4.4. Вопросы профилактики правонарушений и преступлений

С нашей точки зрения, вопросам профилактики совершения налоговых правонарушений и преступлений уделяется недостаточно внимания, роль превентивных действий недооценивается. В ходе различных опросов и обменов мнениями большинство граждан, в той или иной степени занимающихся бизнесом (наиболее социально активная часть населения), считают, что успеха в борьбе с налоговой преступностью можно добиться не усилением фискальных функций государства, а именно предупреждением правонарушений, созданием таких условий, когда не надо будет выдумывать различные схемы по уклонению от уплаты налогов и их оптимизации. Учитывая, что налоговая минимизация превратилась в достаточно развитый участок бизнеса, а также уровень профессиональной подготовленности специалистов, работающих в данной сфере, можно предположить, что практически любая инициатива государства по усилению налогового бремени и пресечению путей уклонения от уплаты налогов и сборов, как правило, наталкивается на схемы сведения на нет их эффективности. Также надо заметить, что лучшие специалисты сконцентрированы там, где они получают больше денег за свой труд.

В результате зачастую получается, что государственные органы готовят какие-то предложения, затем они долго корректируются и согласовываются с законодательной властью, а когда появляется итоговый документ, все уже давно готовы к тому, чтобы практически легально обходить его положения. Наверное, не стоит разрабатывать контрольные и фискальные меры, если их эффективность равна нулю, и они дают возможность лишь заработать соответствующим консалтинговым фирмам, специализирующимся на налоговой минимизации.

Говоря о профилактике налоговой преступности, целесообразно применять сочетание следующих мер:

- информирование граждан - потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях;

- упрощение и большая сбалансированность налоговой системы;

- устранение пробелов в законодательстве, провоцирующих на совершение налоговых правонарушений и преступлений;

- увеличение риска привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;

- постепенное повышение правовой и налоговой культуры граждан;

- проведение налоговой амнистии в целях частичной легализации капиталов и предотвращения их перемещения за пределы России;

- разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;

- информирование налогоплательщиков о том, куда, в каком количестве и на какие цели (учитывая закрытость некоторых расходов) идут уплаченные налоги;

- поощрение добросовестных налогоплательщиков;

- работа над созданием и укреплением положительного имиджа сотрудников органов налоговой полиции и налоговых органов;

- возвращение в правовое русло России некоторых иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и уклоняющихся от уплаты налогов;

- создание равных условий для всех категорий налогоплательщиков;

- улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговой полиции и налоговых органов, накопление высокопрофессиональных кадров;

- разработка нормативных актов, направленных на регулирование наиболее криминогенных отраслей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (торговля, производство и реализация подакцизных товаров, финансово-кредитная сфера, ТЭК и т.д.);

- устранение в порядке регистрации и лицензирования юридических лиц и частных предпринимателей положений, способствующих уклонению от уплаты налогов и сборов.