5.2. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Основные права и обязанности налогоплательщиков закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Налогоплательщики имеют право:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, существующем законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов;

- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

- использовать в практике налоговые льготы в соответствии с законодательством;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;

- представлять в налоговые органы пояснения по начислению и уплате налогов;

- присутствовать при проведении проверок и принятии решений налоговыми органами;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых лиц, не соответствующие НК или иным законам по налогообложению;

- обжаловать в установленном порядке действия должностных лиц налоговых органов;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконным решениями налоговых органов, и т.д.

Налогоплательщики несут следующие обязанности:

- уплачивать установленные законом налоги и сборы;

- вставать на учет в налоговых органах;

- вести в установленном законом порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения;

- представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке документы (декларации, балансы) в установленные сроки;

- представлять налоговым органам предусмотренные для исчисления и уплаты налогов и сборов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

- в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и т.д.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны письменно сообщать в налоговые органы по месту учета следующие сведения:

- об открытии и закрытии счетов в десятидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца со дня такого участия);

- обо всех открытых обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации и ликвидации);

- об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия решения);

- об изменении своего местонахождения или места жительства и др.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (административную, экономическую, уголовную).