5.3. Права и обязанности налоговых органов

Основными документами, регламентирующими права, обязанности и функции налоговых органов, являются Налоговый кодекс РФ и Таможенный кодекс РФ.

В интересах защиты экономических интересов государства налоговые органы должны обладать широкими полномочиями, но в интересах прав налогоплательщиков эти полномочия должны быть строго регламентированы законами. Конечно же, налоговым органам в интересах государства и общества необходимо:

- организовать и осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению;

- получать от налогоплательщиков необходимую информацию для исчисления налогов;

- иметь возможность проверки информации, предоставленной налогоплательщиками;

- иметь право защиты интересов государства посредством принуждения налогоплательщика к полному исполнению им своих обязательств перед государством.

Согласно НК РФ налоговые органы наделены следующими правами:

- потребовать от налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также пояснения и другие документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки в порядке, установленном законами РФ;

- производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

- вызывать в налоговые органы налогоплательщиков по письменным уведомлениям для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и накладывать арест на имущество в порядке, предусмотренном НК РФ;

- определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике и в иных случаях;

- требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение этих требований;

- взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ;

- контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени (штрафов);

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законов о налогах, иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, в соответствии с законодательством РФ, иски о взыскании задолженностей по налогам и сборам, пеням и штрафам в соответствии с гражданским законодательством РФ и др.

Кроме того, МНС имеет право издавать обязательные для налоговых органов инструкции и указания по документам, имеющим неясные положения или двойную трактовку. МНС в пределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, устанавливает порядок их заполнения и т.д.

Налоговым кодексом РФ определены налоговым органам следующие обязанности:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

- проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов, штрафов, пеней);

- соблюдать налоговую тайну;

- направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решений налогового органа, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов.

Налоговые органы несут иные обязанности, предусмотренные НК РФ и федеральными законами о налогообложении.