3.2.16. Перенос убытков на будущее
Часть убытков, возникших в результате хозяйственной деятельности предприятия, можно переносить на будущее, то есть уменьшать на них налоговую базу следующих лет по налогу на прибыль. Но при этом в расчет берутся не все убытки. Кроме того, порядок переноса их на будущее строго регламентирован.
Рассмотрим этот порядок в отношении убытков, образовавшихся в разное время и в результате разных причин. Удобнее всего это сделать с применением схем.
Схема 1 "Списание убытков, образовавшихся на 01.01.2001 г."
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Если по состоянию на 01.01.2001 г. у предприятия имеется непогашенный|
|убыток (п.3 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ), опреде-|
|ленный для целей налогообложения: |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен|
|убыток, бухгалтер вправе уменьшать на данный убыток налоговую базу по|
|налогу на прибыль. При этом бухгалтер должен: |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|определить, прибыль или убыток сложился у предприятия за текущий нало-|
|говый период для целей налогообложения |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| |
| |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
| прибыль | | убыток |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
| |
| |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
|определить сумму, равную 30% от| |Убыток предыдущих периодов не|
|величины прибыли (налоговой ба-| |переносится на год, в котором|
|зы) за ткущий налоговый период | |также получен убыток. |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
| |
| |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
|уменьшить налоговую базу за те-| |Этот убыток может быть пере-|
|кущий налоговый период на сумму| |несен целиком или частично на|
|(часть суммы) убытка прошлых| |следующий год из последующих|
|налоговых периодов | |девяти лет с учетом положений|
——————————————————————————————— |абзаца второго настоящего|
| |пункта |
| —————————————————————————————
| |
| |
——————————————————————————————— —————————————————————————————
|Если убыток не был погашен| |Перенос убытков, полученых|
|полностью, он переносится на| |более чем в одном налоговом|
|следующий год в указанном выше| |периоде, производится в той|
|порядке до тех пор, пока не ис-| |очередности, в которой они|
|текут 10 лет с окончания перио-| |понесены. |
|да, в котором был получен пере-| —————————————————————————————
|носимый на будущее убыток. |
———————————————————————————————
Схема 2 "Списание убытков, образовавшихся на 31.12.2001 г."
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Если по состоянию на 31.12.2001 г. у предприятия имеется непогашенный|
|убыток (п.4 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ), опреде-|
|ленный для целей налогообложения: |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Проверить, был ли убыток (для целей налогообложения прибыли) на|
|01.07.2001 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
—————————————————————————————————————————————————
|Сравнить убыток на 01.07.01 с убытком на 31.12.01|
—————————————————————————————————————————————————
| |
| |
————————————————————————————————— ———————————————————————————————
|Если убыток на 01.07.01 больше| |Если убыток на 01.07.01 меньше|
|убытка на 31.12.01 или равен ему,| |убытка на 31.12.01 |
|то: | ———————————————————————————————
————————————————————————————————— |
| |
| |
————————————————————————————————— ———————————————————————————————
|убыток, сложившийся на конец 2001| |убыток, сложившийся на конец|
|года, берется для переноса на бу-| |2001 года, берется для переноса|
|дущее полностью; | |на будущее лиш в части, не пре-|
|убыток переносится в порядке,| |вышающий убыток на 01.07.01; |
|предусмотренном ст.283 НК РФ. | |убыток переносится в порядке,|
————————————————————————————————— |предусмотренном (п.1 ст.283 НК|
|РФ). |
———————————————————————————————
Схема 3 "Списание убытков, полученных при расчете базы
переходного периода"
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Если убыток палучился в результате расчета налоговой базы переходного|
|периода при переходе предприятие с определения выручки "по оплате" на|
|определение доходов и расходов методом начисления, то: |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Налоговая база переходного периода признается равной нулю. Этот убыток|
|не должен учитыватся при расчете налога на прибыль. Он не подлежит пе-|
|реносу на будущее (п.6 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N|
|110-ФЗ) |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Схема 4 "Списание убытков, образовавшихся за периоды, начиная с
2002 г."
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Если, начиная с 2002 года, в результате своей хозяйственной деятельнос-|
|ти налогоплательщик по итогам налогового периода получил убыток, то: |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Убыток, полученный в результате сравнения доходов и расходов, опреде-|
|ленных в соответствии с гл.25 НК, может быть перенесен на будущее в по-|
|рядке, предусмотренном (п.1 ст.283 НК РФ) |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
«все книги «к разделу «содержание Глав: 116 Главы: < 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. >