3.1. Какие требования предъявляются московским законодательством при расчетах по налогу с продаж?
В соответствии со статьей 347 НК РФ налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом и соответствующими законами субъектов Российской Федерации. При этом каждый отдельный субъект Российской Федерации определяет ставку налога в пределах, установленных статьей 353 кодекса, и устанавливает сроки его уплаты и форму отчетности. Московский Закон "О налоге с продаж" был принят 21 ноября 2001 года, и в целях его реализации было принято постановление Правительства Москвы от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП "О реализации законов города Москвы о налоге с продаж и налоге на рекламу".
С 2002 года расчет по налогу с продаж представляется в налоговые органы ежемесячно как организациями, так и индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что налоговый период определен в статье 352 Налогового кодекса как календарный месяц. Как и прежде, при отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки.
Правильность указанных в декларации сведений подтверждается руководителем и главным бухгалтером организации. При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем правильность указанных в ней сведений подтверждается его подписью.
В настоящее время все чаще индивидуальные предприниматели ведение бухгалтерского учета, а тем более составление и сдачу отчетности поручают аудиторским фирмам или бухгалтерам. В таких случаях, если в договоре предусмотрено, что данная фирма (либо конкретный бухгалтер) является уполномоченным представителем налогоплательщика, декларация может быть подписана уполномоченным представителем.
В таком случае при сдаче отчетности уполномоченное лицо обязано предъявить подлинник документа, позволяющего ему представлять интересы налогоплательщика, и приложить копию этого документа к декларации.
Если уполномоченным представителем является аудиторская фирма - также необходимо иметь документ, позволяющий представлять интересы налогоплательщика, оформленный на конкретное лицо (то есть конкретного сотрудника фирмы). Фамилии, имена и отчества этих лиц - уполномоченных представителей - указываются полностью.
Как и прежде, если срок представления декларации, а соответственно и срок уплаты налога, приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Пример
20 апреля 2002 года - срок представления и уплаты налога с продаж за март 2002 года.
Учитывая, что это суббота, декларация должна быть представлена не позднее 22 апреля. Налог должен быть уплачен также не позднее 22 апреля 2002 года.
На практике бухгалтер очень часто прибегает к услугам почты для сдачи отчетности.
Важно подчеркнуть, что в случае отправления декларации по почте данное отправление должно быть сделано заказным письмом с описью вложения.
При отправке декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки письма.
При приеме декларации налоговой инспекцией на бланке декларации ставится подпись ответственного лица налогового органа о ее принятии и штамп территориального налогового органа.
Посредники, участвующие в расчетах, являются налоговыми агентами по сбору и перечислению налога с продаж. При заполнении налоговой декларации организации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) в качестве посредников (комиссионеров, поверенных, агентов и др.), участвующих в расчетах, указывают стоимость реализованных товаров (работ, услуг), как принадлежавших им на праве собственности, так и реализованных в рамках посреднических договоров.
В данном случае комитент (доверитель, принципал) при заполнении своей формы расчета не учитывает стоимости указанных товаров, работ, услуг (подобные требования предъявлялись к комитентам и в ранее действовавшем законе г.Москвы).
Пример
ООО "Аннушка" реализует населению товары как собственные, так и по договорам комиссии.
Общая сумма денежных средств, полученных за товары в кассу предприятия, в январе 2002 года составила 7 560 000 руб. (в том числе 2 604 000 руб. - за собственный товар, 4 956 000 руб. - за товар комитента).
При составлении налоговой декларации по налогу с продаж по строке 1 указывается стоимость реализованных товаров без учета налога с продаж, то есть 7 200 000 руб.
Если, согласно условиям договора, посредник не участвует в расчетах и наличные денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают непосредственно в кассу комитента (доверителя, принципала), стоимость указанных товаров (работ, услуг) отражается в декларации по налогу с продаж комитента, поскольку в этом случае он является налогоплательщиком.
В декларацию по налогу с продаж включена также справочная информация, в которой расшифровывается по кодам стоимость товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению налогом с продаж в соответствии со статьей 350 Налогового кодекса РФ.
Товары (работы, услуги), перечисленные в статье 350 НК РФ и не подлежащие налогообложению, сведены в опубликованном выше постановлении в таблицу, где каждой группе товаров присвоен соответствующий код. При заполнении декларации, если вы реализовали товары, не облагаемые данным налогом, необходимо указывать суммы реализованных не подлежащих обложению товаров, в соответствующих графах - по кодам товаров.
С 2002 года по Москве по налогу с продаж форма декларации для юридических лиц, а также для индивидуальных предпринимателей одинакова. Декларацию по налогу с продаж необходимо представлять в налоговые органы ежемесячно независимо от того, был в данном периоде объект налогообложения или отсутствовал.
Пример
ООО "Островок" реализует населению на территории Москвы продукты питания.
При этом ООО "Островок" также работает по договорам комиссии с хлебокомбинатом, реализуя хлебобулочные изделия и кондитерские изделия.
В январе было реализовано товаров на общую сумму 1 719 000 руб., в том числе:
- молоко, яйца, хлебобулочные изделия - на сумму 711 000 руб.;
- кондитерские изделия - на сумму 336 000 руб.;
- бакалея - на сумму 672 000 руб.
Общая сумма выручки по г. Москве без налога с продаж составила 1 671 000 руб. (16 000 руб. - налог с продаж с реализации кондитерских изделий, 32 000 руб. - налог с продаж с реализации бакалеи).
Кроме того, на территории Московской области реализованы кондитерские изделия на сумму 157 500 руб., в том числе налог с продаж (5%) - 7500 руб.
Покажем на примере, как заполнить декларацию по налогу с продаж.
Приложение 1
к постановлению Правительства Москвы
от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП
Отметка налогового органа
——————————————————————
Декларация по налогу с продаж |Декларация должна быть|
|представлена не позд-|
|нее 20-го числа меся-|
|ца, следующего за ис-|
|текшим налоговым пе-|
|риодом |
——————————————————————
—————————————————— —————————————————————
Налоговый период с |1 января 2002 года| по |31 января 2002 года|
—————————————————— —————————————————————
—————————————————————————————
Наименование налогового органа и его код | ИМНС 20 по ВАО г.Москвы 7720|
—————————————————————————————
————————————————————————————
ИНН налогоплательщика | 7720213435 |
————————————————————————————
—————————————————
Код причины постановки на учет налогоплательщика | 772001001 |
—————————————————
——————————————————————————————————————
Наименование налогоплательщика | ООО "Островок" |
——————————————————————————————————————
—————————————————————
Телефон | 268-17-32 |
—————————————————————
——————————————————————————————————————————————
Адрес налогоплательщика | 123240, г.Москва, ш.Энтузиастов, д.51, стр.2 |
——————————————————————————————————————————————
——————————————————
Адрес постоянно действующего исполнительного органа | 123240, |
——————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| г.Москва, ш.Энтузиастов, д.43, офис 18 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N | Показатели в рублях | |
|п/п | | |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 1 |Стоимость реализованных физическим лицам товаров| 1 821 000 |
| |(работ, услуг) без налога с продаж - всего | |
| |в том числе: | |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 1 а) |подлежащих обложению налогом с продаж | 960 000 |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 1 б) |не подлежащих обложению налогом с продаж в соот-| 711 000 |
| |ветствии со статьей 350 Налогового кодекса Рос-| |
| |сийской Федерации* | |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 1 в) |облагаемых налогом с продаж в других субъектах Рос-| 150 000 |
| |сийской Федерации | |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 2 |Ставка налога с продаж в процентах 5% | |
|———————|———————————————————————————————————————————————————|———————————|
| 3 |Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет| 48 000 |
| |(стр.1а) х (стр.2) | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Справочно ———————————————————————
* Расшифровка по кодам товаров (работ, услуг), |Код | 01 | 02 | 03|
не подлежащих обложению налогом с продаж, | |———————|————|———|
стоимость которых показана по строке 1б) |Сумма |711 000| | |
———————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|04| 05|06 |07 |08 |09 |10 |11 |12 |13 |14 |15 |16 |17 |18|19|20|Итого |
|——|———|———|———|———|———|———|———|———|———|———|———|———|———|——|——|——|———————|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |711 000|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
——— ———————— ———
Правильность указанных в декларации сведений | 20| |февраля | 20 | 02| г.
подтверждаю ——— ———————— ———
————————————————————————————————————————————————
Руководитель | Николаев (Николаев Петр Семенович) |
————————————————————————————————————————————————
(ФИО, подпись руководителя (индивидуального пред-
принимателя) либо уполномоченного представителя)
————————————————————————————————————————————————
Главный бухгалтер | Аверьянова (Аверьянова Анастасия Павловна) |
————————————————————————————————————————————————
(ФИО, подпись главного бухгалтера)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки расчета внесены следующие
исправления:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
——— ————————— —— —————————————————
"| |" | | 200| |г. Инспектор | |
——— ————————— —— —————————————————
(дата предварительной проверки) (подпись)
«все книги «к разделу «содержание Глав: 35 Главы: < 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. >