6.2. Регистр движения резерва по сомнительным долгам

А вот регистр движения резерва уже и в самом деле отвечает критериям "аналитического регистра налогового учета", поскольку показывает состояние средств указанного резерва в течение длительного времени (на каждую отчетную дату) и содержит информацию об использовании этого резерва. В частности, использованием резерва считается списание суммы безнадежных долгов, сформированной в Акте инвентаризации (с учетом определения этого понятия, имеющегося в п. 2 ст. 266 НК РФ). Если остаток прошлогоднего резерва больше, чем сумма безнадежных долгов, то получившаяся разница является неиспользуемым (строго говоря, неиспользованным) остатком резерва (в нашем случае такой вариант невозможен из-за отсутствия указанного резерва в предыдущем году). Кстати, именно этот остаток принимается в расчет при определении величины резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (см. предыдущий регистр). Если показатели равны или получена отрицательная разница, она переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (графа 6). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью, и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов отсутствует (равен нулю)

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата        |Резерв            |Размер     |Использование резерва   |Неиспользуемый |Сумма превышения        |

|формирования|сомнительных      |безнадежных|сомнительных долгов на  |остаток на     |безнадежных долгов над  |

|резерва     |долгов предыдущего|долгов     |отчетную дату на        |отчетную дату  |суммой резерва          |

|            |периода (руб.)    |(руб.)     |погашение безнадежных   |(руб.)         |сомнительных долгов на  |

|            |                  |           |долгов (руб.)           |               |отчетную дату (руб.)    |

|————————————|——————————————————|———————————|————————————————————————|———————————————|————————————————————————|

|1           |2                 |3          |4                       |5              |6                       |

|————————————|——————————————————|———————————|————————————————————————|———————————————|————————————————————————|

|31.03.02    |-                 |20 000     |- 20 000                |0              |20 000                  |

|————————————|——————————————————|———————————|————————————————————————|———————————————|————————————————————————|

|            |                  |           |                        |               |                        |

 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————