3.2.13. Организация налогового учета на предприятии

С 1 января 2002 г. организации должны вести налоговый учет доходов и расходов. Под ним понимается система обобщения информация для определения облагаемой базы по налогу на прибыль на основании:

- первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки);

- аналитических регистров бухгалтерского учета;

- расчета налоговой базы.

Формы аналитических регистров не являются унифицированными. Налогоплательщик разрабатывает их самостоятельно, исходя из специфики производственного процесса, наличия или отсутствия тех или иных хозяйственных операций и т.д. Налоговый кодекс лишь определяет набор обязательных реквизитов:

- наименование регистра;

- период (дата) составления;

- наименование хозяйственных операций;

- денежные и (при возможности) натуральные измерители операций;

- подпись лица, ответственного за составление регистра, и ее расшифровка.

В регистрах группируются данные за отчетный (налоговый) период без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Расчет базы составляется бухгалтером самостоятельно на основании аналитических регистров налогового учета и содержит следующие данные:

- период, за который определяется база (с начала года нарастающим итогом);

- сумма доходов от реализации;

- сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации;

- прибыль от реализации;

- сумма внереализационных доходов;

- сумма внереализационных расходов;

- прибыль от внереализационных операций;

- итого налоговая база;

- сумма убытка, подлежащая переносу.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации. Приложениями к ней утверждаются формы аналитических регистров, используемые организацией.