3.2. Налог с продаж в Новгородской области

В отличие от московских законодателей Новгородская областная дума поступила с ранее действовавшем на территории области законом о налоге с продаж не столь кардинально. В Закон Новгородской области от 11 декабря 1998 г. N 48-ОЗ "О налоге с продаж" были внесены изменения 26 декабря 2001 года. Эта редакция учла новые требования, внесенные главой 27 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 6 вышеназванного закона, так же как и в Москве, отчетным и налоговым периодом признается календарный месяц.

Однако в законе Новгородской области нет ни слова о сроках представления налоговой декларации по налогу с продаж. Отчетным и налоговым периодом признан календарный месяц. По всей видимости, из-за отсутствия специального указания о сроках представления отчетности налогоплательщики Новгородской области обязаны представить налоговую декларацию в течение календарного месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Безусловно, отсутствие определенности в данном случае может вносить только путаницу, так как практически для каждого налога существуют конкретные сроки подачи декларации. Кроме того, срок уплаты определен - до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Как правило, срок уплаты налога (если это не авансовые платежи) определен либо после сдачи отчетности, либо не позднее установленного срока сдачи отчетности. Остается только порекомендовать сдавать налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. В то же время отсутствие четкости должно трактоваться в пользу налогоплательщика. Вы можете отстаивать свои права.

Нет в законе и разъяснений, что делать с авансовыми суммами. Безусловно, в данном случае нужно поступать в соответствии с Налоговым кодексом. Суммы авансов не подлежат включению в налоговую базу по налогу с продаж до момента фактической реализации.

Существенно отличаются сроки уплаты по налогу с продаж. Так, уплата налога налогоплательщиками производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам в розницу или оптом:

а) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца - налогоплательщиками со среднемесячными платежами до 2 500 рублей (включительно):

б) авансовыми платежами 10-го и 25-го числа текущего месяца в размере одной второй суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, - налогоплательщиками со среднемесячными платежами более 2 500 рублей.

Кроме того, в законе определено, что при уплате налога налогоплательщик в платежном поручении на перечисление налога с продаж должен указывать код бюджетной классификации:

- 1020701 Налог с продаж с юридических лиц;

- 1020702 Налог с продаж с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Как и определено в федеральном законодательстве, суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областной бюджет и в бюджеты городов и районов в размере соответственно 40 и 60 процентов.

Государственная налоговая инспекция по Новгородской области по согласованию с комитетом финансов области дает разъяснения по применению областного закона "О налоге с продаж".

А в заключительной статье 13 закона определен срок действия данного документа: закон вступает силу с 1 января 1999 года и утрачивает силу с 1 января 2004 года.

Приведем пример заполнения декларации по налогу с продаж по Новгородской области.

Пример

ООО "Заря" реализует населению на территории села Никулино продукты питания. При этом ООО "Заря" также работает с хлебокомбинатом по договорам комиссии, занимаясь реализацией кондитерских изделий.

В апреле было реализовано товаров на общую сумму 430 500 руб., в том числе:

- молоко, яйца, хлебобулочные изделия - на сумму 336 000 руб.;

- кондитерские изделия - на сумму 94 500 руб.

Общая сумма выручки без налога с продаж составила 426 000 руб. (4500 руб. - налог с продаж с реализации кондитерских изделий). Кроме того, на территории г. Новгорода реализованы кондитерские изделия на сумму 157 500 руб., в том числе налог с продаж - 7 500 руб.

В данном случае ООО "Заря" должно представить две налоговые декларации. Одна из них подается по муниципальному образованию - району, где расположено село Никулино, другая - в инспекцию г.Новгорода.

В районную инспекцию ООО "Заря" должно представить такую декларацию.

В  инспекцию  Министерства  по  налогам     Штамп (отметка)

и   сборам   Российской   Федерации  по     инспекции МНС РФ

_______________________________________

району

От плательщика     ООО  "Заря"              Получено  "___" _____ 200_ г.

               ————————————————————————

              (наименование, ИНН, адрес)

                   Расчет налога с продаж, совершенных

                            за апрель 2002 г.

                           ——————————————————

                                 (период)

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  N  |  Наименование показателя    |Стоимость ре-|Ставка  на-|Сумма на-|

| п/п |                             |ализованного |лога в про-|лога     |

|     |                             |товара  (тыс.|центах     |         |

|     |                             |руб.)        |           |         |

|—————|—————————————————————————————|—————————————|———————————|—————————|

|  1  |             2               |      3      |       4   |    5    |

|—————|—————————————————————————————|—————————————|———————————|—————————|

|  1. |Всего  оборот  по  реализации|    426,0    |      -    |    -    |

|     |товаров (работ, услуг)       |             |           |         |

|—————|—————————————————————————————|—————————————|———————————|—————————|

|  2. |Необлагаемый оборот          |    336,0    |      -    |    -    |

|—————|—————————————————————————————|—————————————|———————————|—————————|

|  3. |Облагаемый оборот            |    90,0     |     5     |   4,5   |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

М.П.                                          Подпись плательщика

Отметки и замечания инспектора.

В результате предварительной проверки внесены следующие изменения:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

                                                "___"  __________ 200_ г.

Справка инспектора по учету.

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

                                                "___"  __________ 200_ г.

Одновременно ООО "Заря" должно представить в ИМНС г.Новгорода следующую декларацию.

В  инспекцию  Министерства  по  налогам     Штамп (отметка)

и   сборам   Российской   Федерации  по     инспекции МНС РФ

_______________________________________

району

От плательщика     ООО  "Заря"              Получено  "___" _____ 200_ г.

               ————————————————————————

              (наименование, ИНН, адрес)

                   Расчет налога с продаж, совершенных

                            за апрель 2002 г.

                           ——————————————————

                                 (период)

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  N  |  Наименование показателя  |Стоимость ре-|Ставка  налога| Сумма  |

| п/п |                           |ализованного |в  процентах  | налога |

|     |                           |товара  (тыс.|              |        |

|     |                           |руб.)        |              |        |

|—————|———————————————————————————|—————————————|——————————————|————————|

|  1  |            2              |      3      |       4      |   5    |

|—————|———————————————————————————|—————————————|——————————————|————————|

|  1. |Всего оборот по  реализации|    150,0    |       -      |    -   |

|     |товаров (работ, услуг)     |             |              |        |

|—————|———————————————————————————|—————————————|——————————————|————————|

|  2. |Необлагаемый оборот        |      -      |       -      |    -   |

|—————|———————————————————————————|—————————————|——————————————|————————|

|  3. |Облагаемый оборот          |    150,0    |       5      |   7,5  |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

М.П.                                          Подпись плательщика

Отметки и замечания инспектора.

В результате предварительной проверки внесены следующие изменения:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

                                                "___"  __________ 200_ г.

Справка инспектора по учету.

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

                                                "___"  __________ 200_ г.