§2. Основные задачи, права и обязанности налоговой полиции

Федеральные органы налоговой полиции обеспечивают экономическую безопасность, используя для этого различные средства и методы в своей деятельности. Правовой статус этого правоохранительного органа установлен Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции» . Задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

выявление, предупреждение и пресечение налоговых пре­

ступлений и правонарушений. О выявленных при этом

других экономических преступлениях органы налоговой

полиции   обязаны   проинформировать   соответствующие

правоохранительные органы;

обеспечение безопасности деятельности ГНИ, защиты их

сотрудников от противоправных посягательств при испол­

нении служебных обязанностей;

•               предупреждение, выявление и пресечение коррупции в на­

логовых органах.

На федеральные органы налоговой полиции не могут быть возложены задачи, не предусмотренные законодательством.

Основные принципы деятельности федеральных органов на­логовой полиции:

законность;

уважение прав и свобод человека и гражданина;

•               подконтрольность и подотчетность высшим органам зако­

нодательной и исполнительной власти РФ;

•               сочетание гласных и негласных форм деятельности.

В федеральных органах налоговой полиции:

не допускаются создание и деятельность политических

партий и других общественных объединений;

сотрудники этих органов не могут быть ограничены в сво­

ей служебной деятельности решениями политических пар­

тий и других общественных объединений, преследующих

политические цели.

Федеральные органы налоговой полиции взаимодействуют с другими государственными органами, общественными объ­единениями, гражданами, налоговыми службами других госу­дарств на основе международных договоров и обязательств России. В федеральных органах налоговой полиции в преде­лах выделенных средств могут создаваться строительные, автотранспортные, медицинские и другие подразделения, не­обходимые для обеспечения их деятельности.

61 См.: Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. — 1993. — № 29.

147

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

На федеральные органы налоговой полиции возложены сле­дующие обязанности:

проводить оперативно-розыскные мероприятия и дознание

с целью выявления и пресечения налоговых преступлений;

осуществлять розыск лиц, совершивших указанные пре­

ступления или подозреваемых в их совершении;

принимать меры к возмещению нанесенного государству

ущерба;

осуществлять в пределах своей компетенции производство

по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;

принимать, регистрировать заявления, сообщения и инуку

информацию о налоговых преступлениях и нарушениях,

осуществлять в установленном законом порядке их про­

верку;

обеспечивать безопасность деятельности ГНИ, защиту их

сотрудников при исполнении ими служебных обязанно­

стей и собственную безопасность;

исполнять в пределах своей компетенции определения су­

дов, постановления судей, письменные поручения прокуро­

ров, следователей о производстве розыскных и иных преду­

смотренных законом действий, оказывать им содействие в

производстве отдельных процессуальных действий;

оказывать содействие налоговым органам, органам проку­

ратуры,   предварительного   следствия,   государственной*

безопасности, внутренних дел и другим государственным

органам в выявлении, предупреждении и пресечении пре­

ступлений и нарушений в области налогового законода­

тельства;

проводить работу по выявлению и пресечению фактов

коррупции в налоговых j органах и федеральных органах

налоговой полиции;

осуществлять сбор и анализ информации об исполнении

налогового законодательства;

прогнозировать тенденции развития негативных процес-

сов, связанных с налогообложением юридических и физи­

ческих лиц;

информировать высшие органы государственной власти и

управления РФ о характерных процессах в обществе, свя­

занных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложе­

ния.

Сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государст­венную, служебную, коммерческую тайну; а также тайну! све­дений о вкладах физических лиц и другую информацию, по­лученную ими при исполнении служебных обязанностей.

148          j

Одним из основных видов деятельности налоговой поли­ции является участие в налоговых проверках самостоятельно или совместно с органами налоговой службы. Право на прове­дение налоговых проверок вытекает из правового статуса на­логовой полиции. Усиление работы в этой области объясняет­ся прямой заинтересованностью работников налоговой поли­ции пополнения за счет нерадивых налогоплательщиков вне­бюджетного фонда, из которого полицейским производятся

различные доплаты.

Налоговая полиция в последние годы начинает в полной мере применять комплекс оперативно-розыскных мероприятий по уголовным делам данной категории. Работа различных под­разделений налоговой полиции не разделена ведомственными барьерами: оперативные мероприятия могут сочетаться с про­верочными и завершаться легализацией материалов в уголовное дело. Действия сотрудника налоговой полиции могут быть об- \ жалованы гражданами и юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции, прокуратуру или в суд.

Закон предусматривает порядок разрешения споров, свя­занных с решениями, принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок исполнения налогового законодательства,  когда вывод полицейских  противоречит заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы. Споры, возникающие между федеральными органами налого­вой полиции и налоговыми органами по результатам кон­трольных проверок юридических и физических лиц, прове­денных федеральными органами налоговой полиции, разре­шаются вышестоящими органами налоговой полиции и выше­стоящими налоговыми органами. В случае разногласий между указанными ведомствами решение по спору принимается Ми­нистерством финансов РФ, а при несогласии одной из сторон возможно обращение в Высший арбитражный суд РФ. Жалобу на действия следователей налоговой полиции  городского, областного уровня следует подавать соответствующему про­курору. Сегодня требуется улучшение взаимодействия нало­говых органов и налоговой полиции.

Надо отметить, что правонарушения в сфере налогового законодательства приобрели массовый характер. Уклонение от подачи деклараций о доходах, противодействие требовани­ям налоговой службы либо неисполнение их в целях сокрытия доходов и неуплаты налогов представляют собой обычное явление в жизни многих предпринимателей, коммерсантов,

бизнесменов.

Формы преступных проявлений становятся все более мно­гообразными.   Широко   распространены  лжебанкротство   и

149

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

глава VI: органы налоговой службы

лжепредпринимательство, деятельность предпринимателей, заключающих фиктивные договоры на поставку товаров. По­лучаемые ими в виде предоплаты деньги расхищаются и пере водятся на счета в зарубежные банки. Многие нарушения на­логового законодательства сопровождаются подлогами, зло­употреблениями, хищениями, взятками и другими сопутст­вующими «преступлениями. Минуя государственную казну «уплывают» миллиарды, триллионы рублей, немалая часть которых идет на подпитку криминальных структур и подкуп представителей власти. В этих условиях налоговая служба и налоговая полиция страны должны стать основной силой, противостоящей налоговой преступности. В связи с этим за­служивает внимания Постановление Правительства РФ «Об образовании специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками» от 6 января 1998 года № 9 .

Для улучшения формирования доходной части федераль­

ного бюджета путем повышения эффективности работы с

крупнейщими налогоплательщиками Правительство РФ со­

гласилось с предложением Государственной налоговой служ­

бы РФ образовать специализированную ГНИ по работе iC

крупнейшими налогоплательщиками.          i

Важным направлением в деятельности налоговой полиции является улучшение ее информационного обеспечения о фак­тах уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах. Именно такими налогоплательщиками причиняется наиболее существенный вред формированию доходной части бюджетов всех уровней, и прежде всего федерального и бюд­жетов субъектов Федерации.

Усилиями специалистов заинтересованных ведомств раз­

работан банк данных, формирующийся на основании актов

проверок соблюдения налогового законодательства России. В

банк данных внесены сведения по результатам проверок, про­

водимых органами налоговой полиции и налоговыми органа­

ми как самостоятельно, так и совместно.    .<

Все большее развитие получает заключение соглашений между Правительством РФ и иностранными государствами об установлении взаимной помощи в области борьбы с наруше­ниями налогового законодательства. Примером такого со­трудничества является Постановление Правительства РФ от 27 ноября 1997 г. № 1488 «О подписании Соглашения меж­ду Правительством Российской Федерации и Правительством

Ст. 268.

" См.: СЗ РФ. - 1998. - № 2. 150

Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства». Этим Постанов­лением одобрен представленный Федеральной службой нало­говой полиции и согласованный с Министерством иностран­ных дел, Министерством юстиции, Министерством финансов, Федеральной службой безопасности РФ и предварительно проработанный со Шведской Стороной проект Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. Федеральной службе налоговой полиции РФ было поручено провести переговоры со Швед­ской Стороной и по достижении договоренности подписать от имени Правительства РФ указанное Соглашение.

Постановлением Правительства РФ от 28 августа 1997г. № 1103 приняты меры по усилению надежности финансиро­вания деятельности налоговых органов; утверждены Правила формирования и расходования средств Межведомственного фонда развития налоговой системы и налоговой службы Рос­сийской Федерации. Ими предусмотрено, что Межведомст­венный фонд развития налоговой системы и налоговой служ­бы РФ (далее - фонд) образуется:

для финансирования мероприятий по развитию налоговой

системы, дополнительных мероприятий по обеспечению

сбора налогов и контроля за соблюдением законодательст­

ва о налогах и иных обязательных платежах в бюджеты

всех уровней и государственные целевые бюджетные и

внебюджетные фонды;

для соблюдения правильности исчисления налоговых пла­

тежей и обеспечения  их внесения в соответствующие

бюджеты и фонды. Контроль осуществляется Государст­

венной  налоговой  службой  совместно  с  Федеральной

службой налоговой полиции и МВД РФ;

для    финансирования    мероприятий,    осуществляемых

Службой внешней разведки РФ;

является целевым бюджетным фондом, формирующимся в

соответствии с законодательством РФ за счет отчислений

от сумм фактически поступивших налогов и других обяза­

тельных платежей в федеральный бюджет, контроль за по­

ступлением которых осуществляется налоговыми органа­

ми;

порядок формирования фонда с учетом ФЗ о федеральном

бюджете на соответствующий год;

151

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

глава VI: органы налоговой службы

I i

•               средства фонда (его расходы отражаются в составе дохо­

дов и расходов федерального бюджета и имеют целевое

назначение) не подлежат изъятию на конец отчетного пе­

риода. Эти средства используются и распределяются по

направлениям и в пропорциях, установленных законом о

федеральном бюджете на соответствующий год.

Главное управление федерального казначейства Минфи­

на РФ ведет обособленный учет средств фонда и осуществляет

в установленном порядке финансирование расходов за счет

этих средств.        j

Финансирование мероприятий по организации и содержа­

нию постоянно действующих налоговых постов в организаци­

ях, производящих этиловый спирт, осуществляется из средств

фонда в размере до 120 млрд, рублей, предусмотренных

в 1997 г. федеральным бюджетом на развитие Госналогслуж­

бы РФ, в следующих долях:              i;

•               Госналогслужба РФ - 64,2%;           •

•               Федеральная служба налоговой полиции РФ - 35,8%.

Расходование средств фонда производится по согласова­

нию с Минфином РФ на основании сводных мест расходов,

утвержденных в установленном порядке руководителями Го­

сударственной налоговой службы, Федеральной службы нало­

говой полиции, МВД и Службы внешней разведки РФ. Фи­

нансирование из средств фонда перечисленных федеральных

органов исполнительной власти осуществляется на основании

смет расходов. Они утверждаются и доводятся до нижестоя­

щих органов непосредственно этими федеральными органами

исполнительной власти или, по их поручению, соответствую­

щими территориальными органами.

Предельный размер средств, направляемых на материаль­ное стимулирование работников территориальных органов Госналогслужбы РФ в соответствии с законом о федеральном бюджете на соответствующий год, не может превышать 25% общей суммы средств фонда, предусмотренных для этой Службы. Привлечение средств фонда на материальное стиму­лирование (выплату ежемесячных надбавок за особые условия государственной службы и премий по результатам работы) работников центрального аппарата Госналогслужбы РФ до­пускается в пределах установленного ей фонда оплаты труда в соответствии с Указом Президента РФ от 9 апреля 1997 г. №310 «О денежном содержании федеральных государствен­ных служащих». Контроль за расходованием средств фонда

152

осуществляют Минфин РФ и федеральные органы! исполни­тельной власти, финансируемые за счет средств фонда.

Рекомендуемые правовые акты

ФЗ от 31 декабря 1997 г. № 159 «О внесении изменений и

дополнений в Закон Российской Федерации «О подоход­

ном налоге с физических лиц» / СЗ. - 1998. - № 1. - Ст.6.

Судебная и правоохранительная системы:/Сб. нормат. ак­

тов. - М., 1996;

Указ Президента РФ от 6 января 1998 г. № 10 «О внесении

изменений в Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006

«Об осуществлении комплексных мер по своевременному и

полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных

платежей» / СЗ РФ. - 1998. - № 2. - Ст. 250,268.

Постановление Конституционного Суда РФ по делу о про­

верке  конституционности  пункта  3  ст.   11   Закона  РФ

от 27 декабря  1991  г.  «Об основах налоговой  системы

в Российской Федерации» от 12 октября 1998 г. №24-П

/ СЗ РФ. - 1998. - № 42. - Ст. 5211.

Постановление Правительства РФ от 6 января 1998 г. № 9

«Об образовании специализированной государственной на­

логовой инспекции по работе с крупнейшими налогопла­

тельщиками» / СЗ РФ. - 1998. -№ 2. - Ст. 268.

Постановление Правительства РФ от 27 ноября  1997 г.

№ 1488 «О подписании Соглашения между Правительст­

вом Российской Федерации и Правительством Королевства

Швеции о взаимной помощи в области борьбы с наруше­

ниями налогового законодательства Российской Федера­

ции» / СЗ РФ. - 1997. - № 49. - Ст. 5606.

ФЗ от 9 июля 1999 г. № 154 «О внесении изменений и до­

полнений в часть первую Налогового кодекса Российской

Федерации» / СЗ РФ. - 1999. - № 28. - Ст. 3487.

ФЗ от 9 июля 1999 г. №155 «О внесении изменений и до­

полнений в ФЗ «О введении в действие части первой Нало­

гового кодекса Российской Федерации» / СЗ РФ. - 1999. -

№ 28. - Ст. 3488.

9.             ФЗ от 8 июля 1999г. № 142 «О внесении дополнений в

статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах на­

логовой системы в Российской Федерации» / СЗ РФ. -

1999.-№28.-Ст. 3475.

Ю.Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г. № 1272 «Во­просы Федеральной службы налоговой полиции Россий­ской Федерации» / СЗ РФ. - 1999 г. - № 39. Ст. 4590.

153

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

главаШ таможенные органы российской федерации

Проблемная ситуация

Низкая собираемость налогов в России объясняется завы­

шенными размерами налогов и сборов с юридических и физи­

ческих лиц по сравнению с развитыми странами мирового

сообщества; нерациональным использованием рабочего вре­

мени налоговых инспекторов, особенно в период приема дек­

лараций о доходах от физических и юридических лиц, невоз­

можностью, либо отсутствием стремления Правительства РФ

и заинтересованных федеральных органов исполнительной

власти взыскивать, установленные законом налоги с крупных

налогоплательщиков.        :-

Смягчить остроту проблемы можно, если усилить уголов­ную и административную ответственность за налоговые пре­ступления и правонарушения, снизить размеры налогов и иных платежей до разумных пределов, используя опыт зару­бежных стран.

Необходимо также сократить объем документов и упро­стить заполнение предъявляемой декларации о доходах в на­логовые инспекции; внедрить территориальную (участковую) систему обслуживания налоговыми инспекторами взамен от­раслевой системы. Сотрудники ГНИ будут ближе к налого­плательщикам, что повысит собираемость налогов.

Основным средством воздействия на налогоплательщиков должна стать реальная угроза наказанием, включая длитель­ное лишение свободы и конфискацию имущества. Такая прак­тика зарубежных стран оправдана и приемлема для России.

Контрольные вопросы

Дайте характеристику системы органов налоговой служ­

бы Российской Федерации.

Назовите основные полномочия и обязанности государст­

венной налоговой службы.

Перечислите  основные  направления  и организационные

формы деятельности Госналогслужбы.

Назовите основные нарушения налогового законодатель­

ства и финансовые санкции за такие нарушения,

Охарактеризуйте систему федеральных органов налоговой

полиции.               |               .

Какие задачи выполняют органы налоговой полиции?

Дайте характеристику основных прав и обязанностей

сотрудников налоговой полиции.

В чем суть законодательного регулирования и деятельно­

сти налоговой полиции РФ в работе с крупными налого­

плательщиками?

154