3.3.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается:

- реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав на территории РФ, в том числе безвозмездно;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных непроизводственных нужд;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ (в этом случае НДС уплачивается на таможне).

Суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, также облагаются НДС по ставкам 10 или 20 процентов. Облагать налогом сумму авансов не нужно, только в том случае, если эти авансы получены за товары (работы, услуги), реализация которых освобождена от обложения НДС.

Пример 3.3.1

ЗАО "Урожай" получило от покупателей авансы: 110 000 руб. за пшеницу, 240 000 руб. за ГСМ.

В день получения этих авансов бухгалтер должен начислить НДС:

Дебет 62 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 10 000 руб. (110 000 руб. : 110% х 10%) - начислен НДС с аванса, полученного за пшеницу;

Дебет 62 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 40 000 руб. (240 000 руб. : 120% х 20%) - начислен НДС с аванса, полученного за ГСМ.

Нужно помнить, что к объекту налогообложения не относятся:

- обращение российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

- передача имущества организации ее правопреемникам при реорганизации;

- передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

- передача имущества, которая носит инвестиционный характер (например, взносы в уставный капитал других организаций);

- иные операции, перечисленные в пункте 3 статьи 39 и в пункте 2 статьи 146 НК РФ.