5.3. Понятие и уровни налогового давления

Законодатели многих государств оказываются перед выбором: увеличить доходную часть бюджета за счет поступления налоговых платежей при повышении ставок налога или налогового давления в целом и таким образом сократить дефицит государственного бюджета или ус

Обобщенным показателем в этом случае является налоговое давление (бремя, пресс), которое определяется соотношением общей суммы налоговых платежей и совокупного национального продукта. В развитых странах этот показатель колеблется от 52% - в Швеции до 30%

Необходимо обратить внимание на одну особенность категории лналоговое давление¬. В основном под налоговым давлением (бременем, прессом) понимают влияние налоговых рычагов, которые составляют только часть этого бремени. Видимо, налоговое давление осуществл

1-й - давление непосредственно налоговых рычагов;

2-й - давление всей совокупности налогов, сборов и платежей;

3-й - использование механизма льгот плательщиками, предоставление льготных кредитов, дотаций. При этом налоговый пресс перераспределяет давление с одних плательщиков на других;

4-й - использование налоговой техники, при которой усиливается давление на плательщика. Например, авансовые платежи, которые предусматривают уплату налога плательщиком до получения результатов, по которым он должен выплачиваться.

Соотношение между налоговой ставкой и налоговой базой, которая отражается на размере налоговых поступлений, позволило

, См.: Основы налогового права / Под ред. С. Г. Пспслясва. См.: Там же. - С. 81.

С.84-87.

48

I.'шва 5. Правовое регулирование налоговой системы

R R1

экономисту из южнокалифорнийского университета Артуру Лефферу показать зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения та-кцм графиком.

*" К - налоговая ставка на доходы;

R - общая сумма налого-w    вых поступлений; J^1         К              К1 - ставка налога, которая обеспечивает максимальные налоговые поступления;

R1 - максимальный объем налоговых поступлений в бюджет;

Q - крайнее значение в динамике кривой. Из графика видно, что при росте налоговых ставок (К) общая сумма поступлений (R) растет. Значению ставки К1 отвечает максимальный объем финансовых средств, который отчисляется в виде налогов в бюджет (R1). При прохо

Рост налоговых ставок наталкивается на определенный предел. Им является налоговая граница - часть валового национального продукта, перераспределяемого через налоговые механизмы, дальнейшее увеличение которого вызывает резкое обострение общественных против

49

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Контрольные вопросы:

1. Понятие региональной бюджетно-налого-вой системы.

2. Функции региональной бюджетно-налого-вой системы.

3. Формы региональной бюджетно-налоговой системы.

4. Налоговая система.

5. Типы налоговых систем.

6. Особенности налоговых систем.

7. Понятие налогового давления.

8. Уровни налогового давления.

9. Налоговые границы.