3.  Предмет  налогообложения

Понятно,   что  предметом  налогообложения  и  взимания

арендной платы является земельный участок,  находящийся

в собственности,  пользовании,  пожизненном наследуемом

владении. И естественно, что взимание налога зависит от

назначения земель,  состава, качества, площади и место-

положения.  Какие именно земельные  участки  облагаются

налогом и с каких взимается арендная плата по законода-

тельству?  Прежде всего, закон разграничивает налогооб-

ложение  сельскохозяйственных  и несельскохозяйственных

угодий.  При этом объектами обложения земельным налогом

и  взимания  арендной платы являются земельные участки,

части земельных участков, земельные доли (при общей до-

левой  собственности на земельный участок),  предостав-

ленные юридическим лицам и гражданам  в  собственность,

владение или пользование (аренду).  К ним, в частности,

относятся:  - земельные участки,  предоставленные сель-

скохозяйственным коммерческим организациям (предприяти-

ям),  крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе

колхозам,  сельскохозяйственным  кооперативам,  хозяйс-

твенным товариществам,  обществам, совхозам, другим го-

сударственным сельскохозяйственным предприятиям) и дру-

гим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного

производства и подсобного сельского хозяйства;  1 Поря-

док ведения списка плательщиков земельного налога.  Ут-

вержден Приказом Роскомзема от 17 октября 1995 г. - зе-

мельные участки,  предоставленные гражданам для ведения

личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного

строительства,  индивидуального садоводства,  огородни-

чества и животноводства;  - земельные участки,  предос-

тавленные кооперативам граждан для садоводства, огород-

ничества и животноводства;  - земельные наделы, предос-

тавленные отдельным категориям работников  предприятий,

учреждений и организаций транспорта,  лесной промышлен-

ности,  лесного,  водного, рыбного, охотничьего хозяйс-

тва; - земельные участки для жилищного, дачного, гараж-

ного строительства и иных целей;  - земли промышленнос-

ти,  транспорта,  связи, радиовещания, телевидения, ин-

форматики и  космического  обеспечения,  энергетики;  -

земли  лесного  фонда,  на которых проводится заготовка

древесины, а также сельскохозяйственные угодья в соста-

ве лесного фонда;  - земли водного фонда, предоставлен-

ные для хозяйственной деятельности;  - земли лесного  и

водного фондов,  предоставленные в рекреационных целях.

При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья

устанавливается  с учетом состава угодий,  их качества,

площади  и  местоположения.  Органами   законодательной

(представительной)  власти субъектов Российской Федера-

ции исходя из средних размеров налога с одного  гектара

пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и ут-

верждаются ставки земельного  налога  по  группам  почв

пашни,  а  также  многолетних  насаждений,  сенокосов и

пастбищ.  Минимальные ставки земельного налога за  один

гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий уста-

навливаются органами законодательной (представительной)

власти  субъектов Российской Федерации.  При исчислении

сумм земельного налога для плательщиков  вводятся  кор-

рективы  на  местоположение их земельных участков.  Зе-

мельный налог за участки в границах сельских населенных

пунктов  и вне их черты,  предоставленные гражданам для

ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-

родничества,  животноводства, сенокошения и выпаса ско-

та,  взимается со всей площади  земельного  участка  по

средним  ставкам  налога за земли сельскохозяйственного

назначения административного района. Земельный налог за

участки,  предоставленные гражданам и юридическим лицам

в границах сельских населенных  пунктов  для  иных  (за

исключением  указанных в части первой настоящей статьи)

целей,  взимается со всей площади земельного участка  в

размере 5 руб.  за 1 кв. м. Органам местного самоуправ-

ления предоставляется право с учетом благоприятных  ус-

ловий размещения земельных участков, указанных в насто-

ящей статье,  повышать ставки земельного нало-га, но не

более чем в два раза.                                 

О землях  несельскохозяйственного  назначения  Закон  о

плате за землю говорит, что налог за земли городов, ра-

бочих,  курортных и дачных поселков взимается  со  всех

предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих

в собственности,  владении  или  пользовании  земельные

участки  по ставкам,  устанавливаемым для городских зе-

мель. Средние ставки дифференцируются по местоположению

и зонам различной градостроительной ценности территории

органами местного самоуправления городов.  Границы  зон

определяются  в  соответствии  с  экономической оценкой

территории и генеральными планами городов. В облагаемую

налогом  площадь включаются земельные участки,  занятые

строениями и сооружениями,  участки, необходимые для их

содержания,  а  также санитарно-защитные зоны объектов,

технические и другие зоны,  если они не предоставлены в

пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог

за часть площади земельных участков сверх установленных

норм  их  отвода (за исключением участков,  указанных в

части шестой настоящей статьи) взимается  в  двукратном

размере. Налог за земли, занятые жилищным фондом (госу-

дарственным,  муниципальным,  общественным, кооператив-

ным,  индивидуальным), а также личным подсобным хозяйс-

твом,  дачными участками, индивидуальными и кооператив-

ными  гаражами в границах городской (поселковой) черты,

взимается со всей площади земельного участка в  размере

3% от ставок земельного налога, установленных в городах

и поселках городского типа,  но не менее 10 руб.  за  1

кв. м. Налог на часть площади дачных участков и индиви-

дуальных гаражей,  расположенных в городах и  поселках,

сверх  установленных  норм их отвода в пределах двойной

нормы взимается в размере 15%,  а свыше двойной нормы -

по полным ставкам земельного налога, установленного для

городских земель. Налог за земли, предоставленные (при-

обретенные) для садоводства,  огородничества,  животно-

водства (включая земли, занятые строениями и сооружени-

ями), в пределах городской, поселковой черты устанавли-

вается в размере 10 руб.  за 1 кв.  м.  Налог за  земли

сельскохозяйственного  использования в пределах городс-

кой (поселковой)  черты  устанавливается  в  двукратном

размере  ставок  налога  за сельскохозяйственные угодья

аналогичного качества. Налог за расположенные вне насе-

ленных  пунктов земли промышленности (включая карьеры и

территории, нарушенные производственной деятельностью),

транспорта,  связи, радиовещания, телевидения, информа-

тики и космического обеспечения устанавливается в  раз-

мере 20%  от средних ставок земельного налога, установ-

ленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к За-

кону  о плате за землю для поселений численностью до 20

тыс. человек. За земли, занятые полигонами (кроме воен-

ных) и аэродромами вне населенных пунктов,  налог уста-

навливается в соответствии со средним  размером  налога

за один гектар земель преобладающего на данной террито-

рий сельскохозяйственного или  лесохозяйствен-ного  ис-

пользования.  Налог за земли водного фонда,  как покры-

тые,  так и не покрытые водой,  вне населенных пунктов,

предоставленные  для  хозяйственной  деятельности или в

рекреационных целях,  взимается по средним ставкам  зе-

мель сельскохозяйственного назначения административного

района. Налог за земли лесного фонда устанавливается на

период лесо-пользования с единицы площади освоенных ле-

сов эксплуатационного назначения, на которых проводится

заготовка  древесины,  и  взимается  в составе платы за

пользование лесами в размере 5%  от платы за древесину,

отпускаемую  на  корню.  Налог  за сельскохозяйственные

угодья в составе лесного фонда устанавливается  по  тем

же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного наз-

начения аналогичного качества.  Налог за земли  лесного

фонда, предоставленные в установленном порядке для рек-

реационных целей,  определяется в размере 5 % от норма-

тива платы за древесину на этой площади с учетом увели-

чения ставок для курортных зон.