5.4. Налоговые органы

Управление налогообложением в РФ представляет собой систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, республиканского областного, краевого и районного уровня. Центральным органом управления является Министерство по налогам и сборам РФ, состоящее из подразделений по руководству и контролю за налогообложением.

Инспекции субъектов РФ составляют второй уровень системы. К третьему уровню относят государственные налоговые инспекции (ГНИ) городов областного, краевого подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского подчинения. Третье звено является главным, обеспечивающим практический сбор налогов.

Центральный аппарат МНС РФ включает следующие подразделения:

1. Управление налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц, состоящее из отделов:

- налогообложения прибыли государственных предприятий;

- налогообложения прибыли негосударственных предприятий;

- налогообложения прибыли общественных организаций;

- налогообложения банков, бирж и операций с ценными бумагами;

- аналитической и методической работы.

2. Управление налогообложения природных ресурсов и земельного налога, имеющее отделы:

- налогов на землю;

- налогов на природные ресурсы;

- анализа механизма налогообложения АПК.

3. Управление налогообложения физических лиц, куда входят отделы:

- подоходного налога;

- имущественных налогов;

- методологический;

- аналитической работы.

4. Управление местных и других налогов и сборов с его отделами:

- местных налогов;

- налога на имущество;

- государственных пошлин и сборов.

5. Управление косвенных налогов, включающее отделы:

- налога на НДС;

- акцизов;

- экономико-аналитической работы.

6. Управление внешнеэкономического и международного налогообложения, включающее отделы:

- налогообложения внешнеэкономической деятельности предприятий;

- налогообложения иностранных юридических лиц;

- международного налогообложения;

- налогообложения валютно-финансовых операций;

7. Управление поступлений в государственные фонды и доходы от приватизации, состоящие из отделов:

- отчислений во внебюджетные социальные фонды;

- платежей в дорожные и производственные фонды;

- доходов от приватизации;

- организационно-методологической работы.

Каждое управление МНС РФ специализируется на одном из видов налогообложений и решает задачи анализа практики применения действующего законодательства, разработки концепции налоговой политики в своем секторе, участия в подготовке законодательных актов, разработки инструктивного материала и методических рекомендаций, организации контрольных проверок и т.д.

Ряд управлений, например, юридическое, административного и финансового обеспечения, управление делами осуществляют вспомогательные функции.

Налоговые инспекции субъектов РФ не содержат жесткой регламентации. Структура и штатное расписание этих звеньев утверждаются руководителями соответствующей налоговой инспекции в пределах установленного им фонда оплаты труда. Функциональная и структурная схемы краевой, областной и равной им налоговых инспекций строятся с учетом региональных особенностей, например, если районная или городская инспекция контролирует полноту и своевременность налоговых платежей, то структуры инспекций по субъектам РФ решают задачи в большей степени путем реализации организационно-методических функций.

На налоговые инспекции субъектов РФ возлагаются задачи:

- организации работы нижестоящих налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- обобщения и анализа отчетов нижестоящих инспекций о проделанной ими работе;

- подготовки методических рекомендаций по совершенствованию системы налогового контроля;

- введения в налоговую практику передового опыта;

- проведения мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров.

Налоговые инспекции МНС РФ по районам и городам, занимающие третий уровень системы, выполняют основную роль и нагрузку по контролю за исполнением налогового законодательства. Они обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность исчисления ими налогов и сборов, поступление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, контроль за своевременностью предоставления бухгалтерских отчетов и деклараций, составление аналитических отчетов и др.

В крупных городах и районах в налоговых инспекциях могут быть созданы отделы и группы по видам налогов, работа которых строится по отраслевому принципу.

В инспекции по субъекту РФ основным звеном являются отделы по налогообложению доходов (прибыли), налогообложению АПК, природным ресурсам и землепользованию, налогообложению физических лиц, косвенных налогов, местных налогов и др.

В инспекции нижнего звена имеются отделы по работе с юридическими и физическими лицами и др.

К отделам по работе с юридическими лицами в практике относятся отделы приема отчетности, документальных проверок, по работе с крупными налогоплательщиками, по принудительному взысканию недоимок, аналитической работы и др.

К отделам по работе с физическими лицами относятся отделы подоходного налога, декларирования, по работе с индивидуальными предпринимателями, по обложению имущества и др.

К общим отделам относят отделы учета и отчетности, юридической службы, канцелярию, бухгалтерию.

Несмотря на некоторое сходство в наименованиях отделов их структура в каждом территориальном образовании строится с учетом местных условий.