8.3. Регистр учета поступлений денежных средств. Регистр учета расхода денежных средств

Как легко заметить, эти два регистра по структуре различаются только наличием во втором из них дополнительной графы "Вид расхода". Отметим, что в отношении поступлений в очередной раз наблюдается несоответствие между наименованием графы ("Условия поступления") и содержанием инструкции по ее заполнению ("Условия или вид поступления"). Инструкция предлагает при занесении данных в графу "Условия" производить одновременную (двойную) запись в регистрах, которые содержат информацию о соответствующих видах доходов (расходов) или задолженностей, хотя такого рода корреспонденция в полной мере представлена на уровне бухгалтерского учета, причем порядок ее использования при налогообложении не подчиняется каким-либо особым "налоговым" правилам.

Регистр учета поступлений денежных средств

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата    |Основание   пос-|Условия поступления   |Сумма |Признак  опера-|

|поступ- |тупления (рекви-|                      |(руб.)|ции в иностран-|

|ления   |зиты договора)  |                      |      |ной валюте     |

|————————|————————————————|——————————————————————|——————|———————————————|

|    1   |        2       |          3           |  4   |       5       |

|————————|————————————————|——————————————————————|——————|———————————————|

|11.01.02|Договор поставки|В счет оплаты за ранее|25 000|    В рублях   |

|        |N 005           |переданную продукцию  |      |               |

|————————|————————————————|——————————————————————|——————|———————————————|

|12.01.02|Договор поставки|Аванс в счет          |50 000|    В рублях   |

|        |N 004           |будущей поставки      |      |               |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистр учета расхода денежных средств

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата    |Основание   расхода|Условия    |Вид  рас-|Сумма |Признак  опе-|

|расхода |(реквизиты  догово-|расхода    |хода     |(руб.)|рации в инос-|

|        |ра)                |           |         |      |транной валю-|

|        |                   |           |         |      |те           |

|————————|———————————————————|———————————|—————————|——————|—————————————|

|   1    |         2         |     3     |    4    |  5   |      6      |

|————————|———————————————————|———————————|—————————|——————|—————————————|

|09.01.02|Договор страхования|В счет пос-|В счет   | 1000 |  В рублях   |

|        |N 009-1/02         |ледующего  |оплаты   |      |             |

|        |                   |оказания   |страховых|      |             |

|        |                   |услуг      |взносов  |      |             |

|————————|———————————————————|———————————|—————————|——————|—————————————|

|10.01.02|Выдана зарплата  за|Очередная  |Оплата   |30 000|  В рублях   |

|        |декабрь производст-|выплата    |труда из |      |             |

|        |венным работникам  |           |кассы    |      |             |

|————————|———————————————————|———————————|—————————|——————|—————————————|

|10.01.02|Выдана зарплата  за|Очередная  |Оплата   |50 000|  В рублях   |

|        |декабрь  работникам|выплата    |труда из |      |             |

|        |аппарата управления|           |кассы    |      |             |

|————————|———————————————————|———————————|—————————|——————|—————————————|

|11.01.02|Договор страхования|В счет пос-|В счет   | 5000 |  В рублях   |

|        |N 011-1/02         |ледующего  |оплаты   |      |             |

|        |                   |оказания   |страховых|      |             |

|        |                   |услуг      |взносов  |      |             |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|                              * * *                                    |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|20.02.02|Оплата сырья по до-|Аванс     в|Оплата   |50 000|  В рублях   |

|        |говору             |счет  буду-|сырья    |      |             |

|        |                   |щей постав-|         |      |             |

|        |                   |ки         |         |      |             |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистры учета движения денежных средств (как поступления, так и расхода) не слишком содержательны в смысле налоговой информативности, и вообще какой-либо практической пользы от их ведения в системе налогового учета нет. Данные из регистра расхода денежных средств использовались в регистре учета договоров на добровольное страхование работников, однако в таком же объеме они могли быть получены из бухгалтерской ведомости по кредиту счета 51. Что касается графы 2 регистров по движению денежных средств, то для занесения в нее необходимой информации при учете операций по расчетному и валютному счетам и по кассе достаточно указать дополнительный аналитический признак - реквизиты договоров или иных документов, на основании которых поступает (или осуществляется) каждый конкретный платеж. Особенно необычно выделение целой графы для указания признака операции в иностранной валюте. Исходя из этой же логики, следовало также ввести гораздо более востребованный признак платежа в наличной или безналичной форме, но этого почему-то не сделано.