Глава 29.   Методика расследования присвоений и растрат чужого имущества

1.    Криминалистическая характеристика присвоений и растрат. Обстоятельства, подлежащие установлению

В структуре так называемой экономической преступности преобладают престу­пления против собственности. Такого рода преступления приобрели в последние годы массовый характер. Экономическая преступность в настоящее время вышла на уровень, угрожающий национальной безопасности.

В общем массиве преступлений в сфере экономики значительное место занима­ют хищения чужого имущества, вверенного виновному, путем его присвоения или растраты (ст. 160 УК РФ).

В большинстве случаев при совершении присвоений предметом преступного посягательства становятся денежные средства, в том числе - иностранная валюта. В связи с развитием рынка ценных бумаг возрастает «интерес» расхитителей к облигациям, чекам, акциям, сертификатам, векселям. Из числа товарно-матери­альных объектов похищаются высоколиквидные ценности: цветные и драгоценные металлы, нефть и нефтепродукты, электронная техника.

Выбор способа присвоения зависит от целого ряда объективных и субъективных факторов: состояния экономики в целом и отдельных ее отраслей, правовой защи­щенности новых направлений предпринимательства, состояния охраны, учета и контроля на определенном предприятии, компетентности и добросовестности его руководителей, технической оснащенности и организованности расхитителей, осо­бенностей характеристики их личностей, характера предмета посягательства. Под­бирая для посягательства форму собственности, расхитители в первую очередь ориен­тируются на степень ее юридической и технической защищенности.

Во многом влияет на направленность преступного умысла организационно-правовая форма предприятия, непосредственно связанная с видом собственности, лежащей в основе коммерческой деятельности. Чаще всего расхитители из числа предпринимателей, имущество которых составляет значительную часть уставного фонда, формируемого при учреждении предприятия, занимаются присвоением материальных ценностей, принадлежащих другим юридическим и физическим лицам. Для такого рода формирований, как общества с ограниченной ответственно­стью, акционерные общества закрытого типа, характерны хищения имущества

Глава 29

данной организации, совершаемые руководителями и специалистами среднего звена: коммерческими директорами, бухгалтерами, менеджерами, товароведами. Для присвоения руководителями предприятий и их учредителями денежных средств, привлеченных в результате распространения ценных бумаг, более удобны акционерные общества закрытого типа (АОЗТ), функционирующие в качестве чеко­вых, инвестиционных и пенсионных фондов, финансовых компаний и других ком­мерческих структур, поскольку статус АОЗТ предполагает развитие финансово-хозяйственной деятельности за счет внешнего инвестирования.

Подготовка к присвоению может заключаться в следующих действиях: регист­рации предприятия только для осуществления одной или нескольких операций по хищению денежных средств и материальных ценностей; изготовлении фальшивых учредительных документов предприятия (учредительного договора, устава, прото­кола общего собрания); включении в устав предприятия видов деятельности, тре­бующих значительных капитальных вложений; получении банковских кредитов под предлогом развития производства, освоения новых технологий, осуществления крупномасштабных строительных проектов; включении условий обязательной предоплаты в договоры подряда, поставки, купли-продажи. В целях привлечения денежных средств якобы для выполнения различных инвестиционных программ широко используются возможности рекламы в средствах массовой информации. Завышение в закупочных документах размеров фактических затрат на приобретение сырья для нужд производства позволяет расхитителям присваивать подотчетные денежные средства.

Особая тщательность подготовки отличает присвоения, совершаемые организо­ванными преступными группами. Большое внимание расхитители уделяют плани­рованию своей преступной деятельности, подбору и распределению функций со­участников, выбору технических средств, отработке методов сокрытия следов пре­ступления. Наглядным примером являются уголовные дела о расследовании при­своения денежных средств с использованием подложных кредитовых авизо (бан­ковские платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств от одного предприятия другому), причинивших многомиллиардный ущерб банков­ским учреждениям и коммерческим предприятиям. В процессе подготовки к при­своению преступники добывали чистые бланки банковских документов строгой отчетности, а также подлинные или поддельные печати и штампы банковских уч­реждений; подбирали для вхождения в схему платежей предприятия, коммерческие банки и расчетно-кассовые центры Центрального банка России, узнавая их адреса, номера счетов и другие необходимые реквизиты; изготавливали подложные авизо и осуществляли их доставку в банк; контролировали прохождение авизо в банке, при необходимости обеспечивая подтверждение подлинности представленных докумен­тов; «обналичивали» переведенные из банка денежные средства через заранее по­добранные коммерческие структуры и присваивали их под видом проведения раз­личных сделок.

Направленные на незаконное завладение чужим имуществом присвоение и рас­трата осуществляются в различных областях хозяйственной деятельности разнооб­разными способами. К числу универсальных (применимых без учета специфики

15*

452      Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

профиля предприятия) можно отнести: растрату денежных средств, полученных под отчет на нужды данного предприятия; оплату фактически невыполненных работ; включение в ведомости на оплату труда «мертвых душ»; получение денежных средств из кассы предприятия на основании фиктивных документов (поддельных смет, отчетов о командировке, представительских расходов и т. д.); присвоение принадлежащих предприятию сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, техники и иного имущества.

В сфере товарно-материального производства расхитители используют: нару­шение технологии процесса изготовления продукции; выведение из действия кон­трольно-измерительных приборов; изменение количества и качества используемого в производственном процессе сырья и полуфабрикатов; умышленное создание пересортицы готовой продукции или неверную ее отбраковку.

В розничной и оптовой торговле практикуются: незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу; бескассовая реализация продукции с присвоением выр5'чки; уничтожение документов на реализованный товар; фальсификация и пересортица промышленных и продовольственных товаров с целью создания из­лишков для дальнейшего хищения; растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи; списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

В банковской деятельности имеют место: получение в целях хищения кредитов с использованием поддельной учредительной и бухгалтерской документации, га­рантийных писем, залоговых и страховых документов; присвоение денежных средств, полученных по поддельным банковским документам и ценным бумагам: кредитовым авизо, расчетным чекам, мемориальным ордерам, векселям, депозит­ным сертификатам; получение денег или расчеты с использованием чужих или поддельных пластиковых кредитных или расчетных карт; перевод и присвоение денежных средств с применением компьютерных сетей.

За последнее время широкое распространение получили хищения с использова­нием банковских пластиковых карт. В этой сфере преступники практикуют неза­конное использование чужих подлинных карт для снятия наличных денег через банкоматы; изготовление поддельных карт для расчетов ими через торговые и сервисные предприятия, не имеющие автоматической системы авторизации (про­верки); фальсификацию и предъявление для оплаты поддельных слипов - расчет­ных документов, подтверждающих факт осуществления покупки (оказания услуги); использование чужих карточных реквизитов при закупках товаров через сети Ин­тернета. Наибольший ущерб, как показывает практика, подобные действия причи­няют при вовлечении в преступные группы работников торгово-сервисных органи­заций, расчетных центров, банковских учреждений, имеющих доступ к осуществле­нию расчетных операций с пластиковыми картами.

Банковская система является постоянным объектом для преступных посяга­тельств. При этом расхитители практикуют различные способы посягательства на хранящиеся в банках денежные средства. Так, были выявлены случаи поступления в коммерческие банки поддельных исполнительных листов арбитражных судов, по

Глава 29                453

которым расхитители через подставные фирмы успевали получить наличные деньги до того, как о фальсификации было заявлено организациями, со счетов которых списывались соответствующие суммы.

На фондовом рынке имеют место распространение суррогатов ценных бумаг и иных долговых обязательств; предъявление к оплате поддельных векселей и обли­гаций; эмиссия необеспеченных акций; незаконное приобретение расхитителями под видом биржевых брокеров пакетов ценных бумаг; подделка доверенностей акционеров и выписок из реестров.

Отличаются разнообразием и способы сокрытия присвоений. К их числу можно отнести умышленное банкротство предприятия, когда для кредиторов и контроли­рующих организаций создается видимость финансового краха, истинной причиной имеющего хищение денежных и материальных ценностей. Встречаются случаи перевода похищенных средств на банковские счета других юридических и физиче­ских лиц, в том числе - находящихся за границей. Не является редкостью частая смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия, его перерегистрация с изменением названия и организационно-правовой формы. Под­лежащие хранению бухгалтерские и прочие документы, в которых имеются следы преступной деятельности, расхитители во многих случаях уничтожают, маскируя это утратой, пожаром, затоплением помещений.

По данной категории уголовных дел подлежащие выявлению типичные следы преступной деятельности остаются преимущественно в оперативно-технической, бухгалтерской и организационно-управленческой документации предприятий. В ходе изучения обстоятельств присвоения следователи широко сталкиваются с такими источниками информации, как учредительные документы фирмы, протоко­лы собраний учредителей и акционеров, решения органов управления предприятий, договора и контракты, счета-фактуры, чеки и квитанции, авансовые отчеты. Суще­ственные по делу данные могут содержаться в черновых записях расхитителей, их деловой переписке, документах банковского оборота, технических носителях ин­формации (дискетах, видеозаписях, магнитных лентах). О преступной деятельности свидетельствуют также обнаруженные у расхитителей непосредственные предметы посягательства, имущество и ценности, нажитые в результате хищения.

Особенности совершения присвоений во многом обусловлены обстановкой пре­ступления, которая в первую очередь зависит от специфики финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия. В этой связи, кроме организационно-правовой формы предприятия, следует отметить профиль его работы (производственная фирма, кооператив, страховая организация, банк и т. д.), структуру, состояние бух­галтерского учета и отчетности, эффективность внешнего и внутреннего контроля.

Данные о личности преступников включают сведения об их должностном по­ложении, ролевых функциях в механизме присвоения, характере взаимоотношений с другими соучастниками, половозрастных, психологических и деловых качествах. Для данной категории лиц характерны достаточно высокий образовательный уро­вень, значительная профессиональная практика и знания.

Стремление расхитителей создать благоприятные условия для совершения при­своений нередко выражается в максимальном сокращении числа сотрудников пред-

454     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

приятия и других лиц, полномочных принимать ответственные решения на общих собраниях, путем перераспределения акций либо изменения соотношений долей уставного фонда. Расхитители предпринимают активные усилия для включения в ревизионные комиссии своих доверенных лиц, подкупа представителей контроли­рующих организаций и правоохранительных органов. Руководители предприятия, пользуясь бесконтрольностью со стороны ревизионных структур, в процессе подго­товки, совершения и сокрытия хищений фальсифицируют протоколы решений правления и общих собраний, добиваются предоставления им неоправданно широ­ких полномочий по оперативному управлению материальными ценностями, стре­мятся к формальному проведению отчетных собраний, на которых утверждаются расходы и бухгалтерский баланс. Большое значение придается привлечению для консультаций по вопросам совершения присвоений опытных специалистов из числа экономистов, юристов, технологов, а также вовлечению в преступную деятельность коррумпированных чиновников государственных структур.

Процесс расследования этих преступлений, как правило, связан с необходимо­стью изучения большого массива различных документов, тщательным исследовани­ем специфики финансово-хозяйственной деятельности различных организаций и их экономических связей, широким использованием специальных познаний, значи­тельной протяженностью во времени.

К числу обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории уго­ловных дел, относятся перечисленные ниже.

Событие преступления. В обязанность следователя входит установить вре­

менной период присвоения или растраты, место их совершения, способ изъятия

чужого имущества из законного владения, обстоятельства этого события.

Виновность обвиняемого в совершении преступления и мотивы преступле­

ния. Закон требует доказать наличие умысла в действиях расхитителей, мотивы,

которыми они руководствовались, совершая присвоение или растрату, роль каждо­

го из соучастников.

Обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняе­

мого, а также иные обстоятельства, характеризующие его личность. Здесь весьма

существенное значение имеет установление таких обстоятельств, как действия

отдельных лиц под принуждением, в том числе при выполнении преступного при­

каза; добровольное возмещение причиненного ущерба; активное содействие следст­

вию; длительность и неоднократность совершения хищения и т. д.

Характер и размер ущерба, причиненного присвоением или растратой. Долж­

но быть точно установлено, кому именно (государству, конкретной коммерческой

структуре, частному лицу) и в каком размере причинен ущерб; его характер (прямой

ущерб, упущенная выгода, урон репутации фирмы, ее банкротство и др.).

Причины и условия, способствовавшие совершению преступления. В ходе

расследования обычно выявляются такие причины присвоении и растрат: отсутст­

вие надежного внутреннего и внешнего контроля за состоянием товарно-мате­

риальных и денежных средств; неудовлетворительное ведение бухгалтерского уче­

та; нарушение норм действующего гражданского и иных отраслей законодательст­

ва; прием на работу ранее судимых за экономические преступления лиц.

Глава 29                455

2.    Особенности возбуждения уголовного дела.

Типичные ситуации первоначального этапа расследования и действия следователя

В большинстве случаев для установления признаков присвоения и растраты ор­ганы дознания проводят доследственную проверку, имеющую целью сбор необхо­димых материалов и получение сведений, на основании которых решается вопрос о возбуждении уголовного дела.

При этом сотрудники органов внутренних дел широко используют права, пре­доставляемые им Законом «О милиции». Работники милиции вправе при наличии данных о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйствен­ную, предпринимательскую и торговую деятельность:

-беспрепятственно входить в помещения, занимаемые предприятиями, учреж­дениями, организациями независимо от подчиненности и форм собственности, в производственные помещения, используемые гражданами для занятия индивиду­альной и иной трудовой деятельностью и другими видами предпринимательства;

проводить с участием собственника имущества либо его представителей или

уполномоченных им лиц осмотр производственных, складских, торговых и иных

служебных помещений, транспортных средств, других мест хранения и использова­

ния имущества;

изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные сред­

ства, кредитные и финансовые операции, а также образцы сырья и продукции;

опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-

материальных ценностей;

проводить контрольные закупки;

требовать обязательного проведения проверок, инвентаризаций и ревизий

производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреж­

дений и организаций;

получать от их должностных и материально-ответственных лиц сведения и

объяснения по фактам нарушения законодательства.

В ходе доследственной проверки, особенно в случаях, связанных с недостачами и излишками, проводятся инвентаризации, представляющие собой проверку нали­чия и состояния материальных ценностей и денежных средств и последующее сли­чение полученных данных с учетными. По требованию органа дознания на пред­приятии создается инвентаризационная комиссия, в которую входят руководители этой организации, материально-ответственные лица, представители ревизионной комиссии, счетные работники. Проведение инвентаризаций позволяет проверить сохранность материальных и денежных средств, соответствие документальным данным о качестве и ассортименте товаров, имеющихся в наличии, выявить недос­тачу, излишки или пересортицу, определить состояние незавершенного производст­ва или строительства.

Для более глубокого изучения положения в производственной и финансовой деятельности предприятия, где произошло присвоение, назначается документальная ревизия. Обычно на разрешение ревизии выносятся вопросы о состоянии бухгал-

456     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

терского учета, достоверности и законности операций по счетам в банке и чековым книжкам, правомерности расчетов с поставщиками, заказчиками и иными дебито­рами и кредиторами, соответствии расходования авансовых и кредитных сумм их целевому назначению, правильности приемки сырья, полуфабрикатов и другой продукции по количественным и качественным показателям, полноте оприходова­ния выручки от реализации товаров и оказания услуг.

Для проведения ревизий на коммерческих предприятиях орган дознания либо следователь могут обращаться в аудиторские организации, которые в настоящее время действуют на основании «Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденных Указом Президента РФ №2263 от 22 де­кабря 1993 г. Аудит представляет собой независимую экспертизу финансовой от­четности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтер­ского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предпри­ятия.

В заключении по итогам проверки ревизором (аудитором) должно быть указано: кто, где и на каком основании ее проводил; за какой период осуществлялась про­верка и что было ее предметом; является ли проверяемая организация юридическим лицом (это может быть филиал или иное структурное подразделение предприятия), имеет ли расчетный и другие счета в банке; кто несет ответственность за его дея­тельность; когда и кем предприятие создано, где зарегистрировано, его профиль; имеет ли лицензии на осуществляемые виды деятельности; источники финансиро­вания; факты выявленных нарушений и подтверждающие их документы; приемы и методы, применявшиеся при проверке. Акт ревизии (заключение аудитора) подпи­сывается лицами, ее проводившими; там же делается отметка об ознакомлении с ним заинтересованных сотрудников проверяемого предприятия (руководителя, бухгалтера, материально-ответственных лиц). При наличии возражений и замечаний они должны быть представлены ревизору в письменном виде. Объяснения приобща­ются к материалам ревизии, и по ним делается дополнительное заключение.

Выступающие в качестве органов дознания по делам о присвоениях оперативно-розыскные подразделения (прежде всего по борьбе с экономическими преступле­ниями) проводят гласные и негласные оперативно-розыскные мероприятия, пере­чень, порядок и основания производства которых регламентируются Законом «Об оперативно-розыскной деятельности». К их числу относятся: опрос, наведение справок, проверочная закупка, наблюдение, исследование предметов и документов, контроль почтовых отправлений, прослушивание телефонных и иных переговоров, снятие информации с технических каналов связи и др.

Поводами к возбуждению уголовного дела могут быть также: заявления и пись­ма действующих или бывших работников предприятия, где произошло хищение; заявления и сообщения граждан из числа клиентов предприятия; сообщения орга­низаций — учредителей предприятия; заявления граждан - пайщиков, акционеров или вкладчиков; сообщения должностных лиц учреждений и организаций, связан­ных с предприятием, где произошло присвоение, финансово-хозяйственными и иными деловыми отношениями; сообщения контрольных инстанций: государствен-

Глава 29

ных инспекций, налоговой службы и др.; сообщения ревизионных комиссий пред­приятия, на котором совершено присвоение; сообщения и заявления охранных предприятий, служб безопасности, частных детективов, а также аудиторских орга­низаций; статьи, заметки и письма, опубликованные в печати, посвященные случаям присвоений; явка с повинной лиц, совершивших хищения; непосредственное обна­ружение следователем или прокурором признаков присвоения при расследовании другого преступления, рассмотрении гражданского иска, проведении прокурорских проверок, изучении материалов административного производства.

По рассматриваемой категории уголовных дел в качестве признаков присвоений выступают: недостача иди излишки товарно-материальных и денежных средств; проведение так называемых бестоварных операций; материальный или интеллекту­альный подлог в бухгалтерских документах; внецелевые траты авансовых или кре­дитных средств; объявление ложного банкротства предприятия; умышленное запу­тывание бухгалтерского учета; нарушение действующего порядка выпуска и обра­щения ценных бумаг; непредставление обязательной отчетности.

После выявления указанных признаков хищения и проведения доследственной проверки собранные материалы направляются в следственный отдел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы, поступающие от органа доз­нания, должны, как правило, включать: письмо инициатора доследственной провер­ки с кратким изложением обстоятельств дела и принятых мер; объяснения заинте­ресованных лиц и очевидцев совершенного деяния; подлинные документы, под­тверждающие факт присвоения; акты проверки выявленных нарушений - контроль­ных обмеров, инвентаризации, ревизии; сведения о результатах проводившихся опера­тивно-розыскных мероприятий. Правила представления таких документов определены Инструкцией о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельно­сти органу дознания, следователю, прокурору или в суд от 13 мая 1988 г.

Если уголовное дело возбуждено по результатам производства оперативно-розыскных мероприятий, о которых не осведомлены подозреваемые, неотложные следственные действия начинаются с их задержания (в том числе с поличным), допросов, обысков по месту жительства и работы, выемки и осмотра документов, допросов свидетелей, проведения инвентаризации и назначения ревизии. Использова­ние внезапности в этом случае предопределяет успех в изобличении расхитителей.

В иной ситуации, когда уголовное дело возбуждается по материалам официаль­но проведенной доследственной проверки, расследование начинается с допросов лиц, подозреваемых в совершении присвоения, производства с их участием очных ставок, проведения при необходимости обысков и задержаний, допросов свидете­лей, истребования дополнительных документов, наложения ареста на имущество.

В качестве общих версий, подлежащих проверке, могут выдвигаться сле­дующие:

имело место присвоение или растрата;

имело место не присвоение, а иное преступление: незаконное предпринима­

тельство, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, фиктив­

ное банкротство и др.;

присвоения не было, совершена правомерная гражданско-правовая сделка.

458     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

Частные версии выдвигаются относительно следующих обстоятельств: способов совершения присвоения; приемов сокрытия следов преступления; состава, структу­ры и распределения ролей преступной группы расхитителей; путей реализации и мест хранения присвоенного; преступлений, сопутствовавших подготовке и совер­шению хищения; возможных методов противодействия следствию.

Выдвинутые по делу общие и частные версии должны быть положены в основу составляемых следователем планов расследования.

3.    Особенности тактики первоначальных следственных действий

В числе следственных действий, проводимых на первоначальном этапе рассле­дования присвоений, существенное значение имеет задержание. Наиболее эффек­тивным является задержание расхитителей с поличным в момент совершения хи­щения либо сбыта похищенного имущества. Необходимо, чтобы такому задержа­нию предшествовало проведение комплекса оперативно-розыскных мероприятий, включая прослушивание телефонных переговоров и использование других способов документирования преступной деятельности расхитителей.

Правильно подготовленное и проведенное задержание с поличным проводится внезапно для расхитителей и обеспечивает обнаружение, фиксацию и изъятие сле­дов преступления в виде документов или предметов посягательства. В зависимости от ситуации задержание может быть сопряжено с одновременным личным обыском, обыском служебного или жилого помещения, транспортных средств, а также до­просом задержанных лиц. Особое внимание при задержании членов организован­ных преступных групп уделяется обеспечению безопасности участников этой опе­рации.

Подготовка к обыску и выемке предусматривает в первую очередь определение круга предметов и документов, подлежащих отысканию и изъятию. Помимо сведе­ний, собранных следователем в результате доследственной проверки и уже прове­денных следственных действий, целесообразно получить консультации у специали­ста в области бухгалтерского учета (с возможным последующим привлечением его к участию в обыске или выемке) о видах и содержании документов, которые могут подтверждать или опровергать факт присвоения чужого имущества. При наличии информации о том, что расхитители в процессе преступной деятельности применя­ли компьютерную, организационную или иную технику, в состав следственно-оперативной группы, проводящей обыск или выемку, следует включить соответст­вующих специалистов.

К числу документов, представляющих интерес для следствия, могут относиться: протоколы общего собрания, заседаний правления, наблюдательного совета и иных руководящих органов; учредительные и организационно-распорядительные доку­менты (устав, учредительный договор, приказы и распоряжения); учредительные документы дочерних предприятий; договоры и контракты с другими учреждениями и книга их регистрации; акты документальных проверок налоговых органов, реви­зионных комиссий, аудиторских фирм, других контролирующих инстанций; пере­писка, доверенности, черновые записи. В зависимости от обстоятельств дела изы-

Глава 29                459

маются бухгалтерские документы: квартальные и годовые балансы, главная книга, журналы-ордера, документы учета операций по расчетному и другим счетам в бан­ке, кассовая книга с отчетами кассира, документы по учету основных средств, ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов, документация по учету материа­лов, затрат на производство, готовой продукции и ее реализации.

Путем производства выемки в государственных учреждениях истребуются до­кументы, в обязательном порядке сопровождающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В случаях, когда нецелесообразно пытаться получить необходимые сведения в самом предприятии, с его учредительными документами можно ознакомиться и произвести их выемку в территориальном отделении регист­рационной палаты; с квартальными и годовыми бухгалтерскими балансовыми отче­тами - в налоговом органе; с полученными лицензиями на осуществление отдель­ных видов предпринимательской деятельности - в лицензионных структурах орга­нов исполнительной власти. В организациях — поставщиках или заказчиках хранят­ся различные виды договоров и контрактов, заключенных с данным предприятием, деловая переписка, приходные и расходные документы.

В банке, обслуживающем интересующих следствие юридических и физических лиц, могут быть изъяты договора о расчетно-кассовом обслуживании предприятия, платежные поручения, приходные и расходные ордера, чеки на получение налич­ных денежных средств, акты о проверке кассовой дисциплины и другие документы. Выемка производится и в отношении документов и ценностей, хранимых подозре­ваемыми в индивидуальных банковских сейфах.

При подготовке к обыску на рабочем месте или в жилище подозреваемых обяза­тельно должно быть установлено, имеется ли у них личная охрана, приборы визу­ального наблюдения и оперативной связи, технические средства защиты, оружие. За местом предстоящего обыска целесообразно установить наблюдение. В случае необходимости к производству обыска привлекаются дополнительные силы из числа сотрудников специальных подразделений.

При производстве обыска ставится цель обнаружения и изъятия документов, а также черновых записей, свидетельствующих о наличии следов присвоения, пред­метов преступного посягательства, нажитых преступным путем ценностей. Провер­ке подлежат сейфы и рабочие места подозреваемых, их личные вещи, подсобные помещения, места возможного нахождения тайников, транспортные средства. Сле­дует, кроме того, изымать кассеты с магнитными лентами в автоответчиках и дик­тофонах, пейджеры, дискеты, блоки памяти компьютеров, пишущие машинки с запоминающим устройством, видеозаписи. При наличии оснований полагать, что обыскиваемый занимался подделкой документов, использовавшихся для осуществ­ления хищения, особое внимание следует обращать на поиск типографского обору­дования, красок, граверного инструмента, принтеров, сканеров, клише печатей и штампов, их пробных оттисков, черновиков с пробными образцами чужих почерков и подписей.

В процессе обыска на квартирах расхитителей одновременно налагается арест на их имущество в целях обеспечения возмещения материального ущерба и воз­можной конфискации.

460     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

При расследовании присвоений производится, как правило, много допросов. В любом случае при подготовке к допросам надлежит предварительно изучить бухгалтерские документы предприятия, нормативные акты, регламентирующие его деятельность, проанализировать показания и объяснения лиц, проходящих по делу, а также данные, полученные оперативным путем. В ходе допросов подозреваемых следователь предъявляет подтверждающие факт присвоения бухгалтерские и иные документы, черновые записи, акты инвентаризаций, заключения ревизий и экспер­тиз, видеоматериалы, записи прослушанных телефонных разговоров. Целью таких допросов является получение показаний о характере и размерах преступной дея­тельности, составе преступной группы расхитителей, причиненном ущербе, местах нахождения похищенного и других обстоятельствах присвоения. Допрашиваемому предлагается рассказать об эпизодах хищений в хронологическом порядке. При задержании с поличным допрос следует начать с обстоятельств, связанных с обна­руженными в ходе этого следственного действия предметами и документами.

В качестве свидетелей по делам о присвоении допрашиваются: заявители, обра­тившиеся в правоохранительные органы с сообщением об известном им факте хищения; исполнители и очевидцы производственных и технико-вспомогательных операций, связанных с механизмом присвоения; бухгалтерские и банковские работ­ники, проводившие соответствующие финансовые операции; участники подготов­ки, заключения и технического обеспечения сделок, прикрывавших противоправ­ные действия расхитителей (менеджеры, юристы, переводчики, посредники, секре­тари и проч.); работники контролирующих инстанций, аудиторских организаций, ревизионной комиссии предприятия; сотрудники фирм - деловых партнеров пред­приятия, на котором совершено присвоение.

При осмотре документов, полученных в результате проведения следственных действий, важно обращать внимание на признаки их подделки, фиксировать содер­жание и наличие необходимых реквизитов. Для оказания помощи в такой работе приглашаются специалисты с опытом бухгалтерской или ревизорской деятельности. Осмотр документов может производиться с участием лиц, причастных к их испол­нению и движению в процессе осуществления хозяйственных операций.

Выявление признаков материального подлога производится с использованием технико-криминалистических средств, методов и рекомендаций, в необходимых случаях— с привлечением специалиста-криминалиста. Интеллектуальный подлог определяется путем логического анализа содержания и реквизитов документов, оценки соответствия требованиям бухгалтерского учета и делопроизводства, сопос­тавления с другими данными, полученными в результате расследования. О подлож­ности бухгалтерских документов свидетельствуют несоответствия в порядке их оформления и движения, «нестыковка» с первичными и сопроводительными доку­ментами, нереальное отражение конкретной хозяйственной операции.

В процессе расследования следователь вправе осуществить наложение ареста на денежные средства обвиняемых или счета возглавляемых ими предприятий, находящиеся в банках. Основанием для этого является ст. 175 УПК, где, в частно­сти, указывается: «В целях обеспечения гражданского иска или возможной конфи­скации имущества следователь обязан наложить арест на имущество обвиняемого,

Глава 29                461

подозреваемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия, или иных лиц, у которых находится имущество, приобретенное преступ­ным путем». Такую возможность предусматривает и закон «О банках и банковской деятельности», где в ст. 27 «Наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации» говорится: «На денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановле­нию органов предварительного следствия при наличии санкции прокурора. При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кре­дитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест».

Порядок ареста банковских счетов регламентирован совместным указанием Ге­неральной прокуратуры, Министерства внутренних дел и Центрального банка Рос­сии от 16 февраля 1993 г «О порядке исполнения постановлений следственных органов о наложении арестов на банковские счета предприятий и организаций». Данный нормативный акт предусматривает требования к постановлению следовате­ля. Оно должно содержать: сведения о наименовании органа расследования, дате и месте вынесения постановления, а также должность, звание или классный чин, фамилию и инициалы следователя, принявшего решение о наложении ареста; опи­сание обстоятельств и мотивов принятого решения; полное наименование органи­зации, ее юридический адрес по месту регистрации; номер расчетного (текущего) счета; размер суммы, на которую налагается арест; полное наименование банка, которому направляется данное постановление; номер корреспондентского счета этого банка и наименование расчетно-кассового центра; номер отдельного лицевого счета на балансовом счете «Депозиты правоохранительных органов», на который должны быть зачислены указанные средства. Постановление следователя заверяется печатью органа, в производстве которого находится данное уголовное дело.

Один экземпляр постановления следователя вручается руководителю банка и главному бухгалтеру, другой - главе организации, на счете которого имеются аре­стованные денежные суммы. По получении постановления банк немедленно пре­кращает операции с арестованными средствами и не использует их как кредитные ресурсы.

4.    Последующие следственные действия

На последующем этапе расследования присвоения следователь систематизирует и анализирует собранные материалы уголовного дела, корректирует и дополняет ранее составленный план работы, составляет вспомогательные схемы и таблицы, назначает судебные экспертизы, производит дополнительные допросы обвиняемых и очные ставки с их участием, принимает меры по выявлению и допросу свидете­лей, проводит предъявления для опознания и следственные эксперименты. На дан­ной стадии работа следователя строится в следующих направлениях: проверка

462     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

полученных доказательств виновности расхитителей; сбор новых доказательств; установление ранее неизвестных эпизодов и соучастников присвоения; розыск скрывшихся преступников; поиск похищенного, а также имущества и ценностей, нажитых преступным путем; изучение личности обвиняемых; установление причин и условий, способствовавших совершению присвоения; выявление и доказывание преступлений, совершенных обвиняемыми в совокупности с присвоением.

Круг судебных экспертиз, проводимых по рассматриваемой категории уголов­ных дел, достаточно широк и зависит от способа присвоения и подлежащих выяс­нению обстоятельств. Наряду с наиболее часто встречающимися криминалистиче­скими и экономическими экспертными исследованиями проводятся также товаро­ведческие, технологические, физико-химические, инженерно-технические и некото­рые другие.

Традиционной для расследования дел о присвоении является судебно-бух­галтерская экспертиза. К ее предмету относятся данные об обобщаемых и контролируемых в денежном выражении хозяйственных средствах и их источниках, финансово-хозяйственных операциях и их результатах, документальном оформле­нии и отражении их в бухгалтерском учете. В число разрешаемых экспертом-бухгалтером вопросов, в частности, входят такие: как характеризуется в количест­венном и суммовом выражении образовавшаяся в данном периоде на складе недос­тача по определенным видам имущественных ценностей; какие записи в счетных регистрах не подтверждены первичными документами; на какую сумму и по каким операциям осуществлено документально не оправданное оприходование или списа­ние в расход определенного вида ценностей; какова сумма документально не оправ­данной выдачи денежных средств из кассы или из подотчетных сумм; соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учета по исследуемому кругу хозяйственных операций; какие отступления от правил ведения бухгалтерского учета затрудняли выявление данных о недостаче (излишках) товарно-материальных ценностей1.

В ходе расследования часто возникает необходимость производства финансово-экономической экспертизы, предмет которой составляют фактические данные, связанные с образованием, распределением и использованием доходов и денежных фондов предприятий и организаций, отклонения в этих процессах и финансовом планировании, повлиявшие на финансовые показатели и связанные с ними резуль­таты хозяйственной деятельности, а также обстоятельства, способствующие совер­шению преступлений из-за несоблюдения финансовой дисциплины.

При исследовании обстоятельств производственного процесса назначается тех­нологическая экспертиза, решающая вопросы о соответствии использованных материалов при изготовлении промышленных изделий и товаров народного по­требления тем, которые предусмотрены действующими государственными стандар-

1 См.: Россинская Е. Р. Судебная экспертиза в уголовном, гражданском и арбитражном про­цессе. - М, 1996; Назначение и производство судебных экспертиз: Пособие для следователей, судей и экспертов. - М, 1988. С. 265.

Глава 29                463

тами и техническими условиями; об имевших место нарушениях технологии произ­водства и их последствиях; о фактических затратах и отходах при изготовлении продукции; о состоянии и характеристиках производственного оборудования на предприятии.

Товароведческая экспертиза предназначена для установления ро­да, вида, качества промышленных и продовольственных товаров, их состояния, сорта, сырья, способа и места изготовления, способов упаковки, транспортировки, хранения, реализации и пользования ими, определения причин изменения качества и внешнего вида товаров, проявления дефектов.

Поскольку большинство присвоений, как уже отмечалось, осуществляется с ис­пользованием поддельных документов, последние становятся предметом кримина­листических экспертиз.

На почерковедческие экспертизы направляются документы для установления исполнителей подписей и отдельных записей, дописок, всего текста в целом. В этих случаях изучению подлежат подписи под учредительной документа­цией предприятия, договорами и контрактами, ведомостями на получение заработ­ной платы; дописки в расходных и приходных документах, рукописный текст в товарно-транспортных накладных, сметах, закупочных актах, карточках складского учета, черновых записях расхитителей.

Технико-криминалистическая экспертиза документов выявляет факты и способы изготовления фальшивых ценных бумаг, лицензий, сертификатов качества, платежных поручений, кредитных карт, мемориальных ордеров и других финансово-бухгалтерских документов, паспортов и удостовере­ний личности. Предметом исследования также могут быть технические средства, использовавшиеся при подделке и применении фальшивых документов: ксероксы, факсы, сканеры, телетайпы, принтеры, программные средства, типографское обору­дование, красители и химикаты.

В связи с широким внедрением средств автоматизации в сферу бухгалтерского учета и расчетов российских предприятий получают распространение присвоения, совершаемые с использованием компьютерной техники. К способам совершения таких преступлений относятся несанкционированное проникновение в компьютер­ные базы данных и осуществление незаконных финансовых операций, а также умышленное изменение программного и технического обеспечения вычислитель­ных комплексов с целью присвоения чужого имущества. Известен ряд случаев подобного рода, в том числе- попытка хищения 68 миллиардов рублей путем вторжения преступников в сферу программного обеспечения системы расчетов ряда коммерческих банков и использования модемной связи. В таких ситуациях возника­ет необходимость производства компьютерно-криминалистической экспертизы, которая располагает возможностями установить пользователя и программиста ЭВМ, восстановить измененные информационные массивы, выявить факт и определить способ несанкционированного проникновения в компьютерную систему.

Залогом успешной работы следователя по исследованию обстоятельств совер­шенного преступления является изучение нормативно-правовой базы, регламента-

464     Раздел V. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений

рующей финансово-хозяйственную, управленческую и производственную деятель­ность в соответствующей отрасли экономики. Правильно разобраться в особенно­стях механизма присвоения или растраты, совершенных с использованием специ­фики современного предпринимательства, возможно только при условии знания организационно-правовых форм коммерческих и иных предприятий и организаций, лежащих в их основе видов собственности, порядка и условий учреждения, реорга­низации и ликвидации юридических лиц.

Расследующему уголовные дела о присвоениях и растратах следователю важно знать, что действующим законодательством установлены единые для большинства хозяйствующих субъектов правила ведения бухгалтерского учета, производства кассовых операций, представления государственной отчетности. Он должен внима­тельно ознакомиться с системой нормативных актов, включающих законы, указы президента, постановления правительства и другие решения органов исполнитель­ной власти, регламентирующие ту сферу экономической деятельности, в которой совершались исследуемые противоправные деяния.

При расследовании присвоений значительное место занимает получение сведе­ний о коммерческой деятельности юридических и физических лиц, так или иначе связанных с событием преступления. Одной из типичных задач, встающих на на­чальном этапе следствия, является поиск организаций, участвовавших в различных хозяйственных операциях и сделках, проводившихся расхитителями. Для реше­ния этой задачи следователю нужно знать источники получения необходимой информации.

Согласно требованиям законодательства (ст. 51 ГК РФ) все действующие рос­сийские предприятия, учреждения и организации подлежат обязательному учету в едином государственном реестре юридических лиц, ведение которого входит в обязанности Государственной налоговой службы. Регистрацией учреждаемых ком­мерческих предприятий занимаются регистрационные палаты, а некоммерческих организаций (союзы, ассоциации, потребительские кооперативы, общественные объединения) - через Минюст и его подразделения на местах.

Кроме того, данными о существовании предприятий располагают в территори­альном отделе статистики, фондах занятости, медицинского и социального страхо­вания, налоговых органах, пенсионном фонде. В эти инстанции при регистрации предприятия передаются копии его учредительных документов, которые содержат информацию о видах деятельности данного юридического лица, его организацион­но-правовой форме, учредителях, размере и составе уставного фонда, органах управления, адресе.

Сведения о наличии банковских счетов (расчетных, валютных и др.) и движении денежных средств предприятия следователь может получить в коммерческом банке. Согласно Закону «О банках и банковской деятельности в РСФСР» на банки возло­жена обязанность выдавать следственным органам справки по операциям, счетам и вкладам юридических лиц и граждан.

В случаях расследования преступлений, связанных с фондовым рынком, следо­ватель может направить запрос в созданный на основании Указа Президента РФ от 16 сентября 1997 г. «Об обеспечении прав инвесторов и акционеров на ценные

Глава 29

465

бумаги в Российской Федерации» Центральный фонд хранения и обработки инфор­мации фондового рынка (Центральный депозитарий), где должна храниться инфор­мация об участниках национальной депозитарной системы и выпускаемых ими ценных бумагах.

В отделах внутренних дел по месту регистрации предприятия хранятся эскизы используемых им печатей и штампов, в ГИБДД- о числящихся за предприятием транспортных средствах.

Экспортно-импортные операции российских организаций фиксируются в Госу­дарственном таможенном комитете, а движение валютных средств по контрактам с иностранными партнерами отслеживает Федеральная служба по валютному и экс­портному контролю.

В Национальное центральное бюро Интерпола в России для передачи правоох­ранительным органам других стран направляются запросы о местонахождении интересующих следствие лиц за пределами России; существовании определенной фирмы, ее учредителях, профиле работы, об уставном капитале и оборотах, контак­тах с российскими предпринимателями; о характере деятельности отечественного или совместного предприятия и его служащих в конкретной стране, осуществляе­мых ими сделках.

Большую помощь следователю оказывает обращение к системе криминалисти­ческих учетов. Так, в ЭКЦ МВД России создан учет поддельных банковских доку­ментов; Главный информационный центр совместно с Главным управлением по экономической преступности разработали автоматизированный информационный банк данных «Досье-мошенник» о случаях присвоения денежных и товарно-матери­альных ценностей. В ГУЭП функционирует также криминалистический учет под названием «Банкир» — о фактах использования поддельных кредитовых авизо в банковской системе.

Литература

Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следовате­лей.-М.: Спарк, 1999.

Руководство для следователей / Под ред. Н. А. Селиванова, В. А. Снеткова. -М, 1998. Гл.29.

Ларичев В. Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им.-М., 1996.