требованиям при составлении договора финансового лизинга. В то же время в Нидерландах опцион носит рекомендательный характер, а в Японии вообще не применяется. При этом в Японии предусмотрена передача лизингополучателю объекта лизинга за нулевое или номинальное денежное вознаграждение.
По нашему мнению, для российских пользователей оборудования, полученного на условиях финансового лизинга, экономически целесообразно законодательно предусматривать в договорах о лизинге возможность опциона для лизингополучателя, установленного по согласованию сторон в процентах к оцененной остаточной стоимости, величина которой составляет не менее 20% его первоначальной стоимости.
Дело в том, что лизингополучателю в связи с изменившимися условиями производства может оказаться ненужным оборудование, взятое в лизинг, или его эксплуатация по каким-либо причинам становится нерентабельной. В этом случае предприятию будет выгодно выкупить оборудование до истечения нормативного срока службы, чтобы продать его, сдать в аренду или передать в лизинг другому предприятию (сублизинг). Все это значительно расширяет права лизингополучателя и предоставляет ему новые возможности в реализации инвестиционной стратегии.
Следующий раздел примерного договора о лизинге посвящен конвенциональному штрафу. Предусмотрено, что в случае просрочки установленных договором сроков платежей или частичной оплаты от установленной графиком платежей суммы лизингополучатель уплачивает лизингодателю штраф в размере 0,5% суммы задолженности за каждый календарный день просрочки. Подобная рекомендация Министерства экономического развития и торговли РФ и Минфина РФ представляется по меньшей мере странной. В Оттавской конвенции по международному финансовому лизингу (1988 г.) ни в одной из 25 ее статей не говорится о возможностях применения твердо фиксированных штрафов. В ст. 13 названной конвенции предусмотрена ответственность лизингополучателя за невыполнение своих обязанностей по своевременной выплате периодических лизинговых платежей. В этом случае лизингодатель вправе потребовать причитающиеся ему невыплаченные периодические платежи вместе с процентами и убытками. При этом в договоре о финансовом лизинге могут быть предусмотрены способы исчисления убытков. Конечно, предусмотренный в примерном договоре штраф в размере 0,5% суммы задолженности за каждый календарный день просрочки в пользу лизингодателя ничем не обоснован и в практике российских предприятий не применяется.
Возражения возможны также по величине штрафа — 0,5% суммы задолженности. Это чрезмерно много. Обычно в заключенных договорах о лизинге предусматривается за задержку платежей уплата пени в размере 0,1 % суммы текущего платежа за каждый день просрочки. Такой размер пени вполне сопоставим с уровнем пени, введенным с 1997 г. налоговым законодательством. Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» была снижена величина пени за просрочку уплаты налогов с действующих 0,3% за каждый день просрочки до 1/360 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.
_________________
1 Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. — М.: Инф-ра-М, 1996.
Взимание твердо фиксированного в договоре штрафа возможно только в том случае, если стороны пришли к согласию путем переговоров либо по решению суда, так как в случае невозможности разрешения спора путем переговоров после предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий их передают на рассмотрение в арбитражный суд.
В шестом разделе примерного договора излагаются условия его расторжения — договор может быть расторгнут по соглашению сторон, а также по требованию одной из сторон. Для лизингополучателя наибольший интерес представляет вопрос о его праве расторгнуть договор лизинга в случае обнаружения при приемке объекта лизинга недостатков, исключающих его нормальную работу и устранение которых невозможно. О расторжении договора лизингополучатель обязан известить лизингодателя в письменной форме. На этом рассмотрение конфликтной ситуации в примерном договоре о лизинге завершается. Между тем реализация права лизингополучателя на досрочное расторжение договора о финансовом лизинге в случае обнаружения при приемке оборудования неустранимых дефектов требует закрыть сделку. Каким образом?
Примерный договор о лизинге не дает ответа на данный вопрос. Пути решения проблемы изложены в рекомендуемой нами форме договора финансового лизинга оборудования (см. приложение 8, п. 10.6—10.9).
Дальнейшие действия лизингополучателя по закрытию сделки сводятся к следующему. При получении уведомления от лизингодателя о досрочном прекращении сделки лизингополучатель лишается права пользования оборудованием и обязан в определенных договором случаях выплатить сумму закрытия сделки и вернуть оборудование лизингодателю. Сумма закрытия сделки включает:
невыплаченную часть общей суммы лизинговых платежей;
неустойку в размере 10% невыплаченной части общей суммы лизинговых платежей.
Независимо от погашения суммы закрытия сделки лизингополучатель обязан в 45-дневный срок после получения уведомления о закрытии сделки выслать оборудование по адресу, указанному лизингодателем. Все расходы и риски по перевозке оборудования несет лизингодатель.
Седьмой раздел примерного договора о лизинге называется «Форс-мажор». В нем предусмотрена возможность освобождения сторон от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств непреодолимой силы, возникших после заключения договора в результате таких событий чрезвычайного характера, которые стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые стороны не могут оказать влияние и за возникновение которых они не несут ответственности, например, землетрясение, наводнение, пожар, а также забастовка, правительственные постановления или распоряжения государственных органов. В этом случае установленные сроки по выполнению обязательств, указанных в договоре, переносятся на срок, в течение которого действуют форс-мажорные обстоятельства.
Интересно отметить, что в рассмотренном примерном договоре о лизинге нет раздела по страхованию оборудования. Между тем этот раздел важен для лизингополучателя. В нем определяется порядок страхования имущества и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении страхового случая. Как правило, все риски по доставке оборудования несет лизингодатель, а все риски после подписания акта приемки-сдачи принимает на себя лизингополучатель.
Последующие разделы примерного договора о лизинге касаются общих положений, юридических адресов и реквизитов сторон. В заключение отметим, что чем подробнее будут сформулированы указанные вопросы, вызывающие сомнения на начальной стадии заключения сделки, тем с меньшими проблемами столкнутся при ее исполнении предприятия, эксплуатирующие взятое в лизинг оборудование.
Заключение договоров купли-продажи и финансового лизинга между лизингодателем и лизингополучателем, однако, еще не означает, что оформление лизинговой сделки завершено. Далее наступает третий, последний, этап — заключение лизинговой сделки, на котором осуществляется эксплуатация поставленного в лизинг оборудования. На данном этапе лизингодатель обязан обеспечить сохранность лизингового оборудования, выполнить работы, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, произвести выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Проведение лизинговой сделки отражается в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга или досрочного прекращения лизингового договора оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования, взятого в лизинг.
Эксплуатация поставленного в лизинг оборудования по условиям лизингового договора осуществляется лизингополучателем в соответствии с действующими инструкциями и рекомендациями изготовителя в целях поддержания его в рабочем состоянии. При финансовом лизинге в отличие от оперативного лизингополучатель обязан осуществлять текущий, профилактический и капитальный ремонт. Оборудование должно использоваться не только эффективно, но и по назначению. В связи с этим у лизингополучателя и лизингодателя возникают проблемы контроля. Лизинговая компания имеет право периодически проводить инспекцию по месту нахождения лизингодателя и проверять, по назначению ли используется лизинговое оборудование. По первому требованию лизингодателя лизингополучатель обязан предоставить ему данные о своем финансовом состоянии с целью подтверждения возможности обеспечить своевременную и полную уплату лизинговых платежей.
Лизингополучатель с момента подписания акта приемки-сдачи оборудования берет на себя согласно лизинговому договору все риски, возникающие в процессе эксплуатации, хранения и транспортировки оборудования. С наступлением страхового случая лизингополучатель обязан в соответствии с договором финансового лизинга предпринять ряд обязательных действий:
поставить в известность о наступлении страхового случая лизинговую компанию;
отремонтировать за свой счет поврежденное оборудование и привести его в рабочее состояние;
заменить за свой счет его другим оборудованием, если оно не может быть отремонтировано или было похищено или уничтожено;
выплатить сумму закрытия сделки в том случае, если он не может отремонтировать или заменить имущество;
обеспечить своевременность и полноту уплаты лизинговых платежей и по окончании срока действия лизингового договора выкупить имущество на оговоренных заранее условиях.
Довольно часто возникающие на практике недоразумения и проблемы по перечисленным вопросам во взаимоотношениях лизингодателя и лизингополучателя можно избежать, если заранее их оговорить в договоре финансового лизинга.
На данном этапе основная обязанность лизингополучателя — уплата лизинговых платежей. Никакие нарушения эксплуатации оборудования не отменяют эту его основную обязанность. Более того, если лизинговые платежи перечисляются лизингодателю полностью и своевременно, то взаимоотношения между сторонами, подписавшими договор финансового лизинга при возникновении недоразумений, как правило, не ухудшаются и им легче прийти к компромиссному соглашению.
По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель должен решить весьма важные для себя три вопроса:
вернуть ли имущество лизинговой компании;
заключить ли новый договор финансового лизинга;
приобрести ли оборудование в собственность.
Если по каким-либо причинам лизингополучатель решил вернуть оборудование лизингодателю, то все расходы, связанные с демонтажем, транспортировкой в место, указанное лизингодателем, он должен оплатить за свой счет, как это предусмотрено договором лизинга. Факт возвращения оборудования лизингодателю оформляется актом сдачи-приемки. Это свидетельствует о выполнении сторонами всех обязательств по договору и его завершении. В практике совершения лизинговых сделок возврат оборудования при финансовом лизинге встречается чрезвычайно редко. Здесь более уместно говорить о праве лизингополучателя на возврат оборудования, взятого в финансовый лизинг.
Возможность для лизингополучателя заключить новый договор для продления финансовой аренды лизингового имущества также должна быть заранее предусмотрена в договоре. Лизингополучатель, заинтересованный в таком завершении лизинговой сделки, обращается с данным предложением к лизингодателю и, если обязательства сторон полностью выполнены, заключается новый договор.
Особенность договора о финансовом лизинге состоит в том, что лизингополучатель право на выкуп имущества имеет независимо от того, содержится данный пункт в лизинговом договоре или нет. Тем не менее мы рекомендуем этот пункт специально оговорить в договоре, поскольку после завершения уплаты последних лизинговых платежей стороны обязаны заключить договор купли-продажи лизингового имущества, цена которого должна быть заранее определена в договоре. Только после завершения всех расчетов по договору лизинга и правильного оформления передачи оборудования оно переходит в собственность лизингополучателя, а договор финансового лизинга считается выполненным.
Лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с предложением выкупить оборудование досрочно, согласовать с ним цену выкупа, заключить договор купли-продажи, оплатить стоимость оборудования и стать его собственником в установленном законом порядке.
Организация договорной работы при проведении операций по финансовому лизингу предполагает четкие действия лизингополучателя во времени на всех этапах совершения лизинговой сделки. Возможные нарушения в порядке составления документов, как показано выше, ведут к финансовым потерям. В методическом плане лизингополучателю важно иметь план-график своих действий по заключению лизинговой сделки. Такой план-график, по нашему мнению, может иметь большое практическое значение. В табл. 7.3 приведен типовой план-график проведения работ по совершению лизинговой сделки, разработанный авторами.
Перспективы развития финансового лизинга в инвестиционной деятельности предприятий зависят не только от правильной организации договорной работы в проведении операций по финансовому лизингу, но и от того, в каком направлении будет развиваться их налогообложение. Далее рассмотрим связанные с этим проблемы.
Таблица 7.3
План-график проведения работ по совершению лизинговой сделки
№п/п
Наименование работ
Исполнители и этапы проведения
1
2
3
I
Подготовительный этап
1.1
Выявление потребности и возможности приобретения оборудования в финансовый лизинг, формирование (в наиболее общем виде) основного замысла совершения лизинговой сделки
Потребитель оборудования — лизингополучатель
1.2
Заявка лизингополучателя лизингодателю на покупку оборудования
Руководитель предприятия лизингополучателя
Приложения к заявке
1.2.1
Нотариально заверенные копии учредительных документов лизингополучателя
Руководитель предприятия лизингополучателя
1.2.2
Бухгалтерский баланс на последнюю дату с приложениями
Руководитель предприятия лизингополучателя
1.2.3
Экономическое обоснование эффективности проведения лизинговой сделки (возможно в форме бизнес-плана)
Руководитель предприятия лизингополучателя
1.2.4
Гарант сделки
Руководитель предприятия лизингополучателя
1.3
Заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизинговой сделки Соглашение о заключении лизинговой сделки
Лизинговая компания, лизингодатель
1.3.1
Соглашение о заключении лизинговой сделки
1.4
Заказ-наряд на поставку продукции
Лизингодатель
1.4.1
Уведомление лизингодателя о получении поставщиком заказ-наряда и готовности его выполнения
Поставщик
1.4.2
Заявка о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки
Лизингодатель
1.4.3
Заявка о страховании продукции
Лизинговая компания
II
Юридическое оформление лизинговой сделки
2.1
Договор купли-продажи между лизингодателем и поставщиком
Лизинговая компания, поставщик
2.2
Акт приемки оборудования в эксплуатацию
Лизингодатель,
2.3
Завершение расчетов сравнительной эффективности приобретения оборудования в лизинг, покупки за счет банковского кредита
Лизингополучатель
2.4
Договор лизинга
Лизинговая компания, лизингополучатель
2.4.1
Уведомление лизингодателя о досрочном прекращении лизинговой сделки
Лизингодатель
1
2
3
2.5
Кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки
Лизингодатель
2.6
Договор на страхование объекта лизинга
Лизингодатель
III
Использование объекта лизинга
3.1
Отражение в бухгалтерском учете лизинговой операции
Лизингополучатель
3.2
Эксплуатация поставленного в лизинг оборудования в соответствии с инструкциями и рекомендациями изготовителя (подборка инструктивного материала)
Лизингополучатель
3.3
Организация контроля за обеспечением своевременности и полноты уплаты лизинговых платежей
Лизингополучатель
3.4
Предоставление по требованию лизингодателя данных о финансовом состоянии лизингополучателя
Лизингополучатель
3.5
Извещение лизинговой компании о наступлении страхового случая в отношении оборудования, взятого в лизинг
Лизингополучатель
Приложение 8
ДОГОВОР ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА ОБОРУДОВАНИЯ № __________
г. Москва «____»_________200___г.
Фирма FEDCOMINVEST Ltd, именуемая в дальнейшем «Лизингодатель», в лице Генерального директора _______, действующего на основании устава, с одной стороны, и Акционерное общество закрытого типа «ВЭФ», именуемое в дальнейшем «Лизингополучатель», в лице Генерального директора ______________________________, действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
I. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. В соответствии с заявлением Лизингополучателя Лизингодатель обязуется оплатить и приобрести для последующей передачи в аренду Лизингополучателю следующее оборудование, выбранное по инициативе Лизингополучателя:
№ п/п
Наименование
Тип, модель
Количество
Срок поставки
Стоимость покупки, долл.
1
Телескопический контейнерный погрузчик фирмы «SISU»
РСД
4118-4ТЛ
1
До 30.09.1996
445 000
1.2. Транспортные расходы по доставке оборудования в адрес Лизингополучателя оплачиваются Лизингодателем. Оплата таможенных платежей, связанных с получением оборудования, производится Лизингополучателем.
1.3. Оборудование подлежит поставке и будет использовано Лизингополучателем по адресу: _________________ Смена местонахождения оборудования может быть произведена только с письменного согласия Лизингодателя.
1.4 Поставщик оборудования извещен о том, что оборудование Лизингодателем приобретается в собственность для последующей передачи его в лизинг.
1.5. Лизингополучатель самостоятельно выбирает поставщика оборудования, его конкретный вид и технико-экономические характеристики, а также участвует в составлении контракта купли-продажи оборудования, заключаемого Лизингодателем и Поставщиком.
II. СРОК ЛИЗИНГА
2.1. Оборудование передается Лизингополучателю для владения и пользования на срок 24 (двадцать четыре) месяца. Исчисление срока лизинга начинается с даты приемки его Лизингополучателем.
III. ПОСТАВКА И ПРИЕМКА ОБОРУДОВАНИЯ
3.1. Поставка оборудования осуществляется по адресу, указанному в настоящем Договоре.
3.2. Приемка оборудования осуществляется Лизингополучателем в месте доставки и в присутствии Лизингополучателя и Поставщика.
3.3. Срок приемки устанавливается в 10 дней, исчисляемых с момента даты поставки оборудования Лизингополучателю. Дата поставки определяется по транспортным документам.
3.4. Приемка оборудования оформляется Актом приемки (приложение № 1), в котором подтверждается комплектность поставки, работоспособность оборудования и соответствие технической спецификации, указанной в приложении № 2.
Акт приемки подписывается уполномоченными представителями Лизингополучателя, Лизингодателя.
3.5. Все обнаруженные дефекты отражаются в Акте приемки, где указываются сроки их исправления. Поставщик обязан устранить все обнаруженные дефекты за свой счет, а в случае невозможности их устранения заменить оборудование.
Акт приемки Лизингополучателем подписывается только после удовлетворения всгх предъявленных требований. Невыполнение этих требований дает право Лизингополучателю расторгнуть договор купли-продажи.
3.6. При обнаружении Лизингополучателем неисправностей, исключающих нормальное использование оборудования, он должен в письменной форме с обязательным указанием и описанием обнаруженных недостатков в 15-дневный срок известить об этом Лизингодателя.
3.7. Если в указанные в настоящем Договоре сроки Лизингополучатель не подписал Акт приемки оборудования и не заявил претензий по его качеству, комплектности и работоспособности, оборудование считается принятым.
3.8. Стороны считают, что оборудование передано Лизингополучателю в том состоянии, в котором оно находилось в момент подписания Акта приемки.
3.9. С момента подписания Акта приемки к Лизингополучателю переходят все права и обязанности собственника оборудования, за исключением права собственности.
IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ДЕФЕКТЫ В ОБОРУДОВАНИИ
4.1. В случае выявления дефектов в оборудовании (в том числе и скрытых) Лизингодатель считается полностью свободным от гарантийных .обязательств и все претензии Лизингополучатель должен предъявлять непосредственно фирме-поставщику на основании доверенности Лизингодателя, приложение № 3.
4.2. Лизингополучатель безоговорочно отказывается от любых прямых или косвенных претензий к Лизингодателю по поводу низкого качества, неполадок оборудования, его простоев, какими бы причинами они не вызывались.
4.3. Лизингодатель не несет никакой ответственности за потери, ущерб или повреждение оборудования, независимо от того, является ли такой дефект явным или скрытым, а также не обязан возмещать убытки, причиненные этим оборудованием, ни Лизингополучателю, ни третьим лицам.
4.4. Неполадки, которые появились по истечении гарантийного срока, устраняются Лизингополучателем.
V. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН НА ОБОРУДОВАНИЕ
5.1. Исключительное право собственности на приобретаемое и сдаваемое в лизинг оборудование принадлежит Лизингодателю.
5.2. Исключительное право владения и пользования оборудованием, переданным по настоящему Договору в лизинг, принадлежит Лизингополучателю. Продукция и доходы, получаемые в результате эксплуатации лизингового оборудования, являются собственностью Лизингополучателя.
5.3. Лизингодатель с даты подписания Акта приемки принимает на себя ответственность за сохранность оборудования и предпринимает необходимые меры по предотвращению его утраты в результате хищения, пожара, порчи и т.п.
5.4. Лизингодатель гарантирует, что право Лизингополучателя на пользование оборудованием не будет им нарушено, если основания для таких претензий со стороны третьих лиц не происходят из-за действий или упущений Лизингополучателя.
5.5 Лизингодатель имеет право без согласия Лизингополучателя передать часть или все свои права и обязательства по настоящему Договору третьим лицам.
Для осуществления данных действий требуется письменное уведомление Лизингополучателя.
VI. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ
6.1. Лизингополучатель обязан:
6.1.1. Использовать оборудование строго по прямому назначению и исключительно в профессиональных целях, содержать его в полной исправности в соответствии со стандартами, техническими условиями или иной документацией предприятия-изготовителя.
6.1.2. Следовать рекомендациям предприятия-изготовителя оборудования по использованию, обслуживанию и содержанию оборудования и за свой счет:
производить регулярную и тщательную проверку оборудования;
поддерживать оборудование в хорошем состоянии и заменять все поврежденные или сломанные части;
обеспечивать умелое и правильное использование оборудования;
осуществлять техническое и ремонтное обслуживание оборудования.
6.1.3. Предоставлять Лизингодателю информацию о своем финансовом и экономическом положении.
6.1.4. Беспрепятственно допускать в любое время представителя Лизингодателя для осмотра оборудования и проверки правильности его использования.
6.2. Лизингополучатель без письменного согласия Лизингодателя не имеет права:
6.2.1. Вносить никаких дополнений и улучшений в оборудование или изменять его, а также вносить изменения в режим работы, функции или качество оборудования.
6.2.2. Прикреплять, закреплять, скреплять или другим каким-либо способом привязывать оборудование к помещениям, где оно содержится и используется, или к любой другой недвижимой собственности, за исключением технологически необходимого крепления, предусмотренного правилами эксплуатации оборудования и требованиями техники безопасности.
6.2.3. Менять место нахождения оборудования, делить его с кем-либо или сдавать в наем (сублизинг). В случае получения разрешения Лизингодателя на сдачу оборудования в сублизинг за Лизингополучателем остается ответственность за сохранность оборудования и своевременную уплату лизинговых платежей.
6.3. В случае гибели или повреждения оборудования Лизингополучатель за свой счет и по согласованию с Лизингодателем должен как можно скорее:
а) заменить оборудование другим подобным оборудованием, приемлемым для Лизингодателя, в хорошем состоянии и в работающем режиме, с передачей лизингодателю права собственности на это оборудование или
б) отремонтировать оборудование и поддерживать его в хорошем состоянии и работающем режиме.
Лизинговый договор остается в силе и продолжает действовать без каких-либо поправок. За Лизингополучателем остается обязанность продолжать уплачивать лизинговые платежи в оговоренных в настоящем Договоре размерах.
6.4. В случае гибели оборудования, если Лизингополучатель не может заменить оборудование на приемлемое, он обязан погасить перед Лизингодателем всю задолженность по уплате лизинговых платежей, выплатить остаточную стоимость оборудования.
После полной уплаты указанных сумм настоящий Договор теряет силу и с этого момента ни одна из сторон не может иметь претензий к другой стороне, за исключением претензий сторон, возникших ранее.
Лизингодатель обязуется передать Лизингополучателю право собственности на оборудование в его существующем состоянии.
VII. СТРАХОВАНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ
7.1. Все риски гибели, утраты, порчи, хищения оборудования при его транспортировке к месту доставки и до подписания Акта приемки несет Лизингодатель, который обязан застраховать оборудование от всех рисков.
7.2. Все риски гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждения оборудования с даты подписания Акта приемки принимает на себя Лизингополучатель. Он обязуется за свой счет застраховать оборудование от всех рисков в пользу Лизингодателя и в течение 30 дней с момента подписания Акта приемки выслать ему страховой полис или его нотариально заверенную копию.
7.3. По соглашению сторон страховку может оформить Лизингодатель, но за счет Лизингополучателя.
7.4. Размер страховой суммы на момент начала исчисления срока лизинга должен быть не меньше стоимости оборудования, поставленного по контракту купли-продажи, а в дальнейшем — невыплаченной части лизинговых платежей.
7.5. Лизингополучатель получает все суммы, выплачиваемые при наступлении страховых случаев, и выполняет возложенные на него обязательства.
7.6. По выбору Лизингодателя полученные страховые суммы направляются на погашение затрат Лизингополучателя по восстановлению или замене оборудования в случаях, предусмотренных п. 6.3 и 6.4 настоящего Договора, а также на компенсации за убытки, причиненные любой третьей стороне или Лизингополучателю при наступлении страховых случаев.
VIII. ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
8.1. Общая сумма лизинговых платежей, которую обязуется уплатить Лизингополучатель за предоставленное ему Лизингодателем в пользование оборудование, составляет ______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Общее число периодических лизинговых платежей равняется ______________________
8.2. Уплата лизинговых платежей производится ежемесячно независимо от фактического пользования лизинговым оборудованием.
8.3. Лизинговый платеж Лизингополучателем вносится на расчетный счет Лизингодателя не позднее 15 дней от даты текущего платежа, указанного в п. 8.2.
Платежи осуществляются перечислением или другим способом на имя Лизингодателя в указанном в Договоре банке.
8.4. За просрочку платежа против срока, указанного в п. 8.3, Лизингополучатель платит пени в размере 0,1 % суммы текущего платежа за каждый день просрочки платежа.
8.5. Первый платеж Лизингополучателем производится через два месяца с момента подписания Акта приемки Лизингополучателем .
8.6. По соглашению сторон общая сумма лизинговых платежей и периодические выплаты в период действия настоящего Договора могут быть изменены в случае появления новых обстоятельств, таких, как: изменение уровня инфляции, стоимости оборудования в связи с производимой переоценкой основных фондов, уровня ссудного процента и других существенных для сторон случаев.
IX. НЕПРЕОДОЛИМАЯ СИЛА (ФОРС-МАЖОР)
9.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения Договора в результате событий чрезвычайного характера, которые сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами (форс-мажор).
К событиям чрезвычайного характера в контексте настоящего Договора относятся: наводнение, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, эпидемии и иные проявления сил природы, а также война или военные действия, забастовка в отрасли или регионе, принятие органом государственной власти или управления правового акта, повлекшего невозможность исполнения настоящего Договора.
9.2. При наступлении и прекращении указанных в п. 9.1 обстоятельств сторона настоящего Договора, для которой создалась невозможность исполнения своих обязательств, должна немедленно известить об этом другую сторону, приложив к извещению справку соответствующего государственного органа.
9.3. При отсутствии своевременного извещения, предусмотренного в п. 9.2, виновная сторона обязана возместить другой стороне убытки, причиненные неизвещением или несвоевременным извещением.
9.4. Наступление обстоятельств, вызванных действием непреодолимой силы, влечет увеличение срока исполнения Договора на период действия указанных обстоятельств.
9.5 Если эти обстоятельства будут длиться более трех месяцев, стороны встретятся, чтобы обсудить, какие меры следует принять.
X. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
10.1. Действие настоящего Договора прекращается по истечении срока его действия или в случае его досрочного расторжения.
10.2. Договор может быть расторгнут по взаимному соглашению сторон или по решению суда.
10.3. Лизингодатель может требовать досрочного расторжения настоящего Договора лизинга в следующих случаях:
10.3.1. В случае ухудшения состояния оборудования по вине Лизингополучателя или его использования с нарушением условий настоящего Договора, в том числе не по назначению.
10.3.2. Лизингополучатель в течение срока, превышающего 90 дней, не выполняет своих обязательств по лизинговым и другим платежам, предусмотренных настоящим Договором.
10.3.3. Лизингополучатель по получению требования от Лизингодателя о необходимости оплаты суммы задолженности, включая пени за просрочку, не погашает ее в течение 90 дней.
10.3.4. В период действия настоящего Договора организация Лизингополучателя будет ликвидирована.
10.3.5. В случае нарушения Лизингополучателем других обязательств по настоящему Договору.
При прекращении Договора по причинам, указанным в п. 10.3.1—10.3.5, Лизингополучатель обязан уплатить Лизингодателю сумму закрытия сделки, определенную настоящим Договором.
10.4. В случае реорганизации Лизингополучателя (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) возможен перевод обязательств по Договору лизинга (вместо его расторжения) на правопреемника при следующих условиях:
а) совместного письменного обращения прежнего и нового Лизингополучателей к Лизингодателю;
б) экономического обоснования этой операции;
в) представления новым Лизингополучателем подробных сведений о своем финансовом положении и гарантий выполнения обязательств.
10.5. Лизингополучатель имеет право расторгнуть настоящий Договор в случае обнаружения при приемке оборудования недостатков, исключающих его нормальную работу и устранение которых невозможно. О расторжении Договора Лизингополучатель обязан известить Лизингодателя в письменной форме не позднее 10 дней со дня истечения срока поставки оборудования.
10.6. При получении уведомления от Лизингодателя о досрочном прекращении сделки Лизингополучатель лишается права пользования оборудованием и обязан в определенных настоящим Договором случаях выплатить сумму закрытия сделки и вернуть оборудование Лизингодателю.
10.7. Сумма закрытия сделки включает:
невыплаченную часть общей суммы лизинговых платежей;
неустойку в размере 10% невыплаченной части общей суммы лизинговых платежей.
10.8. Независимо от погашения суммы закрытия сделки Лизингополучатель обязан в 45-дневный срок после получения уведомления о закрытии сделки выслать оборудование по адресу, указанному Лизингодателем. Все расходы и риски по перевозке оборудования несет Лизингополучатель.
10.9. В случае если оборудование в указанные в настоящем Договоре сроки не будет отправлено, Лизингодатель имеет право произвести его перевозку по своему усмотрению за счет Лизингополучателя, возложив на него также ответственность за все риски, связанные с перевозкой.
XI. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
11.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
11.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий передают их на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством РФ.
XII. ДЕЙСТВИЯ И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ПО ЗАВЕРШЕНИИ СДЕЛКИ
12.1. Выплата Лизингополучателем всех платежей является достаточным условием завершения сделки по истечении срока настоящего Договора.
12.2. По истечении срока Договора Лизингополучатель приобретает право собственности на предмет лизинга.
12.3. В случае полного погашения согласованной стоимости оборудования лизинговыми платежами оборудование переходит в собственность Лизингополучателя путем его передачи. Передача оформляется приемо-сдаточным актом согласно приложению №4.
12.4. Лизингополучатель имеет право досрочно завершить настоящий Договор, выплатив все необходимые платежи.
XIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
13.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего Договора.
13.2. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами.
13.3. В день подписания настоящего Договора вся предшествующая переписка, документы и переговоры между сторонами по вопросам, являющимися предметом Договора, теряют силу.
13.4. Стороны обязаны сообщать друг другу об изменении своих юридических адресов, номеров телефонов, телефаксов в 2-дневный срок.
13.5. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.
XIV. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Лизингодатель: Лизингополучатель:
М. П. М. П.
_______________ __________________
подпись подпись
«все книги «к разделу «содержание Глав: 18 Главы: < 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.